解放軍文職招聘考試財(cái)務(wù)管理制度-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-20 10:50:06目的:加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節(jié)約成本。一、財(cái)務(wù)借款及核銷管理辦法第一條.借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會(huì)計(jì)審核,交孫總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)款。第二條.費(fèi)用發(fā)生后，持報(bào)銷票據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)帳。第三條.報(bào)銷票據(jù)要提供合法報(bào)銷單據(jù)（特殊情況除外）。第四條.提供零星多張小單據(jù)，需將多張單據(jù)以階梯方式貼在一張空白紙上，并結(jié)出金額合計(jì)，需要入庫(kù)的要附上入庫(kù)單。第五條.報(bào)銷一律用碳素筆，寫明報(bào)銷日期并附審批人孫總的簽名。第六條.財(cái)務(wù)部要對(duì)報(bào)銷單重新審核，確認(rèn)金額與審批人簽字無(wú)誤后方可付款，并加蓋付訖章。第七條.借款人因公借款辦事,要本著當(dāng)日借當(dāng)日?qǐng)?bào)的原則,特殊情況必須在借款三日內(nèi)進(jìn)行核銷。二、會(huì)計(jì)核算管理辦法第一條.會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳法。第二條.會(huì)計(jì)年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報(bào)表均用中文。第四條.會(huì)計(jì)科目執(zhí)行國(guó)家制定的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合我公司的具體情況制定。第五條.會(huì)計(jì)憑證。使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。(1)自制原始憑證指：入庫(kù)單、出庫(kù)單、旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用支出證明單、請(qǐng)購(gòu)單、收款收據(jù)、借款單等。(2)外來(lái)原始憑證指：我單位與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)由對(duì)方開(kāi)給本單位的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。(3) 會(huì)計(jì)憑證保管期限為十五年。第六條.會(huì)計(jì)報(bào)表，依財(cái)政、稅務(wù)部門和集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部的要求及時(shí)填制申報(bào)。三、成本核算管理辦法第一條.營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算應(yīng)根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的直接費(fèi)用如材料、物料、購(gòu)進(jìn)時(shí)的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金等應(yīng)在該原料、物料的進(jìn)價(jià)中加計(jì)成本。第二條.餐廳的食品原料中，還應(yīng)把加工和制造的各種食品產(chǎn)品時(shí)預(yù)計(jì)出現(xiàn)的損耗量之價(jià)值加入產(chǎn)品成本中。第三條.對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所購(gòu)進(jìn)準(zhǔn)備出售的商品所支付的運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)均應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目列支，不得攤?cè)氤杀?。第四條.客房部設(shè)備的損耗，客用零備品消耗等應(yīng)做為直接成本。第五條.車輛折舊、燃油耗用、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)可作為成本核算。第六條.各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所耗用的水點(diǎn)氣、熱能以及員工的工資、福利費(fèi)應(yīng)做為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。四、現(xiàn)金及流動(dòng)資金管理辦法第一條.庫(kù)存現(xiàn)金額在集團(tuán)財(cái)務(wù)及銀行同意下按一定額度留取。超過(guò)現(xiàn)額部分當(dāng)天存入銀行，除規(guī)定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金中坐支。第二條.現(xiàn)金支付范圍：工資、補(bǔ)貼、福利、差旅費(fèi)、備用金、轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)下的現(xiàn)金支出。第三條.現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定：在現(xiàn)金收付時(shí)必須認(rèn)真，詳細(xì)審查現(xiàn)金收付憑證是否符合手續(xù)規(guī)定，審查開(kāi)支是否合理，領(lǐng)導(dǎo)是否批準(zhǔn)，經(jīng)辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。第四條.在收付現(xiàn)金后，必須在發(fā)票、收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋 現(xiàn)金收訖 或 現(xiàn)金付訖 。第五條.主管會(huì)計(jì)每天必須核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，檢查出納庫(kù)存現(xiàn)金情況。第六條.流動(dòng)資金即要保證需要又要節(jié)約使用，在保證批準(zhǔn)供應(yīng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經(jīng)濟(jì)效果。第七條.要求各業(yè)務(wù)部門在編制計(jì)劃時(shí)，嚴(yán)格控制庫(kù)存商品，物料原材料的占用資金不得超過(guò)比例規(guī)定，即經(jīng)營(yíng)總額與同期庫(kù)存的比例按2比1的規(guī)定。第八條.超儲(chǔ)物資、商品除經(jīng)批準(zhǔn)做為特殊儲(chǔ)備者外，原則上不得使用流動(dòng)資金，只能壓縮超儲(chǔ)的商品、物料，以減少占用資金。第九條.在符合國(guó)家政策和集團(tuán)財(cái)務(wù)和公司總經(jīng)理的要求前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，減少流動(dòng)資金的占用。五、收取支票管理辦法第一條.檢查轉(zhuǎn)帳支票上是否有法人名章及財(cái)務(wù)章，是否有開(kāi)戶銀行名稱、簽發(fā)單位及磁碼，不得有折痕。第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話。第三條.支票有效期為十天。第四條.最低起點(diǎn)為100元。
解放軍文職招聘考試財(cái)務(wù)分析的局限性-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-19 11:30:40財(cái)務(wù)分析的局限性：1.資料來(lái)源的局限性：①報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性②報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性③報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性④報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性⑤報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性2.分析方法的局限性：①對(duì)于比較分析法，分析的雙方具備可比性才有意義②對(duì)于比率分析法，單個(gè)指標(biāo)綜合程度低，計(jì)算在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上③對(duì)于因素分析法，主觀假定每次只有一個(gè)因素發(fā)生變動(dòng)3.