解放軍文職招聘考試物流學(xué)院 《財(cái)政學(xué)》講義-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-06-04 10:14:15物流學(xué)院《財(cái)政學(xué)》講義2011－2012學(xué)年度第二學(xué)期授課年級 2009級專業(yè)層次 會計(jì)學(xué)本科授課班級 4、5、6、7班授課人數(shù) 79人授課教師 趙 起教師職稱 講 師2012年2月11日《財(cái)政學(xué)》講義編寫人：物流學(xué)院趙起課程描述1．課程的地位和作用《財(cái)政學(xué)》（Public Finance）的課程編號是：x1200034 (趙起)。本課程總計(jì)32學(xué)時，2學(xué)分。《財(cái)政學(xué)》課程是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)學(xué)生的一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，作為一門重要的專業(yè)經(jīng)濟(jì)理論學(xué)科，不僅有系統(tǒng)的學(xué)科理論框架，而且有重要的應(yīng)用價(jià)值。設(shè)置財(cái)政學(xué)課程的目的任務(wù)，在于使經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)的學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)更為健全合理，使學(xué)生通過對財(cái)政學(xué)知識的掌握，拓寬其知識的視野，提高其分析認(rèn)識問題的綜合能力，使學(xué)生能將微觀與宏觀社會經(jīng)濟(jì)問題結(jié)合起來加以認(rèn)識理解，能從全局的角度去認(rèn)識理解社會經(jīng)濟(jì)問題。本課程的前導(dǎo)理論課為《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》等，后續(xù)課程為《西方財(cái)政學(xué)》、《稅法》、《中國稅制》等。2．內(nèi)容簡介現(xiàn)行財(cái)政學(xué)課程的內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)以陳共教授編寫的《財(cái)政學(xué)》（第五版），主要分為六個單元：第一單元為財(cái)政基礎(chǔ)理論 (導(dǎo)論和第一章)，主要介紹財(cái)政學(xué)的研究對象、研究方法、內(nèi)容體系等、財(cái)政概念與財(cái)政職能。第二單元為財(cái)政支出，包括：財(cái)政支出基本理論、財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)、財(cái)政支出的主要形式等內(nèi)容。第三單元為財(cái)政收入，包括：財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)、稅收。第四單元為國債，包括國債原理、國債規(guī)模和國債市場內(nèi)容。第五單元為財(cái)政管理，包括：政府預(yù)算管理、預(yù)算管理體制等內(nèi)容。第六單元為財(cái)政平衡與財(cái)政政策和開放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問題。包括：財(cái)政平衡、財(cái)政政策和開放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問題等內(nèi)容。（三）教學(xué)目標(biāo)及要求通過財(cái)政學(xué)課程的教學(xué)，將有效地提升學(xué)生的綜合素質(zhì)與分析、處理問題的能力，并為培養(yǎng)合格的經(jīng)濟(jì)學(xué)專門人材創(chuàng)造重要的基礎(chǔ)性條件。通過本課程的學(xué)習(xí)，要達(dá)到三個基本要求：1.正確認(rèn)識課程的性質(zhì)、任務(wù)及其研究對象，全面了解課程的體系、結(jié)構(gòu)，對財(cái)政學(xué)的相關(guān)理論與方法有一個總體的認(rèn)識。2.在充分掌握財(cái)政學(xué)的基本理論和方法的前提下，密切關(guān)注本學(xué)科的發(fā)展態(tài)勢，及時掌握本學(xué)科的新理論和新方法。3.在學(xué)習(xí)中要政府聯(lián)系實(shí)際，能運(yùn)用財(cái)政學(xué)中的基本理論和方法分析國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和財(cái)政政策。（四）該門課程的課程師資隊(duì)伍介紹（含主持人、主講教師）趙起，《財(cái)政學(xué)》課程主持人，主講教師，男，沂水縣人，1970年出生，現(xiàn)為臨沂大學(xué)物流學(xué)院講師。畢業(yè)于煙臺大學(xué)企業(yè)管理專業(yè)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位。先后講授財(cái)政學(xué)、會計(jì)電算化等課程。主要研究方向?yàn)闀?jì)電算化、財(cái)政學(xué)，先后在多種刊物發(fā)表論文多篇，出版專著一部。二、教學(xué)方式方法（一）本課程的教學(xué)特點(diǎn)：1.以公共財(cái)政理論的一般規(guī)范和我國體制過渡期財(cái)政的特殊性作為貫穿教學(xué)內(nèi)容的主線。2.基本按照我國傳統(tǒng)的財(cái)政學(xué)邏輯體系來組織教學(xué)內(nèi)容，即采取 基礎(chǔ)理論 支出 收入 管理 平衡（財(cái)政政策） 的內(nèi)容體系，其特點(diǎn)是清晰、簡明、思路順暢。3.各單元、各部分教學(xué)內(nèi)容均突出基本概念、基本理論、基本制度規(guī)范以及我國的改革方向、中外財(cái)政理論觀點(diǎn)與實(shí)踐的比較等幾個內(nèi)容要素。4.講授與討論、校內(nèi)教學(xué)與校外實(shí)踐教學(xué)有機(jī)結(jié)合，合理分工。討論主要以辨析性和爭議較大的問題為主，校外實(shí)踐教學(xué)以實(shí)踐性較強(qiáng)的問題為主。（二）教學(xué)的基本方法教學(xué)中要以學(xué)生為中心，注重對學(xué)生邏輯思維能力、分析問題和解決問題能力的培養(yǎng)，因材施教使學(xué)生掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，真正達(dá)到從學(xué)會到會學(xué)。采用從 滲透式 逐步推廣到 體會式 的教學(xué)法，培養(yǎng)學(xué)生有較強(qiáng)的獨(dú)立思考能力和創(chuàng)造能力，較快進(jìn)入科學(xué)發(fā)展的前沿，養(yǎng)成辯證唯物主義的世界觀和方法論。。在教學(xué)過程中實(shí)施全程指導(dǎo)，綜合運(yùn)用多種教學(xué)方法和教學(xué)手段。提高課堂教學(xué)效果，督促學(xué)生自學(xué)，以個別化學(xué)習(xí)為主，即學(xué)生通過閱讀文字教材、討論分析、社會調(diào)查來理解和掌握課程基本內(nèi)容。1.合理采用實(shí)證案例本課程通過模擬現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，預(yù)設(shè)財(cái)政理論問題，通過案例教學(xué)的解決現(xiàn)實(shí)問題的全過程，鍛煉學(xué)生的動手操作能力，實(shí)現(xiàn)知識總量的擴(kuò)展和知識深度的挖掘，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的緊密結(jié)合。2.規(guī)范分析在教學(xué)過程中以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，通過對財(cái)政學(xué)的基本概念、基本知識、基本原理等的介紹和歸納，逐步構(gòu)建具有邏輯體系、反映財(cái)政學(xué)本質(zhì)屬性和基本規(guī)律并能指導(dǎo)實(shí)踐的科學(xué)的學(xué)科體系；構(gòu)建價(jià)值判斷框架。從財(cái)政現(xiàn)象到財(cái)政本質(zhì)、從具體財(cái)政活動、財(cái)政行為到抽象的財(cái)政分析；再由財(cái)政本質(zhì)到對財(cái)政現(xiàn)象的判斷、從抽象的財(cái)政理論到對到具體財(cái)政活動、財(cái)政行為的指導(dǎo)，需構(gòu)建一個價(jià)值判斷體系。通過規(guī)范分析的方法使學(xué)生去偽存真、深入淺出地構(gòu)建價(jià)值判斷體系。3.課堂講授多樣化教學(xué)互動，提高效率。根據(jù)教案事先設(shè)計(jì)的問題，進(jìn)行提問或與學(xué)生進(jìn)行討論，以活躍課堂氛圍，培養(yǎng)學(xué)生的參與意識和獨(dú)立思考能力，提高效率；課堂討論，培養(yǎng)能力。4.科學(xué)使用多媒體通過利用教學(xué)課件，圖文并茂，生動直觀，提高教學(xué)的質(zhì)量和水平，并應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)教育資源共享，擴(kuò)大知識覆蓋面。5．講練結(jié)合在教學(xué)中實(shí)施結(jié)構(gòu)比例原則，即課堂講授占1/3、課外研究占1/3、個別輔導(dǎo)和討論占1/3。通過科學(xué)的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)和專題講授，能夠讓學(xué)生充分把握課程內(nèi)容的主要脈絡(luò)，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)和新知識點(diǎn)；課后針對國內(nèi)外現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題和財(cái)政政策、理論進(jìn)行廣泛的比較分析研究，學(xué)生可以根據(jù)課程內(nèi)容和自己的興趣選擇題目和研究內(nèi)容，通過專題小論文、調(diào)查報(bào)告、讀書筆記等形式形成書面成果；通過個別輔導(dǎo)和小組討論，使學(xué)生在輕松的學(xué)習(xí)氛圍中解決問題，并且提高學(xué)習(xí)研究的熱情。（三）參考書目及網(wǎng)站[1] 張馨，《財(cái)政學(xué)》，北京：科學(xué)出版社，2006[2] 陳永良、沈肇章，《財(cái)政學(xué)》，廣州：暨南大學(xué)出版社，2002[3] 高鴻業(yè)，《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版）》，北京：中國人民大學(xué)出版社，2000[4] 張馨、楊志勇、郝聯(lián)峰、袁東，《當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流》，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000[5]張馨，《公共財(cái)政論綱》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999[6]哈維 S 羅森，《財(cái)政學(xué)》，北京：中國人民大學(xué)出版社，2003[7]鄧子基，《財(cái)政學(xué)》，廈門：廈門大學(xué)出版社，2000[8]於鼎丞，《中國稅制》，廣州：暨南大學(xué)出版社，2002[9]中國知網(wǎng)：www.edu.cnki.net[10]維普信息資源系統(tǒng)：211.64.241.14/[11]財(cái)政部：www.mof.gov.cn[12]國家稅務(wù)總局：www.chinatax.gov.cn[13]中華會計(jì)網(wǎng)校：www.chinaacc.com.cn[14]財(cái)政部科研所：www.crifs.org.cn[15]臨沂市統(tǒng)計(jì)局：www.stats-ly.gov.cn[16]國家統(tǒng)計(jì)局：www.stats.gov.cn[17]美國國內(nèi)收入局：www.irs.gov[18]中華人民共和國統(tǒng)計(jì)局，《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2009》，北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社，2009導(dǎo)論0.1現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政學(xué)0.2學(xué)習(xí)對象、學(xué)習(xí)目的和學(xué)習(xí)方法0.3我國財(cái)政學(xué)建設(shè)的指導(dǎo)思想0.3.1馬克斯主義的基本原理為指導(dǎo)0.3.2 借鑒西方財(cái)政學(xué)0.3.3 緊密結(jié)合中國的實(shí)際一些財(cái)政現(xiàn)象：為了改善某高校的科研條件，某省政府為其提供一筆款項(xiàng)若干萬元；為了緩解本身醫(yī)療機(jī)構(gòu)不足，某省財(cái)政廳撥出一筆款項(xiàng)，用于某醫(yī)院的擴(kuò)建；非典 突發(fā)，各級政府采取各種緊急應(yīng)對措施，其中包括安排龐大的財(cái)力支出；某地一條高速公路竣工交付使用，其資金來源中包括了數(shù)億元地政府直接撥款；某海島城市建成一條由樹、草、花環(huán)繞與點(diǎn)綴而成的環(huán)島路，其美不勝收為游人所嘖嘖稱贊，但該市政府也為此直接撥款以億元計(jì)；為了提高中國高校的教育水準(zhǔn)，幾年內(nèi)政府向若干所著名高校重點(diǎn)投入數(shù)十億元，其中中央政府、相關(guān)省、市各出資若干，等等；實(shí)行積極財(cái)政政策，政府增加支出1000億元，主要用于擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施投資；每年中央政府預(yù)算安排并撥付用于國防建設(shè)的支出數(shù)額以百億元計(jì)；為了防止各種自然災(zāi)害，各級政府每年都安排巨額撥款；每年各級政府，其中主要是地方政府都要安排和撥付大筆錢款用于公檢法部門，以維護(hù)社會治安； 財(cái)政一方面直接表現(xiàn)為各級政府安排支出，另一方面，人們又必須向政府繳納各種稅收和費(fèi)用，以便為政府的各項(xiàng)支出提供所需的經(jīng)費(fèi)。譬如：某企業(yè)到當(dāng)?shù)氐膰惥只虻囟惥掷U納一筆稅款；某單位發(fā)放工資時，依據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定代扣若干數(shù)額的錢款，用于繳納個人所得稅，轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)局；某人申辦身份證，支付了若干費(fèi)用；近年來，中國一直進(jìn)行 費(fèi)改稅 ；中央政府每年發(fā)行數(shù)以億計(jì)的國債，用以彌補(bǔ)當(dāng)年的財(cái)政赤字；為了實(shí)行積極財(cái)政政策，政府增發(fā)1000億元國債。全國：2010年統(tǒng)計(jì)公報(bào)：全年財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%；其中稅收收入73202億元，增加13680億元，增長23.0%。全國財(cái)政收入83080.32億元，比2009年（下同）增長21.3%。加上預(yù)算安排從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入100億元，使用的收入總量為83180.32億元。全國財(cái)政支出89575.38億元，增長17.4%。加上補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248億元和地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1356.94億元，支出總量為93180.32億元。全國財(cái)政收支總量相抵，差額10000億元。其中：中央財(cái)政收入42470.52億元，完成預(yù)算的111.6%，增長18.3%。加上從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入100億元，使用的收入總量為42570.52億元。中央財(cái)政支出48322.52億元，完成預(yù)算的103.6%，增長10.3%。其中：中央本級支出15972.89億元，增長4.7%；中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付支出32349.63億元，增長13.3%。加上補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248億元，支出總量為50570.52億元。收支總量相抵，赤字8000億元，比預(yù)算減少500億元。2010年末中央財(cái)政國債余額67526.91億元，控制在年度預(yù)算限額71208.35億元以內(nèi)。地方本級收入40609.8億元，加上中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付收入32349.63億元，地方財(cái)政收入總量72959.43億元，增長19.3%。地方財(cái)政支出73602.49億元，增長20.6%，加上結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1356.94億元，支出總量為74959.43億元。收支總量相抵，差額2000億元，經(jīng)國務(wù)院同意由財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券彌補(bǔ)。中央財(cái)政主要收入項(xiàng)目。國內(nèi)增值稅15895.59億元，完成預(yù)算的103.6%，增長14.2%。國內(nèi)消費(fèi)稅6071.54億元，完成預(yù)算的115.8%，增長27.5%。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅10487.46億元，完成預(yù)算的130%，增長35.7%；關(guān)稅2027.45億元，完成預(yù)算的128.3%，增長36.6%。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅7327.31億元（賬務(wù)上作沖減收入處理），完成預(yù)算的103.6%，增長13%。企業(yè)所得稅7794.25億元，完成預(yù)算的96.7%，增長2.3%。個人所得稅2902.85億元，完成預(yù)算的114.2%，增長22.6%。證券交易印花稅527.82億元，完成預(yù)算的102.3%，增長6.6%。車輛購置稅1792.03億元，完成預(yù)算的133.9%，增長54%。非稅收入1968.01億元，完成預(yù)算的94.8%，下降22.9%。臨沂：2009年統(tǒng)計(jì)公報(bào)：財(cái)稅收入較快增長。全年地方財(cái)政收入115.5億元，增長26.2%，其中稅收收入88億元，占地方財(cái)政收入的76.2%，同比提高0.2個百分點(diǎn)。分部門組織收入看：國稅組織收入22.2億元，增長23.2%；地稅組織收入55.4億元，增長27.1%；財(cái)政組織收入37.9億元，增長26.7%。財(cái)政支出236.5億元，增長26.2%。進(jìn)一步加大了對科技、教育、文體、衛(wèi)生和社會保障等方面的支出力度，分別增長42.8%、23%、33.8%、33.6%和29%。國、地稅收入合計(jì)190.1億元，增長29.8%，其中國稅收入118.4億元，增長31.2%；地稅收入71.8億元，增長27.6%。全市納稅百強(qiáng)企業(yè)（集團(tuán)）納稅85.1億元，占國、地稅收入的44.7%，其中有23家企業(yè)（集團(tuán)）納稅額過億元。第一章 財(cái)政概念和財(cái)政職能專題一：政府與市場一、市場：市場效率與市場失靈（一）市場與市場效率社會資源配置體系：市場和政府完整的市場系統(tǒng)是由家庭、企業(yè)和政府三個相對獨(dú)立的主體構(gòu)成市場效率：亞當(dāng) 斯密、馬克思、帕累托(13頁)（二）市場失靈與市場效率相對應(yīng)，市場的資源配置功能不是萬能的，市場機(jī)制本身也存在固有的缺陷，這就是市場失靈，為政府介入或干預(yù)提供了必要性和合理性。市場失靈的主要表現(xiàn) :1.壟斷2.信息不充分和不對稱3.外部效應(yīng)與公共物品例：諸如森林，它除了能夠提供木材等產(chǎn)品外，還具有調(diào)節(jié)氣候、保持水土、涵養(yǎng)水分等功能，對社會全體成員都提供著巨大的利益。然而，其中只有木材之類的產(chǎn)品才是森林的正產(chǎn)品，這是個人消費(fèi)性質(zhì)的產(chǎn)品，森林的所有者能夠擁有它并索取市場價(jià)格而獲得個人收益。而調(diào)節(jié)氣候等作用對于森林所有者來說，則是派生的，是外溢給社會的副產(chǎn)品，森林的所有者是難以擁有的，也就不能通過索取市場價(jià)格以獲得個人收益。負(fù)外部效應(yīng)的典型例子是環(huán)境污染問題。工廠的生產(chǎn)在獲得正產(chǎn)品的同時，也排放了廢水、廢料和廢氣等派生物。其污染由社會承擔(dān)了成本，沒有在市場價(jià)格體系中反映出來。（張馨，P38）4.收入分配不公5.經(jīng)濟(jì)波動二、政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效（一）政府的經(jīng)濟(jì)作用：政府廣泛地執(zhí)行政治、社會和經(jīng)濟(jì)職能。政府的經(jīng)濟(jì)作用：1、政府在資源配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補(bǔ)市場的失靈，主要是提供具有外部效應(yīng)的公共物品。2、在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動的情況下，政府通過宏觀政策協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定地運(yùn)行。（二）政府干預(yù)程度和干預(yù)手段政府的干預(yù)程度是和政府規(guī)模相聯(lián)系的，而政府規(guī)模一般是以財(cái)政支出（或財(cái)政收入）占GDP的比重來表示。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人均收入的提高，政府規(guī)模呈上升趨勢，達(dá)到一定階段相對穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家高于發(fā)展中國家，集權(quán)化國家高于分權(quán)化國家。我國是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡時期，財(cái)政支出占GDP的比重有其特有的變化軌跡，至于符合我國國情的適度財(cái)政規(guī)模，還需要通過經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐來探索。政府干預(yù)手段可以概括為 ：1.立法和行政手段2.組織公共生產(chǎn)和提供公共物品注意：私人物品不一定只由私人部門提供；公共物品并不一定意味著也由公共部門生產(chǎn)。在有些社區(qū)，地方政府雇傭私人企業(yè)來購買垃圾車，雇傭工人，安排日程，提供環(huán)保服務(wù)。在美國，約37％的消防服務(wù)，23％的圖書館，48％的公交服務(wù)由私人企業(yè)承包。（哈維 S 羅森，P55）3.財(cái)政手段政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn) ：1．政府決策失誤2．尋租行為3．政府提供信息不及時甚至失真4．政府職能的 越位 和 缺位三、公共物品和公共需要（一）公共物品公共物品：由國家機(jī)關(guān)和政府部門-公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務(wù)（非排他性和非競爭性）私人物品：由市場供給來滿足個別人需要的商品和服務(wù)（排他性和競爭性）混合物品：同時具備公共物品與私人物品特征的物品（二）公共需要1、公共需要與私人需要公共需要指的是國家公共部門提供公共物品用于滿足社會的公共需要。私人需要：由市場提供私人物品用于滿足私人的個別需要。2、公共需要的特征（22頁）（1）是社會公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同的需要（2）是每個社會成員可以無差別共同享有的需要（3）社會成員享有社會公共需要也要付出一定的代價(jià)（4）滿足公共需要是政府的職責(zé)專題二：財(cái)政概念一、財(cái)政的基本含義（一） 財(cái)政 一詞的來源（二）財(cái)政是一種國家或政府的經(jīng)濟(jì)行為（三）簡略的財(cái)政概念：財(cái)政是指國家（或政府）的一個經(jīng)濟(jì)部門，即財(cái)政部門，通過其收支活動籌集和供給經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)國家（或政府）的職能。二、財(cái)政基本特征（一）階級性與公共性（二）強(qiáng)制性與非直接償還性（三）收入與支出的對稱性(或平衡性)三、關(guān)于財(cái)政與 公共財(cái)政 （陳共 財(cái)政學(xué) 28頁）專題三：財(cái)政職能一、研究財(cái)政職能的思路和意義1、財(cái)政職能是指財(cái)政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能：只要存在政府和財(cái)政，這種功能就不會消失2、政府與市場的關(guān)系是分析財(cái)政職能的基本立足點(diǎn)3、從政府、企業(yè)、家庭和對外四個部門的相互關(guān)系出發(fā)是研究財(cái)政職能的另一種新思路二、資源配置職能主要機(jī)制和手段1、在明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財(cái)政支出占GDP的合理比例，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。2、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。3、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國家和重點(diǎn)建設(shè)。4、通過政府投資、稅收和補(bǔ)貼等手段，帶動和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率。5、提高財(cái)政資源配置本身的效率。（32-34）三、收入分配職能1、劃清市場分配與財(cái)政分配的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍，財(cái)政不能代替，凡屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其責(zé)。2、規(guī)范工資制度。3、加強(qiáng)稅收環(huán)節(jié)。4、通過轉(zhuǎn)移性支出使每一個社會成員得以維持起碼生活水平和福利水平。四、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能主要機(jī)制和手段1、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡。2、在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過一種制度性安排發(fā)揮穩(wěn)定作用。3、通過投資、補(bǔ)貼和稅收等政策，加快公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中 瓶頸 ，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速的最優(yōu)結(jié)合。作業(yè)：1. 比較分析政府與市場的經(jīng)濟(jì)作用。2．探討財(cái)政與公共財(cái)政的關(guān)系。3．如何處理馬克思主義理論和西方財(cái)政學(xué)的關(guān)系？4．怎樣認(rèn)識學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)的意義？（關(guān)注身邊的財(cái)政問題）第二章 財(cái)政支出的基本理論專題一：公共物品的提供、生產(chǎn)和定價(jià)一、公共物品的提供方式（一）公共物品的市場均衡問題：由于公共物品具有非排他性和非競爭性,所有個人對公共物品愿意支付的價(jià)格等于每個個人愿意支付的價(jià)格總和。因此公共物品需求曲線是通過個人需求曲線垂直相加求得，如圖所示：（二）純公共物品提供方式：提供系統(tǒng)有兩個：市場和政府，純公共物品只能由政府提供。1.物品的非競爭性和非排他性決定了市場不適合提供公共物品：①非競爭性②非排他性2.府的運(yùn)行機(jī)制與市場不同：①政府的社會職能②政府是一個公共權(quán)力機(jī)構(gòu)政府主要是通過無償征稅來提供公共物品，但每個人的納稅額與他對公共物品的享用量是不對稱的（三）混合物品的提供方式：混合物品兼有公共物品和私人物品的性質(zhì)，因而可以采取公共提供或市場提供方式，也可以采用混合提供方式1具有非競爭性同時具有排他性的混合物品，例如橋梁，①征稅彌補(bǔ)，免費(fèi)使用②收費(fèi)彌補(bǔ)①還是②取決于稅收成本和稅收效率損失同收費(fèi)成本與收費(fèi)效率損失的對比2具有外部效應(yīng)的混合用品：取決于外部效應(yīng)的大小，外部效應(yīng)大視為純公共物品，采取公共提供方式 多數(shù)公共物品采取混合提供方式：政府授經(jīng)營權(quán)、政府參股等。例：廣州洛溪大橋收費(fèi)站收費(fèi)17年來，洛溪大橋累計(jì)收入14.585321億元，累計(jì)支出6.952859億元，還貸基數(shù)7.603206億元，貸款全部還清后尚余292.56萬元。還貸基數(shù)7.603206億元，路橋收費(fèi)14.38286億元，利息收入92.43萬元，其他收入6.99萬元，退稅收入1925.19萬元。累計(jì)支出中，核定累計(jì)管理費(fèi)支出1.036353億元，占路橋收費(fèi)的7.2%；累計(jì)專項(xiàng)支出4590.64萬元，包括公路橋梁大、中修及小修保養(yǎng)費(fèi)支出等；累計(jì)水利基金1102.21萬元，由財(cái)政部門從車輛通行費(fèi)收費(fèi)專戶上直接扣繳；累計(jì)上繳各項(xiàng)稅費(fèi)3747.66萬元；審計(jì)核定累計(jì)應(yīng)付銀行利息4.972455億元。例：2005年，中國青年報(bào)報(bào)道了稱中國過去10年的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 基本不成功 ，引起社會廣泛關(guān)注。衛(wèi)生體制失靈主要表現(xiàn)為：醫(yī)療服務(wù)缺乏公平與公正性、政府資金使用效率低下。由此導(dǎo)致的結(jié)果是：醫(yī)院、藥品和醫(yī)療設(shè)備分銷商、生產(chǎn)廠商聯(lián)手向消費(fèi)者抬高藥品價(jià)格，城鄉(xiāng)居民無力支付高昂的醫(yī)療費(fèi)用，最終促使中國政府決心發(fā)起新一輪改革，以保障所有中國公民醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的可獲得性、可負(fù)擔(dān)性和可持續(xù)性。 2000年，WHO進(jìn)行成員國衛(wèi)生籌資和分配公平性的排序中，中國位列191個成員國的倒數(shù)第四（188位）。2003年，衛(wèi)生部第三次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查，患病群眾48.9%應(yīng)就診而未就診，29.6%應(yīng)住院而未住院，44.8%城鎮(zhèn)人口和79.1%的農(nóng)村人口無任何醫(yī)療保障，城鎮(zhèn)職工參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的約1.3億人，享受公費(fèi)醫(yī)療人數(shù)為5000萬人。之所以會出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象一、國家政策導(dǎo)向發(fā)生偏轉(zhuǎn)，在處理效率與公平問題上，過多強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先；二、在實(shí)踐操作層面，過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)體制的市場原則，過分放大市場化效應(yīng)，弱化社會公益的職能；三、在技術(shù)性操作層面，醫(yī)療衛(wèi)生是社會保障的重要基礎(chǔ)性內(nèi)容，但我國對城市的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村的合作醫(yī)療等，在一段時期內(nèi)不夠重視。我國人口占世界總?cè)丝诘?2%，而衛(wèi)生總費(fèi)用僅占世界衛(wèi)生總費(fèi)用的2%；政府投入不足，財(cái)政投入占醫(yī)院當(dāng)年支出的比重，省級以上醫(yī)院在5%，市縣醫(yī)院一般在1%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在1%至5%之間。2003年，中國醫(yī)療總費(fèi)用6600億元，政府只負(fù)擔(dān)17%。而歐共體為80%至90%，美國為45.6%(老人、窮人、殘疾人全免費(fèi))，泰國為56%。眾多發(fā)展中國家如印度、古巴、朝鮮、蘇丹、緬甸等實(shí)行全民免費(fèi)醫(yī)療。（四）公共物品的私人提供問題的研究和實(shí)踐公共物品市場需求曲線和市場均衡（E點(diǎn)對應(yīng)是均衡價(jià)格和均衡產(chǎn)量，價(jià)格P等于邊際成本）圖2-1 公共物品市場需求曲線和市場均衡例：BOT是英文Build－Operate－Transfer的縮寫，通常直譯為 建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓 。這種譯法直截了當(dāng)，但不能反映BOT的實(shí)質(zhì)。BOT實(shí)質(zhì)上是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營的一種方式，以政府和私人機(jī)構(gòu)之間達(dá)成協(xié)議為前提，由政府向私人機(jī)構(gòu)頒布特許，允許其在一定時期內(nèi)籌集資金建設(shè)某一基礎(chǔ)設(shè)施并管理和經(jīng)營該設(shè)施及其相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)。政府對該機(jī)構(gòu)提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機(jī)會。整個過程中的風(fēng)險(xiǎn)由政府和私人機(jī)構(gòu)分擔(dān)。當(dāng)特許期限結(jié)束時，私人機(jī)構(gòu)按約定將該設(shè)施移交給政府部門，轉(zhuǎn)由政府指定部門經(jīng)營和管理。科斯定理：（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，P427）只要財(cái)產(chǎn)權(quán)是明確的，并且其交易成本為零或者很小，則無論在開始時將財(cái)產(chǎn)權(quán)賦予誰，市場均衡的最終結(jié)果都是有效率的。（陳共，財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書，P22）如果湖泊有一個所有者，這個人就可以對釣魚者、船夫、游客等從中獲得收益的人收取費(fèi)用。在英國，私人擁有水體相當(dāng)普遍。在那里，湖泊擁有者相當(dāng)注意保持水質(zhì)。（陳共，財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書，P22）在非洲贊比亞、馬拉維、納米比亞、博茨瓦納等國家，大象數(shù)量在增長，因?yàn)檫@些國家都允許商業(yè)性捕獵大象。自1979年以來，贊比亞的大象數(shù)量從3萬頭增長到7萬頭，博茨瓦納從2萬增長到6.8萬。而在禁止捕獵大象的國家，如肯尼亞、坦桑尼亞、烏干達(dá)，大象則在消失，如肯尼亞從禁令頒布時的14萬下降到現(xiàn)在的1.6萬。二、公共生產(chǎn)（一）公共生產(chǎn)的地位和類型所謂公共生產(chǎn)是指由政府出資興辦的所有權(quán)歸政府所有的工商企業(yè)和單位：工商企業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院等。公共提供不等于公共生產(chǎn)，兩者可以形成相互交錯的組合：1公共提供，公共生產(chǎn)；2公共提供，私人生產(chǎn)；3公共生產(chǎn)，混合提供；4私人生產(chǎn)，混合提供；（二）提供公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式（三）壟斷性國有企業(yè)宜采取國有國控模式（四）競爭性的大中型國有企業(yè)宜進(jìn)行公司制改造（五）中小型國有企業(yè)的改革方向是放開搞活三、公共定價(jià)（一）什么是公共定價(jià)是指政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定。包括兩個方面：一是純公共定價(jià)；二是管制定價(jià)或價(jià)格管制公共定價(jià)的目的和原則：不僅在于提高整個社會資源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保證居民生活水平和生活安定的重要措施。（二）公共定價(jià)的一般方法公共定價(jià)涉及兩個方面：定價(jià)水平和定價(jià)體系定價(jià)水平：是指提供每一單位的物品和服務(wù)的定價(jià)是多少定價(jià)體系：是指把費(fèi)用結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)考慮進(jìn)來的各種定價(jià)組合公共定價(jià)的一般方法：1．平均成本定價(jià)法：是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支平衡的情況下采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式2．二部定價(jià)方法總價(jià)格=基本費(fèi)+從量費(fèi)3．負(fù)荷定價(jià)法：是指對不同的時間段或時期的需要制定不同的價(jià)格。（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價(jià)法專題二：財(cái)政支出效益的分析和評價(jià)一、財(cái)政支出中的效率與公平（一）效率與公平的一般關(guān)系1效率：屬于生產(chǎn)力范疇，以勞動者運(yùn)用生產(chǎn)工具作用于勞動對象所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富為標(biāo)志。高效率來自兩個方面：一是從分配上充分調(diào)動勞動者的積極性和主動性；二是社會資源的優(yōu)化配置。2公平：公平是和分配相聯(lián)系的概念，生產(chǎn)條件的分配決定生產(chǎn)成果的分配，生產(chǎn)資料占有關(guān)系是實(shí)現(xiàn)公平分配的根本前提。二者的關(guān)系是統(tǒng)一的：一方面效率是前提，社會財(cái)富的增長可以為實(shí)現(xiàn)公平提供物質(zhì)條件，同時效率原則要求使那些促進(jìn)社會財(cái)富增長的個人和生產(chǎn)單位能夠獲得更大的物質(zhì)利益。另一方面，按勞分配和按要素分配相結(jié)合，是公平的可以促進(jìn)社會財(cái)富的增長。在二者的實(shí)現(xiàn)過程中，又不可避免地會出現(xiàn)矛盾。社會福利水平是公平與效率和函數(shù)，由此產(chǎn)生了評價(jià)一切經(jīng)濟(jì)活動的兩個準(zhǔn)則：一是公平準(zhǔn)則，一是效率準(zhǔn)則，財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)必須同時考慮公平和效率，因而，公平和效率是財(cái)政理論分析的基本價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)。（二）效率與公平的協(xié)調(diào)1．效率與公平既然具有統(tǒng)一性，則兩者必須兼顧，只顧某一方面而忽視另一方面，必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的失衡。2．如何通過市場和財(cái)政兩種機(jī)制的有效結(jié)合實(shí)現(xiàn)兩種原則的兼顧，是一個關(guān)鍵問題。3．正確處理收入差距與效率的關(guān)系。二、財(cái)政支出的效率（一）財(cái)政支出的配置效率包括兩個方面：財(cái)政資源配置效率和公共物品的生產(chǎn)效率衡量標(biāo)準(zhǔn)：社會凈效益=社會所得-社會所需這提高公共支出的配置效率財(cái)政部門應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1．財(cái)政支出的來源是受嚴(yán)格的立法約束2．財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都有制度的嚴(yán)格規(guī)定3．公共部門是非盈利性的部門，不以追求利潤而以追求社會效益最大化為目標(biāo)4．財(cái)政資金的安排是高度透明的，財(cái)政民主不僅是政治民主一個重要要素，而且是政治民主的集中體現(xiàn)。5．居民有財(cái)政支出和狀況和公共物品提供狀況的知情權(quán)，不僅政府經(jīng)定期公告，而且公民有權(quán)隨時查詢。政府和市場在資源配置中的關(guān)系（二）理論探討：財(cái)政支出配置效率的邊際效用理論公共物品配置的邊際效用理論，把社會成員在消費(fèi)公共物品中獲得的邊際效用與這些人向政府納稅的邊際負(fù)效用聯(lián)系在一起，從而從理論上說明如何提高財(cái)政配置效率的一種經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法。社會資源在財(cái)政部門與私人部門的合理配置，必然要求：用于財(cái)政部門的資源使用的邊際效用=該資源用于私人部門的邊際效用，即：MSU=MPU或MU=MD（三）財(cái)政支出的生產(chǎn)效率財(cái)政支出的生產(chǎn)效率是指，如果把政府部門看作是提供公共物品的生產(chǎn)部門，在資源配置既定的前提下，它內(nèi)部的組織管理狀況將直接決定著財(cái)政支出的效率。政府的精兵簡政、反腐敗、國庫集中支付、公共采購、多種形式辦學(xué)等等。政府部門的潛在效率又稱為X-效率（四）社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧公平和效率的體現(xiàn)財(cái)政決策中的公平或效率的考慮是與社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展問題聯(lián)系在一起的，把財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的確定與市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)聯(lián)系在一起考慮，是在宏觀的范圍內(nèi)考察效率與公平問題，在此基礎(chǔ)上確定的財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)更符合市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求。三、財(cái)政支出效益的分析四、財(cái)政支出效益評價(jià)方法和評價(jià)體系財(cái)政支出效益評價(jià)的困難性：一是效益或成本缺乏共性；二是效益或成本存在隱性；三是效益或成本具有長期性；四是產(chǎn)生效益的期限不同財(cái)政支出效益評價(jià)方法1．成本－效益分析法：是將一定時期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總效益進(jìn)行對比分析，更多地應(yīng)用于公共支出決策中。這一方法的要求是：必須將項(xiàng)目的收益和成本全部量化，然后再比較其效果。2．成本-效用分析法3. 因素分析評分法4．最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法專題三：財(cái)政的法制化和民主化一、公共選擇理論簡介（一）什么是公共選擇理論非市場決策的研究，將經(jīng)濟(jì)學(xué)運(yùn)用到政治科學(xué)，就是應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論假定和分析方法來研究非市場決策或公共決策問題的一個新的研究領(lǐng)域。（張馨，財(cái)政學(xué)，P63）公共選擇是研究政治的經(jīng)濟(jì)學(xué)，采用的是經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法論，因此，一般認(rèn)為，它是在堅(jiān)持主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、個人主義方法論基礎(chǔ)上，將其應(yīng)用于政治交易過程的分析。（二） 公共選擇 的基本內(nèi)容公共選擇：是與個別私人選擇相區(qū)別的集團(tuán)選擇。是指人們通過民主政治過程來決定公共物品的需求、供給與產(chǎn)量，是把個人選擇轉(zhuǎn)化為集體選擇的一種過程或機(jī)制，是對資源配置的非市場決策。公共選擇的三個階段：立憲階段、立法階段、行政司法階段（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，P435）政府官員制度的效率政府官員制度是指那種由通過選舉所產(chǎn)生的、被任命的以及經(jīng)過考試而錄用的政府官員來管理政府事務(wù)的制度。總的來說這種制度是效率低下的，原因如下：（1）缺乏競爭。（2）機(jī)構(gòu)龐大。政府官員主要追求的是規(guī)模（即官員機(jī)構(gòu)）最大化，因?yàn)橐?guī)模越大，地位就越高，權(quán)力就越大。（3）成本昂貴。他們傾向于增加自己薪金、改善工作條件、減輕工作負(fù)擔(dān)，提高其服務(wù)成本，導(dǎo)致浪費(fèi)的極大化。公共選擇認(rèn)為，解決政府官員制度低效率的辦法是引入競爭：（1）公共部門權(quán)力分散化。（2）由私人部門承包公共服務(wù)的供給。（3）在公共部門和私人部門間展開競爭。（三）政府決策程序與選舉制度（四）公共選擇理論對我國財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義借鑒意義：對合理解決市場與政府的關(guān)系具有指導(dǎo)意義對政治體制和行政體制改革具有借鑒意義對實(shí)現(xiàn)公共決策法制化和民主化具有實(shí)踐意義對在政府決策過程中，正視政府行為的 經(jīng)濟(jì)人 特征具有借鑒意義二、我國財(cái)政決策的民主化和法制化（一）我國財(cái)政民主化和法制化程序政府提供公共物品不能通過居民買賣來做出決定，而必須通過政治程序做出決策即所為政治投票，財(cái)政領(lǐng)域的民主化和法制化主要包括以下內(nèi)容：1.定國家預(yù)算收支規(guī)模，實(shí)現(xiàn)國家預(yù)算效益最大化的目標(biāo)2.國家的方針政策確定公共項(xiàng)目的種類及其所占比例3.通過立法確定預(yù)算收入的籌資方式和制度：即稅種、稅率、納稅人和合法收費(fèi)等4.預(yù)算執(zhí)行實(shí)施日常財(cái)政監(jiān)督，審核國家決算。例：廣東省十屆人大二次會議上，預(yù)算成為廣東省人大代表關(guān)注的焦點(diǎn)話題。昨日（2、12）廣州團(tuán)第三組的代表們就預(yù)算問題向省財(cái)政廳提出詢問：對部門預(yù)算中列出機(jī)關(guān)幼兒園作為撥款單位提出了質(zhì)疑。楊建優(yōu)代表說，代表們連續(xù)幾年提出機(jī)關(guān)幼兒園應(yīng)社會化，不應(yīng)作為撥款單位，而今年部門預(yù)算中依然列出幾個機(jī)關(guān)幼兒園，其中有兩家撥款約2000萬元。其中一所的年度預(yù)算為1471.2萬；另一所為979.2萬元。另外還有三個省級部門的機(jī)關(guān)幼兒園，對它們的財(cái)政撥款分別為685萬、357.41萬和155萬，這5個數(shù)字總計(jì)3647.81萬元。財(cái)政的錢應(yīng)該用于公眾， 不應(yīng)只是公務(wù)員的兒子才能享受 ，要將這些幼兒園推向社會。張招興代表：財(cái)政的錢，公務(wù)員要養(yǎng)，連他們的兒子、孫子也要養(yǎng)，這不公平！幼兒園還只是一個方面，單位食堂、美容健身場所 都是這個問題。例：審計(jì)署昨天發(fā)布2006年第5號審計(jì)公告，國家體育總局擅用彩票資金2787萬炒股。國家體育總局2005年集中使用體育彩票公益金預(yù)算中，安排 全民健身 項(xiàng)目2.25億元。截至2005年底，國家體育總局實(shí)際撥付1.97億元，尚有2814萬元預(yù)算未批復(fù)下?lián)堋Ｋ鶎袤w育基金管理中心的主要問題。1．截至2005年底，該中心將應(yīng)計(jì)入收入的轉(zhuǎn)讓所屬某股份有限公司股權(quán)所得1.38億元，計(jì)入應(yīng)付賬款賬戶。2．未經(jīng)批準(zhǔn)動用彩票專項(xiàng)資金2787.4萬元用于股票投資。2000年2月，國家體育總局用2787.4萬元彩票公益金在該中心建立奧運(yùn)爭光和全民健身專項(xiàng)基金，基金的使用權(quán)屬于國家體育總局。當(dāng)年，該中心未經(jīng)批準(zhǔn)，將上述資金用于股票投資，截至2005年底尚未收回。3．投資證券業(yè)務(wù)開設(shè)資金賬戶。1999年至2006年2月，該中心用本單位5名工作人員的名字，在4家證券公司營業(yè)部開立了13個賬戶，進(jìn)行股票交易，截至2005年底，尚有兩個個人賬戶仍在使用。（二）我國財(cái)政的法制化1.財(cái)政立法（4點(diǎn)）2.財(cái)政執(zhí)法（合法、適當(dāng)、禁止權(quán)利濫用原則）3.財(cái)政行政復(fù)議（合法、公正、公開、及時、便民）三、財(cái)政監(jiān)督（一）財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)涵及其作用（二）財(cái)政監(jiān)督的構(gòu)成要素（三）財(cái)政監(jiān)督流程和財(cái)政監(jiān)督方式（四）我國財(cái)政監(jiān)督的實(shí)踐財(cái)政監(jiān)督的構(gòu)成要素:1．財(cái)政監(jiān)督主體2．財(cái)政監(jiān)督范圍（1）預(yù)算監(jiān)督（2）稅務(wù)監(jiān)督（3）國有資產(chǎn)監(jiān)督（4）財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督（5）預(yù)算外資金監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督流程和財(cái)政監(jiān)督方式:1．財(cái)政監(jiān)督流程2．財(cái)政監(jiān)督的方式日常監(jiān)督檢查（2）專項(xiàng)監(jiān)督檢查（3）個案檢查作業(yè)：1.財(cái)政支出的效率應(yīng)如何評價(jià)？2.簡述公共選擇理論對財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義。第三章 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析專題一：財(cái)政支出分類一、按財(cái)政功能分類又稱按國家職能分類,可分為:經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會文明費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出二、按支出用途分類社會總產(chǎn)品的運(yùn)動：1.從靜態(tài)價(jià)值構(gòu)成上分為：補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出2.從動態(tài)的再生產(chǎn)的角度可分為：投資性支出和消費(fèi)性支出財(cái)政支出按用途分類：基本建設(shè)支出、流動資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工交商業(yè)部門事業(yè)費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會救濟(jì)費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 ――購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出1.購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，體現(xiàn)的是政府的市場性再分配活動。（張馨，財(cái)政學(xué)，P87）在中國，這類支出大體包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、科教文衛(wèi)支出、行政支出、國防支出等。2.轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移，體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。（張馨，財(cái)政學(xué)，P88）轉(zhuǎn)移性支出只是將資源在社會成員之間重新分配。在中國，這類支出大體包括用于社會保障的各種社會保險(xiǎn)和福利支出、對居民的補(bǔ)助支出、捐贈支出等。這類支出的最大特點(diǎn)，是它不減少私人部門可支配的資源總量，而只是在結(jié)構(gòu)上調(diào)整不同社會集團(tuán)之間可支配資源的數(shù)量，以更好地促進(jìn)社會公平的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類的經(jīng)濟(jì)分析意義:（1）購買性支出所起的作用（2）在安排購買性支出時，政府必須遵循等價(jià)交換的原則（3）微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時，也須遵循等價(jià)交換原則四、按支出產(chǎn)生效益的時間分類――經(jīng)常性支出和資本性支出經(jīng)常性支出：是維持公共部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，通常以稅收方式補(bǔ)償。