分析指標(biāo)的局限性：①財(cái)務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密②財(cái)務(wù)指標(biāo)反映情況相對(duì)性③財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一④財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算口徑不一致（不同企業(yè)之間用財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)時(shí)效一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)）九、財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)的方法：杜邦分析法、沃爾評(píng)分法、功效系數(shù)法十、上市公司基本財(cái)務(wù)分析：1.每股收益分析（此指標(biāo)越大盈利能力越好股利分配來(lái)源充足，資產(chǎn)增值能力強(qiáng)⑴基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)備注：股票股利（送紅股）不加權(quán)，發(fā)行新股按增加的時(shí)間權(quán)數(shù)（加上），股票回購(gòu)按時(shí)間加權(quán)計(jì)算（減去）⑵.稀釋每股收益：考慮潛在普通股包括可轉(zhuǎn)債，認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)⑶可轉(zhuǎn)債：分子加當(dāng)年稅后利息，分母加可轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)（加權(quán)計(jì)算按時(shí)間）⑷認(rèn)股權(quán)證：增加的普通股股數(shù)=認(rèn)股權(quán)證的份數(shù)-份數(shù)*行權(quán)價(jià)/市價(jià)2.每股股利系列指標(biāo)：⑴每股股利=股利總額/流通股數(shù)（備注：流通股數(shù)是年末發(fā)行在外的普通股數(shù)，不是加權(quán)數(shù)）指標(biāo)分析：每股股利反映的是上市公司每股獲利能力的大小，股利越大，獲利能力越強(qiáng)⑵股利發(fā)放率=每股股利/每股收益⑶市盈率=每股股價(jià)/每股收益（反映投資者愿意對(duì)公司每股凈利潤(rùn)支付的價(jià)格）指標(biāo)分析：市盈率越高，意味著企業(yè)未來(lái)成長(zhǎng)的潛力越大，也即投資者對(duì)該股票的評(píng)價(jià)越高，同時(shí)也說(shuō)明該股票風(fēng)險(xiǎn)越大。⑷市場(chǎng)平均市盈率=1/市場(chǎng)利率3.每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)（備注：分子分母都是時(shí)點(diǎn)數(shù)，可以用年末數(shù)，不必加權(quán)）指標(biāo)分析：該項(xiàng)指標(biāo)可以橫向和縱向?qū)Ρ?，可以衡量上市公司股票的投資價(jià)值，如企業(yè)性質(zhì)相同，股票市價(jià)相近的條件下，每股凈資產(chǎn)越高，則企業(yè)發(fā)展?jié)摿εc其股票的投資價(jià)值越大。4.市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)指標(biāo)分析：市凈率越低的股票，投資價(jià)值越高十一、管理層討論與分析是上市公司定期報(bào)告中對(duì)于本企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析以及對(duì)企業(yè)和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性判斷。其信息披露在中期報(bào)告中，在 管理層討論與分析 部分出現(xiàn)；在年報(bào)中則在 董事會(huì)報(bào)告 部分出現(xiàn)，披露原則為強(qiáng)制與自愿相結(jié)合。若企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較曾公開(kāi) 披露過(guò)的本年度盈利預(yù)測(cè)或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃低于10%以上或高于20%以上，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明造成差異的原因（低于葉是10%為起點(diǎn)，包括20%，30%）十二、現(xiàn)代沃爾評(píng)分法認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容首先是盈利能力，其次是償債能力，再次是成長(zhǎng)能力，它們之間大致可按5：3：2的比重來(lái)分配。例：總資產(chǎn)報(bào)酬率行業(yè)最高比率是15.8%，標(biāo)準(zhǔn)比率是5.5%，最高評(píng)分是30分，標(biāo)準(zhǔn)分值是20分，則每分比率的差=（行業(yè)最高比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）/（最高評(píng)分-標(biāo)準(zhǔn)分值）=（15.8%-5.5%）/（30-20）=1.03%如總資產(chǎn)報(bào)酬率的實(shí)際值是10%，則該企業(yè)的實(shí)際得分=標(biāo)準(zhǔn)分值+調(diào)整分=20+（10%-5.5%）/1.03%=24.37分
解放軍文職招聘考試合并財(cái)務(wù)報(bào)表概念及其產(chǎn)生-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-08 09:42:58一、合并財(cái)務(wù)報(bào)表概念及其產(chǎn)生合并財(cái)務(wù)報(bào)表又稱合并會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)及其作用1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量的情況，反映的對(duì)象是由若干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，而不是法律意義上的主體。2.合并財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中的母公司編制。3.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制。三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的種類合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并現(xiàn)金流量表。（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則1.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制2.一體性原則3.重要性原則第二節(jié) 合并范圍的確定一、控制的概念所謂控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍（一）母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)1.直接擁有2.間接擁有3.直接和間接合計(jì)擁有（二）母公司控制的其他被投資企業(yè)母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外：1.通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；2.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；3.有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；4.在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)會(huì)議上擁有多數(shù)投票權(quán)。在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：（1）已宣告被清理整頓的原子公司；（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投資單位。A.通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政C.有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D.已宣告被清理整頓的原子公司E.已宣告破產(chǎn)的原子公司A.母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B.在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)C.受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司D.合營(yíng)企業(yè)E.聯(lián)營(yíng)企業(yè)