資本性支出：用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，通常的補(bǔ)償方式有兩種：稅收和國債五、國際分類方法：一類是用于理論和經(jīng)驗(yàn)分析的理論分類；一類是用于編制國家預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類。國際貨幣基金組織的財(cái)政支出分類 陳共 財(cái)政學(xué) 77頁專題二：財(cái)政支出規(guī)模分析一、衡量財(cái)政活動規(guī)模的指標(biāo)（一）反映財(cái)政活動規(guī)模的兩個指標(biāo)：財(cái)政支出占GDP的的比重和財(cái)政收入占GDP的比重，前者更能夠反映實(shí)際情況。理由有三：78頁（二）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)1．財(cái)政支出增長率:當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長的百分比（%），即所謂同比增長率。2．財(cái)政支出增長的彈性系數(shù):財(cái)政支出增長率與GDP增長率之比。大于1，表明財(cái)政支出增長速度快于GDP的增長速度。3．財(cái)政支出增長邊際傾向:財(cái)政支出增長額與GDP增長額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個單位的同時財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長額占GDP增長額的比例。二、財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢（一）瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出 占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。（張馨，財(cái)政學(xué)，P87：時間形態(tài)模型）外在因素是說明財(cái)政支出增長超過GDP增長速度的主要原因。在危急時期，公共支出會替代私人支出，財(cái)政支出的比重增加。但在危急過去后，公共支出并不會退回到先前的水平。每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會動蕩，都會導(dǎo)致財(cái)政支出水平上一個新的臺階。（二）后來經(jīng)濟(jì)學(xué)家的論述（閱讀 陳共 財(cái)政學(xué)82頁）瓦格納法則的解釋主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家財(cái)政支出占GDP比重變化趨勢美國財(cái)政支出增長彈性和增長邊際傾向美國財(cái)政支出中主要項(xiàng)目所占比重的發(fā)展變化趨勢三、我國財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性（一）我國改革開放后財(cái)政支出增長的基本特征（二）我國財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化原因的分析我國財(cái)政支出增長率和財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化趨勢（張馨，財(cái)政學(xué)，P99）中國財(cái)政支出的演變趨勢，似乎與其它各國的財(cái)政支出相對比重一直上升，有著很大的差異。其主要原因有：①從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場的改革，本身就意味著政府從市場的退出過程，這一趨勢的出現(xiàn)是政府支出內(nèi)在減少趨勢的反映。②預(yù)算內(nèi)收入占GDP的比重下降，根據(jù)收支平衡政策，財(cái)政支出相應(yīng)下降。③政府支出秩序方面的原因。與西方發(fā)達(dá)國家相比，中國財(cái)政支出不僅包括預(yù)算內(nèi)支出，還包括預(yù)算外支出和制度外支出。④有的學(xué)者認(rèn)為，中國GDP統(tǒng)計(jì)存在水分，財(cái)政支出與GDP的比重并沒有所列的那么低。四、財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇（一）簡略的回歸分析模型（二）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素分析1.經(jīng)濟(jì)性因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)水平、經(jīng)濟(jì)體制、中長期發(fā)展戰(zhàn)略及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策2.政治性因素：政局是否穩(wěn)定、政體結(jié)構(gòu)和行政效率、政府干預(yù)政策3.社會性因素：人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟(jì)、社會保障及城鎮(zhèn)化等。（三）分析影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素公共物品的需求、成本、價(jià)格、質(zhì)量、生產(chǎn)組織形式等（四）完善政治決策程序?qū)ｎ}三：財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類財(cái)政支出占總支出的比重，也稱財(cái)政支出構(gòu)成。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與政府職能存在著緊密的對應(yīng)關(guān)系，政府職能分為經(jīng)濟(jì)管理職能和社會管理職能，從而財(cái)政支出形成經(jīng)濟(jì)管理支出和社會管理支出，或經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和公共支出，我國的具體情況見書 陳共 財(cái)政學(xué)90頁二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)按財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，這兩種支出在財(cái)政支出所占比重的大小反映財(cái)政在不同的時期的經(jīng)濟(jì)作用和不同和財(cái)政職能的變化。陳共 財(cái)政學(xué)92頁三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化（一）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)1．內(nèi)生增長理論：2．政策和措施：（1）保證適度的預(yù)算內(nèi)投資規(guī)模（2）增大科研教育投入，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力（3）重視農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位，加大對農(nóng)村、農(nóng)民和農(nóng)業(yè)的投入。（二）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)（三）當(dāng)前調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施近期內(nèi)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施主要是：1．實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策2．根據(jù)保證重點(diǎn)、壓縮一般的方針，對一般支出實(shí)行零增長政策3．保持積極財(cái)政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)適量發(fā)行國債，主要用于續(xù)建和收尾工程，重點(diǎn)向改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和中西部傾斜4.進(jìn)一步加大中央對地方的轉(zhuǎn)移支付，縮小地方間財(cái)力差距，協(xié)調(diào)地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控作用，支持西部大開發(fā)和振興東北老干預(yù)基地建設(shè)作業(yè)：1.我國財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性的原因有哪些？2.我國當(dāng)前財(cái)政支出結(jié)構(gòu)應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化？3．瓦格納法則的內(nèi)容和意義是什么？第四章 社會消費(fèi)性支出專題一：社會消費(fèi)性支出的性質(zhì)一、社會消費(fèi)性支出的屬性購買性支出:社會消費(fèi)支出（非生產(chǎn)的消耗支出，不形成任何資產(chǎn)，滿足的是純社會共同需要，構(gòu)成了財(cái)政存在的主要依據(jù)，首先保證這一項(xiàng)目的支出是財(cái)政工作的基本職責(zé)）和投資性支出，都是為社會再生產(chǎn)的正常運(yùn)行所必需的。二、社會消費(fèi)性支出項(xiàng)目：行政管理費(fèi)，國防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)專題二：行政管理費(fèi)和國防費(fèi)一、行政管理費(fèi)和國防費(fèi)的屬性是國家的兩項(xiàng)基本支出，對經(jīng)濟(jì)的影響：1.從直接的生產(chǎn)和消費(fèi)社會財(cái)富角度來看，這兩類費(fèi)用越少越好。2.從財(cái)富生產(chǎn)的社會條件看，這兩類費(fèi)用又不是在虛耗社會財(cái)富3.從社會經(jīng)濟(jì)的循環(huán)周轉(zhuǎn)來看，這兩類費(fèi)用可以增加消費(fèi)并促進(jìn)生產(chǎn)，有時還具有通貨膨脹的效應(yīng) 張馨 財(cái)政學(xué) 75頁（張馨，財(cái)政學(xué)，P110）行政支出是財(cái)政支出重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目，是各級政府履行社會管理職責(zé)的物質(zhì)保障，是政府向社會公眾提供公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。1、從直接的生產(chǎn)和消費(fèi)社會財(cái)富角度來看，這兩類費(fèi)用純屬社會財(cái)富的 虛耗 ，因?yàn)椋姓顒雍蛧阑顒邮欠巧a(chǎn)型勞動，從而與生產(chǎn)勞動相對立。就此而言，這兩類支出越少越好。2、從財(cái)富生產(chǎn)的社會條件看，國防保護(hù)了人民生產(chǎn)與生活的安全，行政活動維持了生產(chǎn)與生活的秩序，因而用于這兩類活動的費(fèi)用又不是在 虛耗 社會財(cái)富。3、從社會經(jīng)濟(jì)循環(huán)周轉(zhuǎn)來看，生產(chǎn)時產(chǎn)品的創(chuàng)造，消費(fèi)則是產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)。行政活動和國防活動，正是全社會消費(fèi)的一個組成部分。（張馨，財(cái)政學(xué)，P111）特點(diǎn)：公共性：政府機(jī)關(guān)的社會管理活動是面向全社會的，行政經(jīng)費(fèi)來源一般通過稅收形式取得，并直接用于社會成員身上，為其創(chuàng)造和諧的社會秩序和穩(wěn)定的生產(chǎn)生活環(huán)境。消耗性：行政支出不直接作用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，也不產(chǎn)生任何直接的經(jīng)濟(jì)效益。盡管行政支出通常只產(chǎn)生一定的間接經(jīng)濟(jì)效益，但我們?nèi)詫⑵錃w結(jié)為一種消耗性支出。穩(wěn)定性：政府職責(zé)在一定時期的穩(wěn)定性，決定了政府機(jī)關(guān)設(shè)置的穩(wěn)定性。由于行政支出同政府履行職責(zé)、維護(hù)國家政權(quán)息息相關(guān)，因此，在保持合理增長趨勢的條件下，行政支出應(yīng)具有相對的穩(wěn)定性，不應(yīng)大起大落。二、行政管理費(fèi)（一）行政管理費(fèi)的構(gòu)成：財(cái)政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用。包括：行政支出、公安支出、國家安全支出司法檢察支出和外交支出。（中國統(tǒng)計(jì)年鑒2009）行政管理費(fèi)：包括行政管理支出，黨派團(tuán)體補(bǔ)助支出，外交支出，公安安全支出，司法支出，法院支出，檢察院支出和公檢法辦案費(fèi)用補(bǔ)助。按支出部門：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按支出對象：人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。目前，人員經(jīng)費(fèi)占中國行政支出的絕大部分，公用經(jīng)費(fèi)數(shù)量相對不足。按支出用途的不同：基本工資、補(bǔ)助工資、其它工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其它費(fèi)用等。（二）行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律行政管理支出的絕對數(shù)不斷增長，但其財(cái)政支出總額中所占比重卻應(yīng)是下降趨勢。（三）我國行政管理費(fèi)規(guī)模變化和現(xiàn)狀1、 一五 至 四五 期間，比重持續(xù)下降2、改革開放后，增長速度快，所占比重持續(xù)上升，近年才有所下降。（張馨，財(cái)政學(xué)，P111）中國行政支出規(guī)模的變化呈現(xiàn)出以下幾個特點(diǎn)：（1）行政支出規(guī)模迅速擴(kuò)張。（2）行政支出增長速度超過財(cái)政支出增長速度。（3）行政支出占GDP比重穩(wěn)中有升。（4）行政支出的實(shí)際增長率平穩(wěn)增長（扣除物價(jià)因素外）。（四）我國行政管理費(fèi)規(guī)模居高不下的原因分析影響因素：經(jīng)濟(jì)總體增長水平、財(cái)政收支規(guī)模、政府職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、行政效率及管理費(fèi)本身1.我國在較長時間內(nèi)政府機(jī)構(gòu)和人員過分膨脹，改變政府職能、削減政府機(jī)構(gòu)力度不夠。2.我國的公用經(jīng)費(fèi)缺乏明確的界定預(yù)算約束軟弱行政管理費(fèi)的控制辦法：一是對行政管理費(fèi)支出的絕對規(guī)?；蚱湔钾?cái)政支出的比重規(guī)定一個具有法律效力的指標(biāo)，并由國家立法機(jī)關(guān)和國家審計(jì)部門對之實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和立法監(jiān)督。二是財(cái)政部門本身必須對行政管理費(fèi)加強(qiáng)管理和監(jiān)督。我國行政管理支出結(jié)構(gòu)表 行政管理費(fèi)增（減）變化及其占財(cái)政支出和GDP的比重若干國家1995年行政管理支出占財(cái)政總支出比重（張馨，財(cái)政學(xué)，P113）（1）政府機(jī)構(gòu)膨脹。隨著一國經(jīng)濟(jì)的增長，完善國內(nèi)外法律法規(guī)以及維護(hù)社會秩序的要求隨之遞增，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及當(dāng)事人之間的關(guān)系越來越趨于復(fù)雜化，這就將帶來經(jīng)濟(jì)職能的擴(kuò)張。所有這些，都有賴于政府部門活動的加強(qiáng)，從而導(dǎo)致行政機(jī)構(gòu)的膨脹，人員配置的增加，再加上國家出臺的各項(xiàng)改革措施，工作人員正常升級、升職等，都會使工資、補(bǔ)貼和各項(xiàng)福利支出明顯增加。因此，行政支出迅速增加是不可避免的。1982年，1988年，1993年，1998年和2003年五次較大規(guī)模的改革。 精簡 膨脹 再精簡 更大的膨脹 怪圈。國務(wù)院機(jī)構(gòu)數(shù)從1982年改革前的100個（其中部委數(shù)52個）,減少到目前的52個（其中部委數(shù)28個）?？v觀20多年來的政府機(jī)構(gòu)改革，真正精簡了的只是國務(wù)院的機(jī)構(gòu)和人員，人大，政協(xié)，黨的機(jī)構(gòu)和人員一直在增加。省及省以下政府的機(jī)構(gòu)和人員編制，實(shí)際上已經(jīng)完全失控。1982年中央政府精簡機(jī)構(gòu)時，各地正在根據(jù)憲法恢復(fù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。1988年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革時，省里正忙于推廣 市管縣 的經(jīng)驗(yàn)。1993年國務(wù)院帶頭減編20%，地方只有省一級政府響應(yīng)了中央減編的號召；省以下的機(jī)構(gòu)和人員仍以 縣改市 的名義在繼續(xù)膨脹。1998年國務(wù)院強(qiáng)行減編50%，從3.2萬人減到1.6萬人；省及省以下各級政府紛紛表態(tài)堅(jiān)決壓縮人員編制，實(shí)際上只減少了100多萬人，根本沒有達(dá)到中央減編20%的要求。1982年憲法恢復(fù)了1954年憲法中有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府的規(guī)定。其初衷是為了取代人民公社，以鞏固包產(chǎn)到戶的成果，但人民公社是政社合一，真正吃政府飯的干部很少。變成鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府后，由于職能不明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置比照縣政府，一下子多出上千萬吃財(cái)政飯的人員來。這是農(nóng)民負(fù)擔(dān)重的真正根源?，F(xiàn)在要精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)，首先需要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能。否則精簡了還會膨脹回來。另一個膨脹因素是所謂 市管縣 的改革試點(diǎn)，實(shí)際上將300多個地區(qū)行署變成了一級政府。既增加了政府的機(jī)構(gòu)和人員，又降低了行政效率。曾從幾年前的傳媒上，多次看到過 吃皇糧 人數(shù)之比的數(shù)據(jù)。一說，唐朝最盛時期平均每3000人養(yǎng)一個吃皇糧的人；清末為平均900人；解放后，1978年為50人；現(xiàn)在為30人。吃皇糧的人占全國總?cè)丝诘谋壤?978年占2.1%，1996年為3%(約3670萬人)。以一個人每年一萬元費(fèi)用計(jì)，國家每年支出3670億元，加上辦公、住房、醫(yī)療和養(yǎng)老等因素，每人則以2萬元左右，每年財(cái)政支出7000多億元。相當(dāng)于可興建10個長江三峽工程，國家財(cái)政總收入被花掉一半。二說，官民之比：漢代1／2000、唐代1／1000、明代1／500、清代1／300、解放初1／600、1978年1／50、如今1／36。國家每年支出3620億元，辦公等數(shù)字基本同上。三說：西漢為7945:1、隋朝3658:1、唐朝3927:1、元朝2613:1、明代洪武年間2299:1、清康熙年間911:1、現(xiàn)在是28:1(全國平均)。隋朝時有人針砭時政：\ 當(dāng)今郡縣，倍多于古。或地?zé)o百里，數(shù)縣并置?；驊舨粷M千，二郡分領(lǐng)；具寮以眾，資費(fèi)日多；吏卒2倍，租調(diào)歲減；清干良才，百分無二......所謂民少官多，十羊九牧。\ (《隋書 楊尚希傳》）。科學(xué)、理性解讀 官民比 問題近年來，對中國政府官員規(guī)模，即 官民比 問題的議論紛紛揚(yáng)揚(yáng)。 膨脹論 ，即認(rèn)為中國 官 多， 官民比 偏高的議論，諸如1：26，1：34等，一直主導(dǎo)著社會輿論。最近，有專家又提出了1：198的新數(shù)字，并再次引起輿論關(guān)注。如何科學(xué)、理性看待 官民比 ？中國的官員是以國家行政機(jī)關(guān)的工作人員為主體，包括立法、行政、司法機(jī)關(guān)及其所屬部門的工作人員，也應(yīng)當(dāng)包括由國家財(cái)政支付工資的政黨和社會團(tuán)體的專職工作人員。即公務(wù)員、黨派和人民團(tuán)體中的專職干部，按老百姓的說法，應(yīng)當(dāng)是 黨政 干部這一塊，當(dāng)前約為1000萬人。全國總?cè)丝?3億，照此計(jì)算，約占總?cè)丝跀?shù)的0.8%。根據(jù)同一時期的數(shù)據(jù)，在可比口徑上， 官民比 美國為3.25%；英國為2.78%；德國為2.86%；俄羅斯為2.31%；日本為1.69%；韓國為1.6%；新加坡為3.3%；索馬里0.75%；中國約為0.8%。現(xiàn)代政府管理的事務(wù)越來越多。比如，唐代可能就沒有食品衛(wèi)生部門，證監(jiān)會過去也沒有，還有剛成立的國家能源領(lǐng)導(dǎo)小組，所以， 官民比 不能簡單地和過去相比。主要包括：一是概念不清，是導(dǎo)致百姓印象中 官多 的主要原因。相當(dāng)一部分人沒有嚴(yán)格區(qū)分 財(cái)政供養(yǎng)人員 、 干部 、 官員 、 國家公務(wù)員 四大相關(guān)概念，而是籠統(tǒng)地說政府官員的規(guī)模龐大。把分析政府官員規(guī)模問題的焦點(diǎn)過度集中于官員的數(shù)量，甚至強(qiáng)調(diào) 越少越好 ，是一種 數(shù)量屏障 和簡單化的態(tài)度。各級領(lǐng)導(dǎo)和理論工作者都應(yīng)當(dāng)從這種思維定勢下解脫出來，在更高的層次上思考問題。（2）財(cái)政秩序紊亂。預(yù)算編制方法不科學(xué)規(guī)范，追加預(yù)算的情況頻頻發(fā)生。行政支出預(yù)算編制改革過程中，由于采用基數(shù)法，具有一定的剛性。預(yù)算外收支、制度外收支、帳外帳、小金庫普遍存在。（3）預(yù)算約束軟化。支出使用過程中存在軟預(yù)算約束，缺乏競爭和降低成本的動力。中國行政支出是財(cái)政直接撥付給使用單位，各單位又可以對行政支出進(jìn)行靈活處理，甚至經(jīng)常擠占挪用。支出的不透明滋生了大量腐敗行為。（4）政府部門運(yùn)作效率低下。1997年，中國近100萬稅務(wù)人員，當(dāng)年征收了8000億人民幣稅收；美國10萬稅務(wù)人員收了1.7萬億美元；日本國稅局5萬人，相當(dāng)于中國的1/20，人均征稅額是中國的8倍。（注：2009年59515億元）三、國防費(fèi)（中國統(tǒng)計(jì)年鑒2009）指國家預(yù)算用于國防建設(shè)和保衛(wèi)國家安全的支出，包括國防費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)以及專項(xiàng)工程支出等。（一）我國國防政策：1鞏固國防，防備和抵抗侵略。2制止分裂，實(shí)現(xiàn)祖國完全統(tǒng)一。3制止武裝顛覆、維護(hù)社會穩(wěn)定。4維護(hù)社會和平，反對侵略擴(kuò)張。（二）我國國防費(fèi)規(guī)模及其變化和構(gòu)成：包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)我國國防支出的增長總趨勢是緩慢的，20世紀(jì)90年代中期趨減，后期又有所增加，但增幅不大，一般是滯后于財(cái)政支出和GDP的增幅。（三）國際比較：目前我國國防費(fèi)的規(guī)模，無論是絕對規(guī)模還是相對規(guī)模，都是偏低的。國防支出增速及其占財(cái)政支出和GDP的比重近年我國國防費(fèi)構(gòu)成（張馨，財(cái)政學(xué)，P119）國防支出的影響因素國防支出其實(shí)很大程度上取決于政治及政治程序。（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低。（2）國家管轄范圍的大小。如：新加坡（snut，647平方公里，蘭山區(qū)650）。（3）國際政治形勢的狀況。如：冷戰(zhàn)時期。（4）軍事現(xiàn)代化程度。（5）兵役制度。中國：義務(wù)兵、志愿兵相結(jié)合。國防支出的正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）帶動高新技術(shù)發(fā)展。如GPS。（2）促進(jìn)民用領(lǐng)域技術(shù)水平提高。如悍馬，波音、麥道飛機(jī)。（3）拉動一國需求，刺激經(jīng)濟(jì)增長。如北京吉普公司的軍用汽車產(chǎn)品。專題三：教育支出一、文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)屬性文科衛(wèi)支出歸入非生產(chǎn)性范疇，但需強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)：1、將其歸入非生產(chǎn)性范疇，只有某種靜態(tài)的相對的意義（這種支出不能對當(dāng)年的生產(chǎn)做出直接的貢獻(xiàn)）2、從動態(tài)的、絕對意義上說，文教科衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展將不斷提高勞動者、勞動工具和勞動對象的素質(zhì)，并改善三者的結(jié)合方式，對物質(zhì)生產(chǎn)貢獻(xiàn)將越來越大。3、將其作為非生產(chǎn)性一類，是為了要求社會在安排國民收入用途時應(yīng)全面考慮當(dāng)前需要和未來需要，使其有一個合適的比例，并隨著GDP的增長合理增長。文科衛(wèi)支出增速及其占財(cái)政支出的比重我國文科衛(wèi)支出在財(cái)政支出中的份額具有不斷增大的趨勢。二、教育支出（一）教育支出的提供方式：教育服務(wù)是一種混合物品：義務(wù)教育和義務(wù)之外的高層次教育，不能由國家完全免費(fèi)提供，可以向受教育者收費(fèi)也可以由私人舉辦。為什么各國政府特別是發(fā)展中國家在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，是因?yàn)榻逃幸韵氯齻€特點(diǎn)：1、科技進(jìn)步來源于教育。2、避免因收入差距造成的受教育機(jī)會的不公平。3、教育資本市場的不發(fā)達(dá)和不完善。例：為建設(shè)世界一流大學(xué)，僅北京大學(xué)在1999年至2002年的3年中就從教育部得到了18個億。多見錦上添花，少見雪中送炭。截至1999年底，全國 希望工程 累計(jì)接受海內(nèi)外捐款18.42億元，資助失學(xué)兒童229.65萬名，援建 希望小學(xué) 7812所。而同樣的18億，一個只是建成了一所高校，而另一個18億卻讓2296500 名失學(xué)兒童沐浴在書香中。例：《2005中國教育督導(dǎo)報(bào)告》：2004年，初中生均預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)東部地區(qū)平均為1874元，西部地區(qū)為1017元，東、西部地區(qū)之比為1.8:1。初中生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)東部地區(qū)平均為304元，西部地區(qū)為121元，東、西部地區(qū)之比2.5:1。與2000年相比，初中生均撥款東、西部地區(qū)之比均有所擴(kuò)大。小學(xué)情況也與之類似。2004年，中部地區(qū)小學(xué)、初中生均撥款均低于西部地區(qū)，其中生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)約低20%，與東部地區(qū)的差距則更大。全國尚有113個縣(區(qū))的小學(xué)、142個縣(區(qū))的初中生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)為零，其中85%以上集中在中、西部地區(qū)。（二）我國教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模及其來源結(jié)構(gòu)以政府投入為主，社會團(tuán)體和公民個人辦學(xué)、社會捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)多種形式、多元化的教育資金來源（三）我國教育支出的結(jié)構(gòu)和效益我國目前不僅教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模偏低，而且分布結(jié)構(gòu)也不合理。必然影響教育經(jīng)費(fèi)的效率和效益，因而我國的教育的社會收益率和個人收益率均低于同類國家的平均發(fā)展水平，并且低于世界平均水平。尤其是高等教育的收益率。我國政府教育投入情況我國教育投入總規(guī)模及各種來源的比重世界各類型國家（1995年）和 中國三級教育人均教育經(jīng)費(fèi)對比張馨 財(cái)政學(xué) 89頁專題四：科學(xué)研究費(fèi)支出一、科學(xué)技術(shù)是對歷史起推動作用的革命力量二、科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的投入1、外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究活動，主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)由政府承擔(dān)；可以通過市場交換來充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究，主要是應(yīng)用性研究，則可由微觀經(jīng)濟(jì)主體來承擔(dān)。2、我國科研支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上逐年有所提高，而且還通過科技三項(xiàng)費(fèi)用、稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等多種渠道，鼓勵和帶動民間科技的投入。三、國際比較：我國的科研投入雖有較快的增長，但與發(fā)達(dá)國家2%-3%的水平仍存在較大的差距，比某些科技進(jìn)步較快的發(fā)展中國家也有差距。財(cái)政用于科學(xué)研究支出2000年部分國家R D投入比較1987-1998年間部分國家科技人員人均R D比較專題五：衛(wèi)生支出一、政府提供對公共衛(wèi)生事業(yè)的理論依據(jù)1、市場提供存在著廣泛的缺陷：公共衛(wèi)生2、公平的收入分配：市場-生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)世界銀行提出的政府對衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三個理由：一是減少貧困；二是許多與醫(yī)療有關(guān)的服務(wù)是公供物品，其作用具有外部性；三是疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和保險(xiǎn)市場的缺陷（張馨，財(cái)政學(xué)，P126）中國的衛(wèi)生支出包括：（1）衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，包括衛(wèi)生部和衛(wèi)生地方部門的事業(yè)費(fèi)；（2）公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，包括中央級公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和地方公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)；（3）計(jì)劃生育事業(yè)費(fèi)；（4）中醫(yī)事業(yè)費(fèi)，包括國家中醫(yī)管理費(fèi)和地方管理部門經(jīng)費(fèi)；等等。二、我國衛(wèi)生費(fèi)用的提供情況及國際比較衛(wèi)生費(fèi)用：用于醫(yī)療、衛(wèi)生、保健服務(wù)所消耗的費(fèi)用。我國衛(wèi)生費(fèi)用總規(guī)模以及政府投入規(guī)模都是偏低的，投入結(jié)構(gòu)也不盡合理：一是中央財(cái)政支出在衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)中所占比重逐年下降，地方財(cái)政的支出逐年上升。二是國家投入的衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)中。用于公共衛(wèi)生的比例明顯偏低且呈下降趨勢。三是在衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)的投資主體構(gòu)成中，政府與社會投入比重趨于下降，居民投入比重呈上升勢頭。四是公共衛(wèi)生支出的地區(qū)結(jié)構(gòu)同樣不盡合理。從國際比較來看：中國在世界上屬于最低一檔我國公共支出與世界水平的靜態(tài)比較三、SARS危機(jī)凸顯我國公共衛(wèi)生支出體系的缺陷在現(xiàn)代化建設(shè)中，只著眼于GDP的增長，而忽視社會的良性發(fā)展，不符合全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略方針。因此，樹立全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展觀，特別是建立突發(fā)事件的應(yīng)急機(jī)制，是當(dāng)前一件刻不容緩的事情。張馨 財(cái)政學(xué) 92頁四、加強(qiáng)管理，提高文科衛(wèi)支出的效益（一）逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍（二）改革和完善文科衛(wèi)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度（三）改革事業(yè)單位管理形式（四）推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法（五）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一管理作業(yè)：1．我國行政管理費(fèi)居高不下的原因和對策研究？（社會調(diào)查）2．公共衛(wèi)生必須由政府提供的理論依據(jù)是什么？第五章 財(cái)政投資性支出專題一：政府投資支出的一般分析一、投資與經(jīng)濟(jì)增長投資是經(jīng)濟(jì)增長或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，是經(jīng)濟(jì)增長的主要因素。投資與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系：1、社會需求由消費(fèi)、投資和出口三部分組成，投資可以直接增加社會總需求，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長。2、投資可以帶動生產(chǎn)資料和設(shè)備生產(chǎn)的增長。3、投資中的一部分（40%左右）將轉(zhuǎn)化為個人消費(fèi)和社會消費(fèi)，所以增加投資可以刺激消費(fèi)品生產(chǎn)的增長。（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，505）投資的乘數(shù)效應(yīng)：乘數(shù)=1/（1-邊際消費(fèi)傾向）。乘數(shù)大小和邊際消費(fèi)傾向有關(guān)，邊際消費(fèi)傾向越大，或邊際儲蓄傾向越小，則乘數(shù)就越大。（高鴻業(yè)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，752）在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，產(chǎn)量水平的變動和投資支出數(shù)量之間的關(guān)系被稱為加速原理。當(dāng)人們的收入增加時，他們會購買更多的物品，從而整個社會的物品銷售量增加。通過加速數(shù)的作用，銷售量的增加會促進(jìn)投資以更快的速度增長，而投資的增長又使國民收入增長，從而銷售量再次上升。如此循環(huán)往返，國民收入不斷增大，于是，社會便處于經(jīng)濟(jì)周期的擴(kuò)張階段。然而，社會的資源是有限的，收入的增大遲早會達(dá)到資源所能容許的峰頂。一旦經(jīng)濟(jì)達(dá)到經(jīng)濟(jì)周期的峰頂，收入便不再增長，從而銷售量也不再增長。根據(jù)加速原理，銷售量增長的停止意味著投資量下降為零。由于投資的下降，收入減少，從而銷售量也因之而減少。又根據(jù)加速原理，銷售量的減少使得投資進(jìn)一步減少，而投資的下降又使國民收入進(jìn)一步下降。如此循環(huán)往復(fù)，國民收入會持續(xù)下降。這樣，社會便處于經(jīng)濟(jì)周期的衰退階段。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，在社會經(jīng)濟(jì)生活中，投資、收入和消費(fèi)相互影響，相互調(diào)節(jié)，通過加速數(shù)，上升的收入和消費(fèi)會引致新的投資，通過乘數(shù)，投資又使收入進(jìn)一步增長，假定政府支出為一固定的量，則靠經(jīng)濟(jì)本身的力量自身調(diào)節(jié)，就會自發(fā)形成經(jīng)濟(jì)周期，經(jīng)濟(jì)周期中的階段正是乘數(shù)于加速數(shù)交互作用形成的：投資影響收入和消費(fèi)（乘數(shù)效應(yīng)），反過來，收入和消費(fèi)又影響投資（加速數(shù)作用）。兩種作用相互影響，形成累積性的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或收縮局面。他們認(rèn)為，只要政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)，就可以改變或緩和經(jīng)濟(jì)波動。例如，采取適當(dāng)政策刺激投資，鼓勵提高勞動生產(chǎn)率以提高加速數(shù)，鼓勵消費(fèi)等措施，就可以克服和緩和經(jīng)濟(jì)蕭條。劉易斯（Lewis, 1954）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心問題是迅速的資本積累，或者說如何把儲蓄率和投資率從4%～5%或更低的水平，提高到12%～15%甚至更高的水平。羅斯托（2001）也把儲蓄率和投資率從5%上升到10%或以上作為經(jīng)濟(jì)起飛階段的條件。在勞動力無限供給的條件下，投資增加從而工業(yè)部門擴(kuò)大就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代名詞（Lewis, 1954）。由于資本報(bào)酬遞減規(guī)律的作用，資本積累并不能無限地保持經(jīng)濟(jì)增長，終究要遇到第二個轉(zhuǎn)折點(diǎn)，即把經(jīng)濟(jì)增長源泉轉(zhuǎn)向主要依靠技術(shù)進(jìn)步或生產(chǎn)率提高。第一種是實(shí)現(xiàn)了這個轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)率提高成為持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長的主要源泉。例如，從TFP提高對增長的貢獻(xiàn)來看，美國在1948～1973年間高達(dá)52.5%，在1948～1996年間為35.3%（Hulten，2000）。第二種是沒有實(shí)現(xiàn)這個轉(zhuǎn)變，如由于勞動力短缺造成資本報(bào)酬遞減，從而未能保持其高速經(jīng)濟(jì)增長的前蘇聯(lián)就是最典型的例子。第三種是一些人口轉(zhuǎn)變完成較快，勞動年齡人口不斷增長，創(chuàng)造了充足勞動力供給和高儲蓄率這樣的經(jīng)濟(jì)增長條件，使得資本報(bào)酬遞減過程后延的東亞國家和地區(qū)。一旦勞動年齡人口不再增長，老齡化過程加速并加深，經(jīng)濟(jì)增長可資利用的人口紅利便消失，增長源泉必須轉(zhuǎn)移到依靠生產(chǎn)率的提高上。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上的先例表明，單純依賴生產(chǎn)要素投入實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，生產(chǎn)率沒有實(shí)質(zhì)性增長的國家，盡管在一定時期也可能實(shí)現(xiàn)高速增長，但是，最終都被證明是不具有可持續(xù)性的。在此期間實(shí)現(xiàn)的年平均9.5%的國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率中，物質(zhì)資本對增長的貢獻(xiàn)份額為28%，勞動力數(shù)量對增長的貢獻(xiàn)份額為24%，人力資本因素的貢獻(xiàn)份額為24%，勞動力部門轉(zhuǎn)移，即勞動力從生產(chǎn)率低的部門（農(nóng)業(yè)）向生產(chǎn)率高的部門（非農(nóng)產(chǎn)業(yè)）流動過程對增長的貢獻(xiàn)率為21%，余下的未解釋部分，可以看作是其他體制改進(jìn)因素對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)，為3%（蔡昉等，1999）。二、政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)（一）政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍社會總投資包括：1、政府投資（財(cái)政投資）：預(yù)算內(nèi)投資，又包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資生產(chǎn)性投資包括基本建設(shè)支出、增撥流動資金、挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用以及支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，基本建設(shè)支出也分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出2、非政府投資：（二）政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)政府投資的特點(diǎn)（與非政府投資相比較）：1、投資目的不同，非政府投資的目的就是追求微觀上的盈利，政府投資是從社會效益和社會成本角度評價(jià)投資效果，可以微利甚至是不盈利。2、投資規(guī)模和范圍不同：非政府投資主要從事見效快的短期投資，政府可投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目。3、投資結(jié)構(gòu)不同：非政府投資只注重經(jīng)濟(jì)效益，不利于優(yōu)化社會投資結(jié)構(gòu)，而政府投資注重的是社會效益，投資于 外部效應(yīng) 較大的投資項(xiàng)目，可以避免經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)失調(diào)。各國政府投資在總投資中所占比重存在差異的原因：一是經(jīng)濟(jì)體制不同；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的國家,非政府投資所占比重大,實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和政府主導(dǎo)型的市場經(jīng)濟(jì)國家,政府投資民占比重大；發(fā)達(dá)國家非政府投資所占比重大，欠發(fā)達(dá)和發(fā)展中國家政府投資比重大。我國在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，政府投資占社會投資的比重有所下降，是符合一般發(fā)展趨勢的。我國基本建設(shè)支出增長率及其占財(cái)政支出的比重（二）政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)1、資本-產(chǎn)出比率最小標(biāo)準(zhǔn)，又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)2、資本-勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)。3、就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。專題二：基礎(chǔ)設(shè)施投資一、基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)（一）基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性:基礎(chǔ)設(shè)施：其內(nèi)涵有廣義和狹義之分，狹義上是指經(jīng)濟(jì)社會活動的公共設(shè)施，主要包括交通運(yùn)輸、通信、水利、供電、機(jī)場、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施，還包括提供無形產(chǎn)品或服務(wù)的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門。馬克思把生產(chǎn)條件分為：共同生產(chǎn)條件和特殊生產(chǎn)條件基礎(chǔ)設(shè)施為整個生產(chǎn)過程提供 共同生產(chǎn)條件 ，他具有公用性、非獨(dú)占性與不可分性。大都屬于資金密集型行業(yè)，資金需要量大，周期長，這些特點(diǎn)決定了它很難由個別企業(yè)提供。（張馨，財(cái)政學(xué)，P130）基礎(chǔ)工業(yè)主要包括能源、建材、鋼材、石化材料等基礎(chǔ)原材料工業(yè)。無論是基礎(chǔ)設(shè)施還是基礎(chǔ)工業(yè)，大都屬于資本密集型行業(yè)，需要大規(guī)模的資本投入；加上建設(shè)周期長，投資回收慢等原因，私人部門通常不愿意或沒有能力介入，因此，需要財(cái)政提供資金參與投資。否則異國經(jīng)濟(jì)就容易在加工業(yè)發(fā)展之后產(chǎn)生瓶頸效應(yīng)，使發(fā)展進(jìn)程受到延緩。實(shí)際上，發(fā)展中國家的財(cái)政，除具有一般彌補(bǔ) 市場失靈 的作用外，還部分地充當(dāng)著社會資本原始積累的角色。（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系感應(yīng)系數(shù)：反映當(dāng)各個部門均增加一個單位最終產(chǎn)品時，某一個部門由此而受到的需求感應(yīng)程度，即需要該部門為其他部門的生產(chǎn)而提供的產(chǎn)值量。基礎(chǔ)設(shè)施的感應(yīng)度強(qiáng)，感應(yīng)系數(shù)較高，是處在上游的產(chǎn)業(yè)部門，是一種社會先行資本，基礎(chǔ)設(shè)施所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格，構(gòu)成其他部門產(chǎn)品成本的組成部分，因而它們的價(jià)格變動具有很強(qiáng)的連鎖反應(yīng)，會引起整個產(chǎn)業(yè)成本的波動。其關(guān)系如下圖所示：產(chǎn)出模型圖二、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式（一）基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施屬于混合物品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。發(fā)展中國家要根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)奶峁┓绞?。（二）我國基礎(chǔ)設(shè)施的提供方式1、政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)政府獨(dú)資建設(shè)的項(xiàng)目主要是出于三種考慮：一是關(guān)系到國計(jì)民生的重大項(xiàng)目；二是維護(hù)國家安全的需要；三是反壟斷的需要。2、私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3、政府與民間共同投資的提供方式4、政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作。5、BOT投資方式。 （建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓投資方式）專題三：財(cái)政用于三農(nóng)的支出一、 財(cái)政對農(nóng)業(yè)投資的重要性 張馨 財(cái)政學(xué) 100頁例：中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見（2004）中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見（2005）中共中央國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見（2006）中共中央國務(wù)院關(guān)于積極發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)扎實(shí)推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見（2007）中共中央國務(wù)院關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展農(nóng)民增收的若干意見 （2008）中共中央國務(wù)院關(guān)于2009年促進(jìn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農(nóng)民持續(xù)增收的若干意見（2009）中共中央國務(wù)院關(guān)于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)的若干意見（2010）（一）農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)1、農(nóng)業(yè)為我們提供了基本的生活條件，為其他生產(chǎn)活動提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。2、農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。3、穩(wěn)定農(nóng)業(yè)是使國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。（二）農(nóng)業(yè)部門的特殊性和財(cái)政投資的必要性1、農(nóng)業(yè)部門的特殊性：以相對穩(wěn)定的需求和不規(guī)則波動的供給為特點(diǎn)的農(nóng)產(chǎn)品供求關(guān)系的不穩(wěn)定，會使農(nóng)業(yè)部門的生產(chǎn)條件經(jīng)常處于不穩(wěn)定狀態(tài)。2、財(cái)政投資的必要性：（1）農(nóng)業(yè)也是財(cái)政的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)收入是財(cái)政收入的源泉（2）支持和保證農(nóng)業(yè)的發(fā)展是政府和財(cái)政的一項(xiàng)基本職能。農(nóng)業(yè)部門和農(nóng)戶成為成為農(nóng)業(yè)投資主體的條件尚不具備，金融機(jī)構(gòu)的信用資金不能滿足農(nóng)業(yè)發(fā)展的要求，因而必須加大財(cái)政投資力度。城鄉(xiāng)居民收入差距表年度19891997200420052009城鎮(zhèn)居民人均可支配收入1374516094221049317175農(nóng)民人均純收入6022090293632555153城鎮(zhèn)是農(nóng)民倍數(shù)2.282.473.213.223.33我國城市化進(jìn)程表年度19891997200420052009城市居民比例26.2%31.9%41.8%43.0%46.59%農(nóng)村居民比例73.8%68.1%58.2%57.0%53.41%城市人口2954039449542835621262186農(nóng)村人口8316484176757057454471288二、財(cái)政對農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)財(cái)政對農(nóng)業(yè)的投資政策具有以下基本特征:1.以立法的形式規(guī)定財(cái)政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對穩(wěn)定性。2.財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利 為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。3.注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步凡是具有外部效應(yīng)以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)投資，原則上都應(yīng)由政府承擔(dān)。例：美國農(nóng)民占本國人口不到2％，不僅養(yǎng)活了本國人，而且使美國成為全球最大的農(nóng)產(chǎn)品出口國。美國農(nóng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)有9000億美元，年產(chǎn)值高達(dá)1萬億美元，比中國2000年的國民生產(chǎn)總值還多。農(nóng)業(yè)商人杰克：種稻、養(yǎng)牛、開公司，家有5萬畝土地和大群家畜，同時還開辦了自己的公司。從印刷精美的公司介紹畫冊上可以看到，封面是從空中拍攝的種植水稻的良田，前言部分印著他妻子的照片，以及公司對消費(fèi)者的承諾： 保證向你們提供最優(yōu)良的水稻品種。 他說：美國幾乎每個農(nóng)戶都有幾千畝土地。我們是怎么經(jīng)營的呢？那就是高投入、大產(chǎn)出。我的農(nóng)機(jī)設(shè)備是從銀行貸款購買的，一臺拖拉機(jī)至少要花十幾萬美元。我平時只雇傭幾個勞動力，再加上老婆、女兒也跟著干活，基本就能做下來。今天下午我們?nèi)疑详囀账?，我那個84歲的老父親也會開收割機(jī)的。現(xiàn)代棉農(nóng)肯尼：57歲的肯尼是住在密西西比河畔的棉農(nóng)，也是美國棉花協(xié)會的副主席。與許多美國農(nóng)戶一樣，肯尼家也是祖輩農(nóng)民，他介紹起自己的家史是很自豪的： 我家世代是農(nóng)民。我種植了38種棉花，現(xiàn)在與兩個兄弟一起經(jīng)營6萬畝棉花田地和18萬畝大豆，我們有12臺大型棉花收割機(jī)，可以12個垅同時收割，還有兩個棉花軋花廠。平時長期雇傭15個工人，農(nóng)忙時再另加15個，30個人手完全夠用了。 肯尼告訴我，他還喜歡做期貨，他說： 每天看芝加哥谷物交易所的市場信息變化行情，按過去年的平均勻進(jìn)行估算，看一年的生產(chǎn)成本是多少，扣掉成全本看盈虧。今年我是以每磅76美分的價(jià)格來做期貨，無論什么樣的自然災(zāi)害對我的棉花收入影響都不會很大。三、我國財(cái)政對農(nóng)業(yè)的投資（一）財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大1、深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。全面取消農(nóng)業(yè)稅。同時，取消了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，制定出臺《煙葉稅暫行條例》，這標(biāo)志著國家與農(nóng)民的傳統(tǒng)分配關(guān)系發(fā)生了根本性變革，有利于農(nóng)民減負(fù)增收和休養(yǎng)生息，有利于農(nóng)業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。中央和地方財(cái)政分別安排轉(zhuǎn)移支付782億元和250億元。與改革前的1999年相比，農(nóng)民減負(fù)約1250億元，人均減負(fù)約140元，農(nóng)場農(nóng)工負(fù)擔(dān)也進(jìn)一步減輕。農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)入農(nóng)村綜合改革的新階段。2、調(diào)整糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用結(jié)構(gòu)，實(shí)行三補(bǔ)貼政策（糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼）。3、大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進(jìn)步、綜合開發(fā)等方面的投入。4、建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。5、加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會保障投入，促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。6、大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點(diǎn)，帶動社會投資投入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開發(fā)。例：2009年，農(nóng)林水事務(wù)支出3501.24億元，完成預(yù)算的101.6%，增加792.93億元，增長29.3%。其中，中央本級支出318.69億元，對地方轉(zhuǎn)移支付3182.55億元。完善農(nóng)資綜合補(bǔ)貼動態(tài)調(diào)整機(jī)制，水稻、小麥、玉米、棉花良種補(bǔ)貼實(shí)現(xiàn)全國全覆蓋，大豆良種補(bǔ)貼在東北地區(qū)全面實(shí)施，啟動馬鈴薯原種補(bǔ)貼試點(diǎn)，農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼覆蓋到全部農(nóng)牧業(yè)縣，上述補(bǔ)貼共1123.5億元。測土配方施肥補(bǔ)貼范圍擴(kuò)大到所有農(nóng)業(yè)縣。推動現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，支出65億元。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投入165億元，支持改造中低產(chǎn)田、建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田2660萬畝，增加糧食綜合生產(chǎn)能力327.3萬噸。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼59.7億元，累計(jì)參保農(nóng)戶達(dá)到1.27億戶次。對農(nóng)村低收入人口全面實(shí)施扶貧政策，并提高扶貧標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)助資金197.3億元，覆蓋扶貧對象4007萬人。加強(qiáng)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出1168.7億元，大力支持南水北調(diào)等重大水利工程建設(shè)，對3970座大中型和重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固，實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程使6069萬農(nóng)民受益。中央財(cái)政森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金支持的國家級公益林?jǐn)U大到10.49億畝。1、財(cái)政支農(nóng)存在的問題：（1）總額有所增加，但占財(cái)政支出的比例仍呈徘徊甚至下降趨勢（2）投資結(jié)構(gòu)不盡合理，直接用于改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和農(nóng)民生活條件的基礎(chǔ)設(shè)施的投資比例偏小，地區(qū)分布不平衡（3）科技三項(xiàng)費(fèi)用占農(nóng)業(yè)支出比重有所上升，但總體水平較低，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的提高。（4）有限的投入中有部分不能及時到位或根本不能到位，挪用擠占現(xiàn)象嚴(yán)重，對支農(nóng)資金的使用缺少監(jiān)督保障。應(yīng)采取的財(cái)政政策：1、多渠道籌集資金，加大對農(nóng)業(yè)的投入。2、轉(zhuǎn)變思想，站在全局的高度上重視對三農(nóng)的投入和支持。加入世界貿(mào)易組織后，財(cái)政必須站在全局的高度，對解決 三農(nóng) 問題予以支持，從思想上實(shí)現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變：一是由過去的農(nóng)村支持城市、農(nóng)業(yè)支持工業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘蟹床皋r(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)；二是加大加大農(nóng)村財(cái)政投資體制改革的力度。3、可采取的具體措施有：（1）大幅加強(qiáng)國家對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，各級政府在安排和計(jì)劃資金投入上應(yīng)優(yōu)先保證農(nóng)業(yè)發(fā)展的需要（2）在農(nóng)業(yè)投資農(nóng)業(yè)投資方向上深化改革（3）深化改革財(cái)政對農(nóng)業(yè)的投資方式（4）健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，確保國家支農(nóng)資金及時全額到位，完善農(nóng)業(yè)投資法律體系，加強(qiáng)國對農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的法律約束。國家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)各項(xiàng)支出及其比例專題四：財(cái)政投融資制度一、財(cái)政投融資的概念、意義和特征（一）財(cái)政投融資概念政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，又稱為 政策性金融（二）財(cái)政投融資的意義1、財(cái)政投融資是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段的需要。2、財(cái)政投融資的主要特點(diǎn)是在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。3、財(cái)政投融資可以形成對企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。（三）財(cái)政投融資的基本特征1、財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資2、財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制3、計(jì)劃性與市場機(jī)制相結(jié)合4、財(cái)政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)―― 政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營5、財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活二、我國的政策性銀行（一） 三大 政策性銀行概況（二）我國政策性銀行的特點(diǎn)1．業(yè)務(wù)職能的政策性2．資金來源的政府性與市場性相結(jié)合中國國家開發(fā)銀行的資金來源三、我國政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問題作業(yè)：1．我國基礎(chǔ)設(shè)施投資現(xiàn)狀分析。2．政府投資的特點(diǎn)和范圍。3．試論述財(cái)政對三農(nóng)投入的特點(diǎn)。4．試論述我國政策性銀行的職能和特點(diǎn)。第六章 轉(zhuǎn)移性支出專題一：社會保障支出一、社會保障支出和社會保障制度 陳永良 財(cái)政學(xué) 123頁（張馨，財(cái)政學(xué)，P134 ）所謂社會保障，是指政府向喪失勞動能力、失去就業(yè)機(jī)會、收入未能達(dá)到應(yīng)有水平，以及由于其他原因而面臨困難的公民，給與貨幣或?qū)嵨镄问降膸椭?，以保障社會成員能維持最基本生活水平的活動。（一）社會保障支出的性質(zhì)社會保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別項(xiàng)目社會保險(xiǎn)商業(yè)保險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)政府企業(yè)舉辦目的社會效益盈利進(jìn)入的形式強(qiáng)制進(jìn)入自愿進(jìn)入資金的來源保費(fèi)及預(yù)算安排的財(cái)政資金保費(fèi)權(quán)利和義務(wù)的對等性有一定的對應(yīng)關(guān)系，非完全對等完全對等再分配的功能有無（二）市場經(jīng)濟(jì)體制下社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義（三）世界各國社會保障制度的建立和發(fā)展（四）我國社會保障制度的建立和發(fā)展各國的社會保障制度有如下幾種類型（1）社會保險(xiǎn)型（2）社會救濟(jì)型（3）普遍津貼型（4）節(jié)儉基金型若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財(cái)政收支的比重我國社會保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況二、我國的基本社會保障制度（張馨，財(cái)政學(xué)，P138）所謂社會保險(xiǎn)，是指以立法形式，由國家、集體、個人共同籌集資金以確保社會公民在遇到生老病死、傷殘、失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)時，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會保障制度。（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述：（1）覆蓋范圍：包括城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)，包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)的職工，和城鎮(zhèn)個體工商戶的幫工。城鎮(zhèn)個體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。（2）保險(xiǎn)費(fèi)用籌集。由企業(yè)和職工個人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃赤字。個人：繳費(fèi)工資的8%。企業(yè)：不超過繳費(fèi)工資的20%。（3）運(yùn)行模式。社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合。個人賬戶：繳費(fèi)工資的8%，由個人繳費(fèi)構(gòu)成。（自2006年1月1日起執(zhí)行）社會統(tǒng)籌：企業(yè)繳費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)貼等。特點(diǎn)：由國家、單位和個人共同負(fù)擔(dān)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行社會互濟(jì)；在基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)上采用結(jié)構(gòu)式的計(jì)發(fā)辦法，強(qiáng)調(diào)個人帳戶養(yǎng)老金的激勵因素和勞動貢獻(xiàn)差別。既體現(xiàn)了社會互濟(jì)、分散風(fēng)險(xiǎn)、保障性強(qiáng)的特點(diǎn)，又強(qiáng)調(diào)了職工的自我保障意識和激勵機(jī)制。（4）待遇。繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。（5）養(yǎng)老基金管理。進(jìn)一步加強(qiáng)省級基金預(yù)算管理，明確省、市、縣各級人民政府的責(zé)任，建立健全省級基金調(diào)劑制度，加大基金調(diào)劑力度。在完善市級統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上，盡快提高統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)省級統(tǒng)籌，為構(gòu)建全國統(tǒng)一的勞動力市場和促進(jìn)人員合理流動創(chuàng)造條件?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金要納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，嚴(yán)禁擠占挪用。要制定和完善社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)依法監(jiān)督。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要完善工作機(jī)制，保證基金監(jiān)管制度的順利實(shí)施。要繼續(xù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用，共同維護(hù)基金安全。（二）失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度。它是社會保障體系的重要組成部分，是社會保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目之一。1、覆蓋范圍：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工。企業(yè)包括：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè) 。費(fèi)用籌集：單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 。2、待遇：失業(yè)人員失業(yè)前所在單位和本人按照規(guī)定累計(jì)繳費(fèi)時間滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為12個月；累計(jì)繳費(fèi)時間滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為18個月；累計(jì)繳費(fèi)時間10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為24個月。失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（三）醫(yī)療保險(xiǎn)1、覆蓋范圍城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)（國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)等）、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位及其職工，都要參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其職工、城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟(jì)組織業(yè)主及其從業(yè)人員是否參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。2、保險(xiǎn)費(fèi)用籌集基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的６％左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的２％。3、運(yùn)行模式基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌基金和個人帳戶構(gòu)成。職工個人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，全部計(jì)入個人帳戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個人帳戶。劃入個人帳戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的３０％左右，具體比例由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個人帳戶的支付范圍和職工年齡等因素確定。統(tǒng)籌基金和個人帳戶要劃定各自的支付范圍，分別核算，不得互相擠占。要確定統(tǒng)籌基金的起付標(biāo)準(zhǔn)和最高支付限額，起付標(biāo)準(zhǔn)原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的１０％左右，最高支付限額原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的４倍左右。起付標(biāo)準(zhǔn)以下的醫(yī)療費(fèi)用，從個人帳戶中支付或由個人自付。起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下的醫(yī)療費(fèi)用，主要從統(tǒng)籌基金中支付，個人也要負(fù)擔(dān)一定比例。超過最高支付限額的醫(yī)療費(fèi)用，可以通過商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)等途徑解決。例：臨沂市城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定單位按8%的比例繳納，個人按2%的比例繳納。職工個人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全額計(jì)入個人賬戶。單位為參保職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按不同比例計(jì)入個人賬戶：參保職工以本人繳費(fèi)基數(shù)作為計(jì)算基數(shù),45歲以下(含45歲)的按1.5%計(jì)入，45歲以上的按2%計(jì)入，達(dá)到法定退休年齡人員按4.5%計(jì)入。一、二、三級醫(yī)院的起付標(biāo)準(zhǔn)分別為400元、600元、800元，第二次住院的起付標(biāo)準(zhǔn)分別為200元、300元、400元，同年度內(nèi)第3次住院(第一次、第二次住院的起付標(biāo)準(zhǔn)付完后)不再設(shè)起付標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)籌基金支付的年度最高支付限額為50000元。住院醫(yī)療費(fèi)用在起付標(biāo)準(zhǔn)以上，按分段累進(jìn)制報(bào)銷。5000元以內(nèi)(含5000元)，個人負(fù)擔(dān)比例在一、二、三級醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別為15%、20%、25%；5000元以上不足10000元(含10000元)，個人負(fù)擔(dān)比例在一、二、三級醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別為10%、15%、20%；10000元以上至20000元(含20000元)，個人負(fù)擔(dān)15%；20000元至50000元，個人負(fù)擔(dān)10%，其余部分由統(tǒng)籌基金負(fù)擔(dān)。符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付范圍的醫(yī)療費(fèi)超過社會統(tǒng)籌基金最高支付限額以上的部分至20萬元，未達(dá)到法定退休年齡人員個人負(fù)擔(dān)10%，大額醫(yī)療救助金負(fù)擔(dān)90%；達(dá)到法定退休年齡人員個人負(fù)擔(dān)5%，大額醫(yī)療救助金負(fù)擔(dān)95%。三、我國的輔助社會保險(xiǎn)項(xiàng)目（一）工傷保險(xiǎn)（二）生育保險(xiǎn)（三）社會救濟(jì)和社會福利項(xiàng)目工傷保險(xiǎn)1．工傷保險(xiǎn)覆蓋范圍2．費(fèi)用籌集3．基金管理4．工傷保險(xiǎn)待遇生育保險(xiǎn)1．保險(xiǎn)覆蓋范圍2．費(fèi)用籌集3．保險(xiǎn)待遇例：2009年末全國參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)23498萬人，比上年末增加1607萬人。其中參保職工17703萬人，參保離退休人員5795萬人。參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人數(shù)40061萬人，增加8239萬人。其中，參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)人數(shù)21961萬人，參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)人數(shù)18100萬人。參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)的農(nóng)民工4335萬人，增加69萬人。參加失業(yè)保險(xiǎn)的人數(shù)12715萬人，增加316萬人。參加工傷保險(xiǎn)的人數(shù)14861萬人，增加1074萬人。其中參加工傷保險(xiǎn)農(nóng)民工5580萬人，增加638萬人。參加生育保險(xiǎn)的人數(shù)10860萬人，增加1606萬人。2716個縣（市、區(qū)）開展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作，新型農(nóng)村合作醫(yī)療參合率94.0%。新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金累計(jì)支出總額為646億元，累積受益4.9億人次。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)順利啟動。年末全國領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人數(shù)為235萬人。2009年末全國共有各類提供住宿的收養(yǎng)性社會服務(wù)機(jī)構(gòu)3.9萬個，床位275.4萬張，收養(yǎng)各類人員208.8萬人。其中，農(nóng)村養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)3.0萬個，床位188.5萬張，收養(yǎng)各類人員151.1萬人。各類不提供住宿的社區(qū)服務(wù)設(shè)施14.0萬個，其中，社區(qū)服務(wù)中心9726個，社區(qū)服務(wù)站2.5萬個。全年2347.7萬城市居民得到政府最低生活保障，比上年增加12.9萬人；4759.3萬農(nóng)村居民得到政府最低生活保障，增加453.8萬人；554.3萬農(nóng)村居民得到政府五保救濟(jì)，增加5.7萬人。全年救助城市醫(yī)療困難群眾417.2萬人次，救助農(nóng)村醫(yī)療困難群眾688.4萬人次；資助1047.8萬城鎮(zhèn)困難群眾參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)，資助3689.8萬農(nóng)村困難群眾參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療。全年銷售社會福利彩票756億元，直接接收社會捐贈款41億元。我國社?；鹨?guī)模變化圖19901995200020052009收入186.810062644.56968.616116支出151.9877.12385.6540112303結(jié)余117.3516.81327.56066.12009年各社會保險(xiǎn)支出數(shù)額養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)支出88942979367156882009年社會保險(xiǎn)各保險(xiǎn)支出比例圖基本養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)數(shù)額8894297936715688比例71.2%23.9%2.9%1.2%0.7%社?；鹬С?財(cái)政支出19901995200020052009數(shù)額151.9877.12385.6540112303當(dāng)年財(cái)政支出3083.596823.7215886.533930.2875873.64比例4.9%12.9%15.0%15.9%16.22%四．我國社會保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問題（一）進(jìn)一步改革的方向（二）養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式問題（三）開征社會保險(xiǎn)稅問題（四）廣大農(nóng)村人口的社會保障問題1、新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)新農(nóng)保工作，按照加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系的要求，逐步解決農(nóng)村居民老有所養(yǎng)問題。新農(nóng)保試點(diǎn)的基本原則是 ?；尽V覆蓋、有彈性、可持續(xù) 。一是從農(nóng)村實(shí)際出發(fā)，低水平起步，籌資標(biāo)準(zhǔn)和待遇標(biāo)準(zhǔn)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展及各方面承受能力相適應(yīng)；二是個人(家庭)、集體、政府合理分擔(dān)責(zé)任，權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)；三是政府主導(dǎo)和農(nóng)民自愿相結(jié)合，引導(dǎo)農(nóng)村居民普遍參保；四是中央確定基本原則和主要政策，地方制訂具體辦法，對參保居民實(shí)行屬地管理。探索建立個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼相結(jié)合的新農(nóng)保制度，實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，與家庭養(yǎng)老、土地保障、社會救助等其他社會保障政策措施相配套，保障農(nóng)村居民老年基本生活。2009年試點(diǎn)覆蓋面為全國10%的縣(市、區(qū)、旗)，以后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)，在全國普遍實(shí)施，2020年之前基本實(shí)現(xiàn)對農(nóng)村適齡居民的全覆蓋。基金籌集新農(nóng)?；鹩蓚€人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。(一)個人繳費(fèi)。參加新農(nóng)保的農(nóng)村居民應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為每年100元、200元、300元、400元、500元5個檔次，地方可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)繳費(fèi)檔次。參保人自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得。國家依據(jù)農(nóng)村居民人均純收入增長等情況適時調(diào)整繳費(fèi)檔次。(二)集體補(bǔ)助。有條件的村集體應(yīng)當(dāng)對參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由村民委員會召開村民會議民主確定。鼓勵其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人為參保人繳費(fèi)提供資助。(三)政府補(bǔ)貼。政府對符合領(lǐng)取條件的參保人全額支付新農(nóng)?；A(chǔ)養(yǎng)老金，其中中央財(cái)政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)給予全額補(bǔ)助，對東部地區(qū)給予50%的補(bǔ)助。地方政府應(yīng)當(dāng)對參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元；對選擇較高檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，可給予適當(dāng)鼓勵，具體標(biāo)準(zhǔn)和辦法由省(區(qū)、市)人民政府確定。對農(nóng)村重度殘疾人等繳費(fèi)困難群體，地方政府為其代繳部分或全部最低標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老金待遇養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身。中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為每人每月55元。地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)，對于長期繳費(fèi)的農(nóng)村居民，可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方政府支出。個人賬戶養(yǎng)老金的月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶全部儲存額除以139(與現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)系數(shù)相同)。參保人死亡，個人賬戶中的資金余額，除政府補(bǔ)貼外，可以依法繼承；政府補(bǔ)貼余額用于繼續(xù)支付其他參保人的養(yǎng)老金。3、新型農(nóng)村合作醫(yī)療（1）自愿參加，多方籌資。農(nóng)民以家庭為單位自愿參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療，遵守有關(guān)規(guī)章制度，按時足額繳納合作醫(yī)療經(jīng)費(fèi)；鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村集體要給予資金扶持；中央和地方各級財(cái)政每年要安排一定專項(xiàng)資金予以支持。農(nóng)民個人每年的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)低于10元，經(jīng)濟(jì)條件好的地區(qū)可相應(yīng)提高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。地方財(cái)政每年對參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的資助不低于人均10元。從2007年開始，中西部地區(qū)地方各級財(cái)政對參合農(nóng)民的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)達(dá)到每人每年20元，東部地區(qū)的人均籌資水平應(yīng)不低于中西部地區(qū)的籌資水平。（2）以收定支，保障適度。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度要堅(jiān)持以收定支，收支平衡的原則，既保證這項(xiàng)制度持續(xù)有效運(yùn)行，又使農(nóng)民能夠享有最基本的醫(yī)療服務(wù)。農(nóng)村合作醫(yī)療基金主要補(bǔ)助參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的大額醫(yī)療費(fèi)用或住院醫(yī)療費(fèi)用。(3)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度一般采取以縣(市)為單位進(jìn)行統(tǒng)籌。專題二：財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類我國財(cái)政補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1.改變需求結(jié)構(gòu)2.改變供給結(jié)構(gòu)3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化4.財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1.有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策2.以少量的財(cái)政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3.加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級4.消除 排擠效應(yīng)5.社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)四、我國現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題及完善的思路（陳永良 財(cái)政學(xué) 125頁）（一）目前存在的問題1.補(bǔ)貼過多過濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重2.長期的補(bǔ)貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為加劇不公平競爭3.不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度（二）建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度、提高財(cái)政補(bǔ)貼的支出效益1.從制度創(chuàng)新入手，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度2.改革補(bǔ)貼的方式，重新規(guī)范補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍3.改革財(cái)政補(bǔ)貼的配套措施專題三：稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念（二）稅收支出分類1．稅收豁免 2．納稅扣除3．稅收抵免 4．優(yōu)惠稅率5．延期納稅 6．盈虧相抵7．加速折舊 8. 退稅例：稅收豁免：國債利息收入免稅；教育儲蓄利息免稅。優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。納稅扣除：加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。稅收抵免：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。盈虧相抵：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。作業(yè)：1．市場經(jīng)濟(jì)下社會保障制度的意義是什么？2．簡述我國社會保障制度的主要內(nèi)容。3．試述財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。4．控制稅收支出的方法有哪些？第七章 財(cái)政收入規(guī)模與構(gòu)成分析專題一：財(cái)政收入分類一、財(cái)政收入分類（陳共 財(cái)政學(xué) 187頁）（一）財(cái)政收入分類的依據(jù)（二）財(cái)政收入分類我國財(cái)政收入分類采用三種不同標(biāo)準(zhǔn)：1．按財(cái)政收入形式分類2.按財(cái)政收入來源分類3.按財(cái)政資金的管理方式分類各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入＋中央政府性基金收入＋預(yù)算外收入＋制度外收入財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖二、收費(fèi)和預(yù)算外資金（一）收費(fèi)1．收費(fèi)的性質(zhì)2．收費(fèi)的特殊作用（二）預(yù)算外資金收入1．預(yù)算外資金收支的含義2．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀3．預(yù)算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革（三）我國收費(fèi)和預(yù)算外資金收入占政府收入和財(cái)政收入的比重分析1996年以來預(yù)算外收入變化情況世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算專題二：財(cái)政收入規(guī)模分析一、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析（一）總體評估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三） 九五 時期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖1978-1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看4.財(cái)政與銀行關(guān)系來看財(cái)政支出增長的來源財(cái)政收支良性循環(huán)圖二、 我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路財(cái)政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊際傾向三者的關(guān)系以公式：財(cái)政收入占GDP的比重財(cái)政收入增長的邊際傾向財(cái)政收入增長的彈性系數(shù)財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路:1．全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國家財(cái)力，健全國家財(cái)政2．進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和增長邊際傾向4．堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長5．對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整6．兼顧 以收定支 和 以支定收 方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間三、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對財(cái)政收入的影響1992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重GDP平減價(jià)格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入名義財(cái)政收入GDP平減價(jià)格指數(shù)財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比專題三：財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析一、我國財(cái)政收入的構(gòu)成（陳共 財(cái)政學(xué) 187-205頁）財(cái)政收入是預(yù)算內(nèi)收入，與政府收入具有不同的統(tǒng)計(jì)口徑具體包括：1、各項(xiàng)稅收2、專項(xiàng)收入3、其他收入4、國有企業(yè)盈虧補(bǔ)貼政府收入=財(cái)政收入+中央政府性基金收入+預(yù)算外資金收入+制度外收入例： 2009年全國政府性基金收入18335.04億元，全國政府性基金支出16118.79億元。其中：中央政府性基金收入2507.67億元，完成預(yù)算的108.8%，增加0.82億元，超預(yù)算主要是新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、彩票公益金等收入超收較多。其中：三峽工程建設(shè)基金收入195.98億元，鐵路建設(shè)基金收入544.11億元，民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入114.99億元，港口建設(shè)費(fèi)收入105.55億元，新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入274.94億元，大中型水庫移民后期扶持基金收入158.82億元，彩票公益金收入201.17億元等。加上2008年結(jié)轉(zhuǎn)收入574.58億元，使用的收入總量3082.25億元。中央政府性基金支出2426.54億元，完成預(yù)算的84.2%，下降3.2%，主要是部分新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、大中型水庫移民后期扶持基金結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。其中：三峽工程建設(shè)支出199.23億元，鐵路建設(shè)支出544.11億元，民航機(jī)場管理建設(shè)支出110.14億元，港口建設(shè)支出102.2億元，新增建設(shè)用地相關(guān)支出198.11億元，大中型水庫移民后期扶持支出151.14億元，彩票公益金用于社會福利、體育、教育等社會公益事業(yè)支出207.9億元等。中央政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)下年支出655.71億元。地方政府性基金本級收入15827.37億元。其中：國有土地使用權(quán)出讓收入（包括國有土地使用權(quán)出讓金收入、國有土地收益基金收入、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入和新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入）13964.76億元，彩票公益金收入211.75億元，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入336.60億元，地方教育附加收入178.44億元。地方政府性基金支出14291.55億元。其中:用國有土地使用權(quán)出讓收入安排的支出12327.1億元，包括征地拆遷補(bǔ)償以及補(bǔ)助征地農(nóng)民支出5180.58億元、土地開發(fā)支出1429.71億元、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出433.1億元、城市建設(shè)支出3340.99億元、土地整理和耕地開發(fā)支出477.56億元、土地出讓業(yè)務(wù)支出86.89億元、廉租住房以及破產(chǎn)或改制國有企業(yè)土地收入用于職工安置等支出1378.27億元。彩票公益金用于社會福利、體育、教育等。中央政府性基金主要包括電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝費(fèi)基金、民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、外貿(mào)發(fā)展基金、碘鹽基金、旅游發(fā)展基金、繭絲綢發(fā)展基金、供配電貼費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、土地有償基金、煤代油基金、郵政專項(xiàng)資金、適航基金、育林基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、國家電影事業(yè)發(fā)展資金、庫區(qū)維護(hù)建設(shè)基金、煙草商業(yè)稅后利潤、南水北調(diào)工程基金、森林植被恢復(fù)費(fèi)等。二、稅收與收費(fèi)（一）收費(fèi)的性質(zhì)政府收費(fèi)：為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。稅收與收費(fèi)的區(qū)別：1、與公共物品的關(guān)系和具體用途不同2、稅收是政府一般的籌資手段，收費(fèi)往往作為部門和地方特定的籌資手段。3、稅收是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)管理，而收費(fèi)不同。4、稅收的法制性和規(guī)范性強(qiáng)，而收費(fèi)的法制性和規(guī)范性較差。（二）收費(fèi)的特殊作用1、收費(fèi)在彌補(bǔ)市場失靈和矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用。2、收費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。注意：當(dāng)某一項(xiàng)收入即可采取收費(fèi)也可以采取稅收時，應(yīng)根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行抉擇：例：公路使用費(fèi)（三）收費(fèi)占財(cái)政收入的比重分析三、預(yù)算外資金分析（一）預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀1、預(yù)算外資金：是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為改選或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效率的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。也是財(cái)政性資金，范圍：2、我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀四個特點(diǎn)：增長過快、超過GDP和預(yù)算內(nèi)收入的增長速度，造成資金嚴(yán)重分散、結(jié)構(gòu)發(fā)生變化、管理不嚴(yán)，各種不良現(xiàn)象滋長。（二）預(yù)算外資金的管理（三）積極穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革稅費(fèi)改革：作業(yè)：1．試分析我國財(cái)政收入增長變化的趨勢。2．合理調(diào)整財(cái)政收入規(guī)模的基本思路是什么？3．試述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。第八章 稅收原理專題一：什么是稅收一、稅收的含義和特征(一)稅收的含義：馬克思主義的觀點(diǎn)：1．稅收是與國家的存在直接聯(lián)系的，是政府機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基，也是政府保證公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)。2．稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財(cái)政收入的主要形式。3．國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)和國家的性質(zhì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)：主要溯源于托馬斯 霍布斯(T．Hobbes) 的 利益交換說 (Benefit- Exchange-Theory)。在市場經(jīng)濟(jì)下，根據(jù)政府與市場的分工定位，政府提供公共產(chǎn)品，市場提供私人產(chǎn)品。由公共產(chǎn)品的非排他性和非競爭性特性所決定，政府提供公共產(chǎn)品的資金來源，也只能主要依賴于稅收。因此，稅收是人們享受公共產(chǎn)品所支付的價(jià)格，進(jìn)而形成了稅收概念中的 公共產(chǎn)品價(jià)格論 。社會契約說：一種宣稱國家和法起源於社會契約的政治學(xué)說。隨著社會生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展出現(xiàn)了私有制和不平等，人類脫離了自然狀態(tài)而展開競爭與傾軋。人們?yōu)榱司S護(hù)各自的利益，就締結(jié)契約，制定法律，把自己的一切交給集體，換取對個人權(quán)利的保障。這樣就產(chǎn)生了國家，出現(xiàn)了集中權(quán)力的君主和平等享有權(quán)益的臣民，規(guī)定了君主和臣民相互間的權(quán)利和義務(wù)，社會由此就走向了文明。（二）兩個簡略的稅收定義稅收是人們享受政府提供公共事業(yè)服務(wù)而付出的代價(jià)。（張馨，財(cái)政學(xué)，P158）稅收是國家（或政府）憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征納而取得的收入（張馨，財(cái)政學(xué)，P158）。二、稅收的 三性（一）稅收的強(qiáng)制性：國家憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個人都不得違抗。（二）稅收的無償性：是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，即不需要償還也不需要向納稅人付出任何代價(jià)。（三）稅收的固定性：是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。例：刑法第二百零二條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。刑法第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn) 。三、稅收原則（一）公平類稅收原則1．受益原則：是指各社會成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供物品的成本應(yīng)按各社會成員享用的份額來承擔(dān)。2．能力原則：征收以各社會成員支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對公共物品的享用程度。（二）效率類的原則1．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則：又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極影響。2．征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則稅收費(fèi)用的最小化，是指在征稅既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費(fèi)用降到最低限度。確實(shí)簡化原則，確實(shí)，指稅制對納稅人、課稅對象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等要素，都要在稅法和征管法上做出明確而清晰的規(guī)定。3．稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。包括兩方面含義：一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素。專題二：稅收術(shù)語和稅收分類（陳共 財(cái)政學(xué) 215）一、稅收術(shù)語（一）納稅人（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人是不同的概念。例：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。（中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例）納稅人廣義上指一個國家的所有國民，理由是所有國民都是直接或間接的納稅人，全體國民都享有國家提供的公共服務(wù)和為他們的權(quán)利提供的保障的權(quán)利。持該觀點(diǎn)的國家， 納稅人 一詞往往等同于國民、公民、人民等詞，許多西方國家即持該觀點(diǎn)。負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。負(fù)稅人不一定是納稅人。扣繳義務(wù)人：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。例：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。（二）課稅對象（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）如房產(chǎn)稅，其征收對象是納稅人擁有的房產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值，而稅源是房產(chǎn)帶來的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入。（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）征稅對象是指對什么事物和什么活動征稅，即征稅的標(biāo)的物。不同的稅種有不同的征稅對象，它是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志。如企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營成果和其他所得，增值稅的征稅對象是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）稅目：是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的寬度。多數(shù)稅種的征稅對象比較復(fù)雜，需要通過稅目具體地界定（三）課稅標(biāo)準(zhǔn)（張馨，財(cái)政學(xué)，P160）所謂計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，基本上可以分為兩類：（1）計(jì)稅金額。這是采用從價(jià)計(jì)征方法時計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，如收入額、利潤額、財(cái)產(chǎn)額和資金額等。（2）計(jì)稅數(shù)量。這是采用從量計(jì)征方法時計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，如原油的資源稅是按原油的實(shí)際產(chǎn)量以頓定額計(jì)稅的。（四）稅率稅率的劃分：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)金融、保險(xiǎn)5%郵電通信業(yè)郵政、電信3%文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)3%娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）20%保齡球、臺球5%服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點(diǎn)與免征額（七）課稅基礎(chǔ)二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅（張馨，財(cái)政學(xué)，P162）以管理權(quán)限為分類標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅等。屬于中央政府管理，并支配其收入的稅種稱為中央稅。屬地方政府管理，收入由地方政府支配的稅種稱為地方稅。屬中央與地方共同享有，并按一定比例分別管理和支配的稅種，稱為中央地方共享稅。（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅。（張馨，財(cái)政學(xué)，P163）中國的增值稅，在零售以前各環(huán)節(jié)采用價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。西方國家的消費(fèi)稅大都采用價(jià)外稅方式。（五）中央稅與地方稅我國的中央稅、地方稅、共享稅：1、中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅。2、中央與地方共享稅：增值稅（75：25）、企業(yè)所得稅（50：50）、個人所得稅（50：50）、資源稅、證券交易印花稅（97：3）。3、地方稅：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。專題三： 稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（張馨，財(cái)政學(xué)，P171）亞當(dāng)斯密：平等原則，政府應(yīng)按照個人的能力來課稅，即以個人在國家保護(hù)下所獲收益為依據(jù)來繳納稅收；確實(shí)原則，個人應(yīng)繳納的稅收，必須明確確定，不可含混不清，征稅者不可以任意左右；便利原則，各種稅收的課征，都應(yīng)該站在納稅人的立場，斟酌適當(dāng)?shù)睦U納時期，采用簡便的繳納方法，奚以便利納稅人為出發(fā)點(diǎn)；節(jié)約原則，課稅應(yīng)使稅收盡可能地歸入國庫，向國民征收的數(shù)額應(yīng)盡可能地使其減少。（張馨，財(cái)政學(xué)，P171）德國瓦格納：財(cái)政收入原則；國民經(jīng)濟(jì)原則；社會公平原則；可誰技術(shù)原則。財(cái)政政策：稅收要以供給財(cái)政支出，滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的經(jīng)費(fèi)需要為主要目的。國民經(jīng)濟(jì)：國家征稅不應(yīng)阻礙國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更不能危及稅源。社會正義：通過國家征稅矯正社會財(cái)富分配不均、貧富兩級分化的流弊，從而緩和階級矛盾，達(dá)到用稅收政策實(shí)現(xiàn)社會改革的目的。稅務(wù)行政：稅收法令確實(shí)明確、納稅手續(xù)便利、征收管理費(fèi)用節(jié)省。最優(yōu)稅制原則：公平、效率、穩(wěn)定、增長、管理。（二）稅收中的公平與效率1.稅收應(yīng)以公平為本2.征稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則1．受益原則：是指各社會成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供物品的成本應(yīng)按各社會成員享用的份額來承擔(dān)。2．能力原則：征收以各社會成員支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對公共物品的享用程度。（二）效率類的原則1．促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則：又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極影響。2．征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則稅收費(fèi)用的最小化，是指在征稅既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費(fèi)用降到最低限度。確實(shí)簡化原則，確實(shí)，指稅制對納稅人、課稅對象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等要素，都要在稅法和征管法上做出明確而清晰的規(guī)定。三、稅收中性（neutrality）問題1．稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。包括兩方面含義：一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素。2．稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān)例：（張馨，財(cái)政學(xué)，P174）例如，政府決定對汽油課稅，納稅人的福利水平會降低：首先，他們購買汽油時必須繳稅；其次，稅收會使油價(jià)上漲，從而使消費(fèi)者減少汽油消費(fèi)。這說明稅收除了籌集收入外，還會改變消費(fèi)者的消費(fèi)組合，使其偏離無稅收情況下的最優(yōu)消費(fèi)組合。消費(fèi)的變化使得消費(fèi)者產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)，因?yàn)橄M(fèi)者不得不接受較不合意的消費(fèi)組合，其效用相應(yīng)降低專題四：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概述（陳共 財(cái)政學(xué) 229-237頁）（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高售價(jià)或壓低購價(jià)的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：1．前轉(zhuǎn)方式 ：又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。2．后轉(zhuǎn)方式：又稱為逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時，通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。3．其他轉(zhuǎn)嫁方式：混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)并用。消轉(zhuǎn)，是指納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款。稅收資本化：是指對某些能夠增值的商品的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后再從事交易的方式。例：某服裝銷售商，原來每件衣服售價(jià)100元、進(jìn)貨價(jià)為60元、經(jīng)營成本20元，利潤為20元/件。后政府向銷售商征稅10元/件。前轉(zhuǎn)：銷售商將售價(jià)提至110元，利潤為20元/件。后轉(zhuǎn)：銷售商將進(jìn)貨價(jià)壓低至50元，售價(jià)維持100元不變，利潤為20元/件?；燹D(zhuǎn)：銷售商將進(jìn)貨價(jià)壓低至55元，售價(jià)提高至105元，利潤為20元/件。消轉(zhuǎn)：銷售商進(jìn)貨價(jià)及售價(jià)均與稅前相同，將經(jīng)營成本降低為10元/件，利潤為20元/件。例：稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊的形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價(jià)證券時，將以后應(yīng)納的稅款在買價(jià)中預(yù)先扣除，以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實(shí)際上是由賣方負(fù)擔(dān)。例：一農(nóng)場主想向土地所有者租用十畝土地，租用期限為十年，每年每畝地要繳納稅款200元。農(nóng)場主在租用之際就向土地所有者索要其租用期內(nèi)所租土地的全部稅款。這樣便獲得2000元的由土地所有者十年累積應(yīng)納十畝地的全部稅額，而該農(nóng)場主每年所支付的稅額只有200元，余下的1800元就成了他的創(chuàng)業(yè)資本。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律1．商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁3.課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4.對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁5.從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁例：各種市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（1）在完全競爭市場結(jié)構(gòu)下，任何單個廠商都無力控制價(jià)格，因而不能把市場價(jià)格提高若干而把稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，只有通過該工業(yè)體系才能在短期內(nèi)部分地利用提價(jià)的辦法轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但在長期供應(yīng)成本不變的情況下，各個廠商在整個工業(yè)體系下形成一股力量，則稅負(fù)可能可以完全轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。（2）不完全競爭市場。商品的差異性是不完全競爭的重要前提。在不完全競爭市場結(jié)構(gòu)下，單個廠商雖很多，但各個廠家可利用其產(chǎn)品差異性對價(jià)格做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，借以把稅負(fù)部分地向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。（3）寡頭市場。是指少數(shù)幾家企業(yè)供應(yīng)市場某種商品的大部分，各家都占市場供應(yīng)量的一定比重。它們的產(chǎn)品是一致的，或稍有差別。寡頭壟斷的價(jià)格波動不像一般競爭工業(yè)那樣大。他們總是互相勾結(jié)，達(dá)成某種協(xié)議或默契，對價(jià)格升降采取一致行動。因此，如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商就會按早已達(dá)成的協(xié)議或默契并在各家成本同時增加的情況下，自動按某一公式各自提高價(jià)格，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 。（4）壟斷競爭市場是指某種商品只有一個或少數(shù)幾個賣主的市場結(jié)構(gòu)，并且沒有代用品。壟斷廠商可以采取獨(dú)占或聯(lián)合形式控制市場價(jià)格和銷售量，以達(dá)到最大利潤或超額利潤的目的。如果某壟斷產(chǎn)品為絕對必需品，且需求無彈性又無其他競爭性的代用品，則壟斷者可以隨意提價(jià)，不會影響銷售量，稅負(fù)就可以全部向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。三、我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1．我國目前具備了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件：2．有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的政策性問題：（一）深入研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理有重要意義（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會強(qiáng)化納稅人逃稅的動機(jī)（四）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間（六）實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度作業(yè)：1．簡述稅收的 三性 。2．試分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)專題一：稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)；或是指國家課稅對消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者的決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。（一）稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低購買量和消費(fèi)水平。（二）稅收的替代效應(yīng)：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品代替征稅或重稅商品。專題二：稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對勞動供給的影響：是通過稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的1．稅收對勞動力供給的收入效應(yīng)：是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。2．稅收的替代效應(yīng)：由于征稅使勞動和閑暇的相對價(jià)格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給主要是激勵作用，促使人們增加工作；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會選擇閑暇替代勞動。3．我國的實(shí)際情況2010年前適齡勞動人口年均增長0.6%至0.7%，每年新增1000萬人，就業(yè)壓力很大。未來50年，我國勞動人口仍將處于過剩狀態(tài)。我國今年15至59歲的勞動年齡人口有8．21億。據(jù)測算，如果我國仍然保持目前的 獨(dú)生子女政策 ，到2050年我國適齡勞動人口仍將有8．3億，高于我們現(xiàn)在的狀態(tài)。這表明，我國勞動人口會長期供過于求。（二）稅收地居民儲蓄的影響影響居民儲蓄的因素：個人收入水平和儲蓄利率水平，均是成正比的影響，也就是：1．稅收對儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)稅收對儲蓄的收入效應(yīng)：是指對個人所得征稅后，個人的實(shí)際收入下降，會按他既定的收入減少當(dāng)前消費(fèi)2．稅收對儲蓄的收入效應(yīng)：在對利息征收所得稅后，減少了納稅人的實(shí)際稅后收益率，使未來的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴了，降低了人們的儲蓄意愿，從而引起納稅人以消費(fèi)代替儲蓄。3．所提稅與儲蓄之間的關(guān)系：陳共：P242我國：稅收對儲蓄的影響并不明顯，人們對儲蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來消費(fèi)的預(yù)期，其他投資渠道、收入分配均等程度等。例：看病難、上學(xué)難、住房難。證券市場、房地產(chǎn)市場、民間借貸、收入分配不公。（三）稅收對投資的影響1．稅收影響投資的原理：儲蓄主要由家庭完成，投資由企業(yè)完成。稅收對投資的影響，主要是通過企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。2．稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析替代效應(yīng)：征收所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，因此降低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代。收入效應(yīng)：征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對投資的收入效應(yīng)。（四）稅收對個人收入分配的影響1、個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法專題三：稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)2. 社會政策學(xué)派的觀點(diǎn)3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線（陳共 財(cái)政學(xué) 239）拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 :1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件三、減稅政策評析（一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議（二）美國減稅政策實(shí)例分析 減稅政策并非萬能的靈丹妙藥作業(yè)：1．試論述稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。2．試說明 拉費(fèi)曲線 及其說明的原理。第十章 稅收制度專題一：我國稅收制度的歷史演變一、稅收制度概述1）稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。2）稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問題。前一種側(cè)重點(diǎn)是稅收的工作規(guī)范和管理章程；后一種認(rèn)識則以稅收活動的經(jīng)濟(jì)意義為中心（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發(fā)展1985年所得稅與人均國民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系二、我國稅制的歷史演進(jìn)（一）1994年之前的稅制演進(jìn)（二）1994年的工商稅制改革1、內(nèi)容1）生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，在此基礎(chǔ)上選擇少數(shù)產(chǎn)品再征收一道消費(fèi)稅，對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)保留征收營業(yè)稅；2）統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅；3）合并了原個人所得稅）個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，建立了統(tǒng)一的個人所得稅；4）調(diào)整）撤并和開征其他一些稅種；5）稅收征管制度方面，普遍推行納稅申報(bào)制度，積極推行稅務(wù)代理制度，建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度，加快推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程。2、現(xiàn)行稅種設(shè)置增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市房地產(chǎn)稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。新增：車輛購置稅（車輛購置費(fèi)費(fèi)改稅）廢止：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（20080101）、農(nóng)（牧）業(yè)稅停征：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（20000101）、屠宰稅、筵席稅合并：車船使用稅和車船使用牌照稅（20070101）專題二：商品課稅一、商品課稅的特征和功能（一） 商品課稅的特征1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行比例稅率4、計(jì)征簡便2. 商品課稅的功能二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(一) 現(xiàn)行增值稅增值稅 就商品價(jià)值中增值額課征的一個稅種,是我國商品課稅體系中的一 個新興稅種。1 、增值稅概述增值稅的特點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)增值售價(jià)原材料生產(chǎn)0200200半成品生產(chǎn)200300500產(chǎn)成品生產(chǎn)500350850商品批發(fā)85050900商品零售90010010002 、我國現(xiàn)行的增值稅制度(二) 現(xiàn)行消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅目稅率表稅 目稅 率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實(shí)木地板5%(三) 現(xiàn)行營業(yè)稅專題三：所得稅一、所得課稅的特征和功能（一）所得課稅的特點(diǎn)（二）所得課稅的功能（三）我國所得課稅的特點(diǎn)二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種(一) 現(xiàn)行企業(yè)所得稅1、納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2、計(jì)稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。3、稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。4、自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。(二) 現(xiàn)行個人所得稅1、課稅對象和納稅人。1）納稅人。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。2）課稅對象。①工資、薪金所得；②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2、征收模式和稅率①工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。③稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。④勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納⑴工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑵個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑶對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑷勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。⑸財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、允許扣除的項(xiàng)目（1）個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。（2）對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。（3）社會保險(xiǎn)繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）、住房公積金5、個人所得稅的若干改革問題。1）征管模式；據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年中國個人所得稅收入將近1800億元，65%來源于工薪階層。2）費(fèi)用扣除制度。（含指數(shù)化調(diào)整等）(三) 現(xiàn)行土地增值稅1、征稅對象轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物取得的收入減除相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。2、稅率級數(shù)土地增值稅稅率1234增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。30%40%50%專題四：財(cái)產(chǎn)稅和資源稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.課稅比較公平2.具有促進(jìn)社會節(jié)約的效能3.課稅不普遍，且彈性較差二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅(一) 現(xiàn)行資源稅資源稅的改革 新資源稅條例1）提高稅額。過去，資源稅占資源類企業(yè)銷售額的1%，這次資源稅改革計(jì)劃將這個比例提高到3%至4%。中2006年，資源稅完成207.26億元，同比增長45.3％。大幅度調(diào)高資源稅的另一重要原因，是來自節(jié)能降耗的壓力。由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征后，原油、天然氣的資源稅稅率為5%；煤炭的資源稅稅率或初定為2% 5%。2）加強(qiáng)管理。(二) 遺產(chǎn)稅1、課稅對象：以死者留下的遺產(chǎn)為課稅對象的稅。2、功能：對遺產(chǎn)和贈與財(cái)產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過于懸殊。3、我國開征遺產(chǎn)稅的設(shè)想1）征收面不宜過寬2）先征稅后分配3）只征遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈與稅4）規(guī)定合理的、必要的扣除5）社會公益、慈善事業(yè)捐贈予以優(yōu)惠4、我國征收遺產(chǎn)稅的可能性不大1）收入、財(cái)產(chǎn)管理制度不健全2）世界普遍存在取消遺產(chǎn)稅的潮流（如香港，2005）3）目前國民遺產(chǎn)數(shù)量很少4）有較多的避稅辦法附：1、對老百姓影響不大，開征遺產(chǎn)稅意在縮小社會成員間的貧富差距2、香港征收比例是750萬港元以上才征收。國際一般征收比例是40％－60％之間，在有些發(fā)達(dá)國家甚至高達(dá)80％。但是我覺得中國以后會在最低水平征收40%。3、反對的原因有兩點(diǎn)：一方面，是這些富豪們的思想境界確實(shí)不同凡人。詹姆斯 斯托爾斯在捐出10億多美元之后說，他不想把所有的財(cái)產(chǎn)都留給自己的子女，因?yàn)槟菢訒Я怂麄兊囊簧?。巴菲特就更絕，多年前就對自己的子女明確表示： 如果能從我的遺產(chǎn)中得到一個美分，就算你們走運(yùn)！ 另一方面，許多富豪已經(jīng)設(shè)立了離岸家族基金，并將主要資產(chǎn)以家族基金的方式運(yùn)作。這就回避了遺產(chǎn)繼承的問題，也就沒有遺產(chǎn)稅的問題了，主要財(cái)產(chǎn)已經(jīng)逃避了遺產(chǎn)稅。4、遺產(chǎn)稅至少十五年內(nèi)都不會征收，因?yàn)楝F(xiàn)在還欠缺很多條件，畢竟現(xiàn)在個人所得稅的問題都還沒有解決。管理跟不上。中國即使實(shí)行，很多學(xué)者認(rèn)為發(fā)達(dá)城市標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該在80萬元左右，不發(fā)達(dá)地區(qū)不清楚。5、目前，全世界大約有2／3的國家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。在美國，每年去世的人中只有2％的人被征了遺產(chǎn)稅。印度、馬來西亞、新西蘭及澳大利亞等國已先后取消了遺產(chǎn)稅，并且歐洲地區(qū)的意大利、瑞典等國也取消了該稅項(xiàng)。1999－2003年，遺產(chǎn)稅收入約占香港政府收入的0．7％。若取消遺產(chǎn)稅，則可能使香港政府收入每年減少約15億港元。（三）物業(yè)稅1、定義。所謂 物業(yè)稅 ，是針對土地、房屋等不動產(chǎn)，要求其承租人或所有者每年都要繳付一定稅款，而應(yīng)繳納的稅值會隨著不動產(chǎn)市場價(jià)值的升高而提高，這個市值是由專業(yè)評估機(jī)構(gòu)評估出來的。物業(yè)稅以土地、房屋為征稅對象，是一種財(cái)產(chǎn)稅。2、稅制設(shè)計(jì)。在物業(yè)稅下分設(shè)土地稅和房屋稅，將耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，轉(zhuǎn)化為在房地產(chǎn)開發(fā)階段征收的土地稅；將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金合并，轉(zhuǎn)化為在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的房屋稅,也就是說，通過征收物業(yè)稅，把原來買房子時需一次性繳納的幾十年的土地出讓金等巨額稅費(fèi)，放到買房子后按年繳納，并由專門的評估機(jī)構(gòu)評估土地和房屋市值，這樣每年繳納的物業(yè)稅都是合理而透明的。3、開征目的。降低房價(jià)，造福廣大購房者，調(diào)整貧富差距。減輕開發(fā)商的資金壓力，規(guī)范房地產(chǎn)市場發(fā)展。增加政府稅收收入，抑制政府短期行為。使金融系統(tǒng)擺脫房地產(chǎn)泡沫的沖擊。4、空轉(zhuǎn)。物業(yè)稅空轉(zhuǎn)是指虛擬意義上的資金循環(huán)，雖然沒有實(shí)際征收物業(yè)稅，但一切步驟和真實(shí)收物業(yè)稅流程相同，由財(cái)政部門、房產(chǎn)部門以及土地管理部門共同參與，統(tǒng)計(jì)物業(yè)數(shù)量，并進(jìn)行評估和稅收統(tǒng)計(jì)。 物業(yè)稅要開征，除去技術(shù)上要具備條件外，還要解決一系列問題。其中最大的難點(diǎn)在于是否能解決重復(fù)征稅的問題。購房者在購買住房時已經(jīng)支付了土地出讓金、土地增值稅等多項(xiàng)稅種，是否將住房所產(chǎn)生的所有稅種統(tǒng)一納入物業(yè)稅，如何協(xié)調(diào)各納稅主體和利益主體之間的關(guān)系至今還沒有定論，而且在征收的標(biāo)準(zhǔn)、房產(chǎn)價(jià)格評估以及自住型、投資性住房的界定、監(jiān)管制度方面仍然存在很大分歧作業(yè)：1．試述商品課稅的一般特征和功能。2．我國新《稅收征管法》所體現(xiàn)的新的理念有哪些？第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革專題一：工商稅制改革一、稅收制度改革的主要理論（一）公平課稅論(二) 最適課稅論（三）財(cái)政交換論二、世界稅制改革的實(shí)踐（一） 所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次根據(jù)有關(guān)資料，全世界159個實(shí)行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28．6％ ，我國周邊18個國家(地區(qū))的平均稅率為26．7％。0 在國際上，25％的稅率是中等偏低水平的稅率，這有助于提升我國企業(yè)的競爭力，在吸引外資上，仍然有著積極優(yōu)勢。（楊志勇，企業(yè)所得稅制改革：進(jìn)程回顧與配套實(shí)施，涉外稅務(wù)，2007）（二） 一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅（三） 開征 綠色稅收 ，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環(huán)境保護(hù)為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。1、對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，提高以上應(yīng)稅行為的成本，達(dá)到限制污染、保護(hù)環(huán)境的目的。2、舉例：二氧化硫稅、水污染稅、二氧化碳稅、噪聲稅、固體廢物稅等。3、我國：已在征收排污費(fèi)。正研究開征污染產(chǎn)品稅和排放稅、環(huán)境稅。三、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向（一）現(xiàn)行稅收制度存在的主要問題總稅收376362743100.00%流轉(zhuǎn)稅26742220971.05%所得稅9764339125.94%流+所36506560097.00%總稅收376362743100.00%國內(nèi)增值稅12894603334.26%消費(fèi)稅188566945.01%海關(guān)增消4967106213.20%營業(yè)稅5128889713.63%進(jìn)出口關(guān)稅113712383.02%車購稅68751091.83%煙葉稅4131760.11%企業(yè)所得稅5545878114.74%外企所得稅153481614.08%個人所得稅245232446.52%土地增值稅23132050.61%稅種收入（萬元）占稅收比例增值稅12894603334.26%企業(yè)所得稅7080694218.81%營業(yè)稅5128889713.63%海關(guān)增值稅消費(fèi)稅4967106213.20%個人所得稅245232446.52%消費(fèi)稅188566945.01%（二）面向新世紀(jì)我國工商稅制改革的思路和內(nèi)容有增有減的結(jié)構(gòu)性改革 :1、增值稅改革營業(yè)稅與增值稅同屬流轉(zhuǎn)稅，性質(zhì)上沒有區(qū)別，只是在稅制結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)為不同的稅種對不同的對象進(jìn)行征收，但兩者課稅對象的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不會因征稅而割裂，如建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務(wù)業(yè)中代理 倉儲、租賃等與生產(chǎn)經(jīng)營有著密切關(guān)系。這種密切關(guān)系帶來營業(yè)稅與增值稅的重復(fù)征稅 如交通運(yùn)輸業(yè)屬于營業(yè)稅征稅范圍，其中增值稅納稅人的運(yùn)費(fèi)既要負(fù)擔(dān)增值稅，又要繳納營業(yè)稅，并且在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時不能完全抵扣。另外在現(xiàn)實(shí)中．納稅人既有營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，也有增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目的情況很多，既要向國稅繳納稅款，又要向地稅繳納稅款，造成納稅人對繳稅的抵觸情緒，增加了征納稅的成本，帶來征稅的不經(jīng)濟(jì)等問題。2、消費(fèi)稅改革3、企業(yè)所得稅改革4．個人所得稅改革1）分項(xiàng)所得模式改為綜合和分項(xiàng)相結(jié)合模式將個人所得中一部分具有延續(xù)性或經(jīng)常性的收入實(shí)行綜合課征，實(shí)施統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；其他所得按分類課征，實(shí)施比例稅率。具體來說，就是將現(xiàn)行稅目中的工資薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包和承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得5個項(xiàng)目劃入綜合征稅，其他類所得仍實(shí)行分類征稅。分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。2）降低邊際稅率、減少級次、拉大級距，降低名義稅率3）完善費(fèi)用扣除制度制定各地區(qū)的幅度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并以動態(tài)調(diào)整加以協(xié)助，增加家庭費(fèi)用扣除、教育費(fèi)用扣除、醫(yī)療費(fèi)用扣除、調(diào)住房扣除、特殊扣除。4）建立個人收入管理體系、加強(qiáng)個人收入申報(bào)管理制定和建立掌握個人收入情況的部門如金融、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)、期貨等單位向稅務(wù)部門通報(bào)有關(guān)個人收入信息的制度，保證稅務(wù)部門及時掌握各種經(jīng)濟(jì)往來和個人收入情況 。 一旦這幾個方面真正做到了，每個人的收入就可以很容易知曉了，這樣，我們的個人所得稅恐怕就會翻番往上漲了，而它的收入再分配的調(diào)節(jié)功能也將會真正得到發(fā)揮。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及年收入超過12萬元的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。股票轉(zhuǎn)讓所得、個人房屋轉(zhuǎn)讓所得需自行申報(bào)。5．完善其他稅種專題二：農(nóng)村稅費(fèi)改革一、農(nóng)村稅費(fèi)改革的內(nèi)容（一）農(nóng)村稅費(fèi)改革的由來（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針及主要內(nèi)容1．方針2．主要內(nèi)容3．農(nóng)村稅費(fèi)改革已取得的明顯效果二、全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅（一）我國原來的農(nóng)牧業(yè)稅收制度（二）取消農(nóng)業(yè)稅及其歷史意義聞江西省免征農(nóng)業(yè)稅有感(二首) 二00五年一月自古天干稅不饒，深山無計(jì)避征徭。 南池?fù)菩房耧L(fēng)刮，北地鋤禾烈日燒。 日慮三餐難果腹，家徒四壁勉為巢。 苛捐雜稅如洪水，更有刁官氣焰囂。春風(fēng)楊柳舞絲絳，稅制千年是日消。 鬧市如棋連海角，高樓似塔上云霄。 花香鳥語青山翠，草綠魚肥碧水饒。 政惠三家天意好，康莊大道架金橋。三、推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果（一）以黃宗羲定律為戒，防止反彈黃宗羲定律：歷史上每一次農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時間后，由于種種原因，反而會漲到比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。黃宗羲（1610 1695），字太沖，號梨州，亦號南雷，浙江余姚人。黃宗羲的啟蒙思想完全沒有外來思想的影響，空前絕后，被稱為 中國思想啟蒙之父 ！黃宗羲多才博學(xué)，于經(jīng)史百家及天文、算術(shù)、樂律以及釋、道無不研究。尤其在史學(xué)上成就很大。（二）積極推進(jìn)農(nóng)村綜合改革1、進(jìn)一步落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的 精兵簡政鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革的核心是轉(zhuǎn)變政府職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)著重強(qiáng)化為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造環(huán)境、為農(nóng)民提供更多公共服務(wù)、為農(nóng)村構(gòu)建和諧社會創(chuàng)造條件三個方面的職能，把不應(yīng)該由政府承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動和社會事務(wù)交給市場、中介組織和村民自治組織。各地要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，按照依法行政和搞好為農(nóng)服務(wù)的要求，積極創(chuàng)新農(nóng)村工作機(jī)制；要堅(jiān)守五年內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)編制只減不增的底線，合理調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)站所設(shè)置，妥善安置分流人員。2、改革農(nóng)村義務(wù)教育的保障機(jī)制明確各級責(zé)任、中央地方共擔(dān)、加大財(cái)政投入、提高保障水平、分步組織實(shí)施 的基本原則，將農(nóng)村義務(wù)教育全面納入公共財(cái)政保障范圍，建立中央和地方分項(xiàng)目、按比例分擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。 主要內(nèi)容有：（一）從2006年開始，全部免除西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，2007年擴(kuò)大到中部和東部地區(qū)；對貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書并補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)。免學(xué)雜費(fèi)資金由中央和地方按比例分擔(dān)，對貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書的資金，中西部地區(qū)由中央全額承擔(dān)，補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)資金由地方承擔(dān)。（二）提高農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)保障水平。（三）建立農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校舍維修改造長效機(jī)制，校舍維修改造所需資金，中西部地區(qū)由中央和地方共同承擔(dān)，東部地區(qū)主要由地方承擔(dān)，中央適當(dāng)給予獎勵性支持。（四）鞏固和完善農(nóng)村中小學(xué)教師工資保障機(jī)制。下面我就貫徹落實(shí)這一重要《通知》講幾點(diǎn)意見。3、調(diào)整和改革現(xiàn)行財(cái)政體制縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制改革要以增強(qiáng)基層財(cái)政保障能力為重點(diǎn)。縣鄉(xiāng)新的財(cái)政管理體制框架，要體現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，以事權(quán)定財(cái)權(quán)，體現(xiàn)財(cái)力支出向公共服務(wù)傾斜、向基層傾斜；按照存量適度調(diào)整、增量重點(diǎn)傾斜的原則，不斷增加對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入；進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，規(guī)范專項(xiàng)補(bǔ)助，減輕基層財(cái)政負(fù)擔(dān)；繼續(xù)推進(jìn) 省直管縣 財(cái)政管理體制和 鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用 財(cái)政管理方式改革試點(diǎn)，增強(qiáng)基層政府履行職責(zé)和提供公共服務(wù)的能力。4、逐步化解農(nóng)村隱性債務(wù)專題三：稅收管理制度及其改革一、稅收管理的概念、分類和功能（一）稅收管理的概念和分類1．稅收管理1、稅收管理：國家的財(cái)政稅務(wù)海關(guān)等職能部門，為實(shí)現(xiàn)稅收工作的目標(biāo)，一舉稅收活動的特點(diǎn)和規(guī)律，對稅收活動的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動。包括稅收立法、執(zhí)法、司法管理。2、稅收征管：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對稅款征收過程進(jìn)行監(jiān)督管理活動的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)為貫徹國家稅收政策，執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，完成各項(xiàng)稅收的職能和任務(wù)，以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的一系列活動，即稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查。2．具體分類（二）稅收管理的職能（1）稅務(wù)登記 。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。（2）賬簿、憑證管理。納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。（3）納稅申報(bào)。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。（4）稅款征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。（5）稅務(wù)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查： (一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； (二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； (三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； (四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； (五)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； (六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（6）法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； (二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、多角度的稅收管理理論（一）稅收管理與管理學(xué) 帕累托 二八定律 管理思維的運(yùn)用（二）稅收管理與法學(xué) 稅收法律主義原則（三）稅收管理與心理學(xué) 從內(nèi)科人的人格假設(shè)到納稅人心理承受力的測量三、中國稅收管理制度的實(shí)踐（一）我國稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變（二）新《稅收征管法》出臺的背景（三）新《稅收征管法》體現(xiàn)的新理念作業(yè)：1．簡述開征綠色稅收的社會經(jīng)濟(jì)意義。2．簡述我國取消農(nóng)業(yè)稅的重大歷史意義。第十二章 國債和國債市場專題一：國債原理一、國債及其產(chǎn)生和發(fā)展（一）國債的含義1．國債：是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。2．國債的特征：（1）國債是一種非經(jīng)常性的財(cái)政收入（2）國債的發(fā)行必須遵守信用原則，具有償還性。（3）國債具有認(rèn)購上的自愿性（4）國債的擔(dān)保物不是財(cái)產(chǎn)或收益，而是政府的信譽(yù)。（二）國債的產(chǎn)生與發(fā)展1．產(chǎn)生于奴隸社會，是所有國家政府籌集資金的重要手段。2．我國國債的發(fā)展分為三個階段：（1）第一階段：新中國剛剛成立的1950年：302億的 人民勝利折實(shí)公債（2）第二階段：1954-1958年，分五次發(fā)行了3546億 國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債（3）第三階段：1978年以后，二、國債的種類、結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)（一）國債的種類1．以形式為標(biāo)準(zhǔn)：國家借款和發(fā)行債券2．以籌措和發(fā)行地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)：內(nèi)債和外債3．經(jīng)債券的流動性為標(biāo)準(zhǔn)：可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債4．以發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)：憑證式國債和記帳式國債記賬式國債又稱無紙化國債，它是指將投資者持有的國債登記于證券賬戶中，投資者僅取得收據(jù)或?qū)~單以證實(shí)其所有權(quán)的一種國債。我國從1994年推出記賬式國債這一品種。記賬式國債的券面特點(diǎn)是國債無紙化、投資者購買時并沒有得到紙券或憑證，而是在其債券賬戶上記上一筆。其一般特點(diǎn)是：1、記賬式國債可以記名、掛失，以無券形式發(fā)行可以防止證券的遺失、被竊與偽造，安全性好；2、可上市轉(zhuǎn)讓，流通性好；3、期限有長有短，但更適合短期國債的發(fā)行；4、記賬式國債通過交易所電腦網(wǎng)絡(luò)發(fā)行，從而可降低證券的發(fā)行成本；5、上市后價(jià)格隨行就市，有獲取較大收益的可能，但同時也伴隨有一定的風(fēng)險(xiǎn)。記賬式國債具有成本低、收益好、安全性好、流通性強(qiáng)的特點(diǎn)。由于記賬式國債的發(fā)行、交易特點(diǎn)，其主要是針對金融意識較強(qiáng)的個人投資者以及有現(xiàn)金管理需求的機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行資產(chǎn)保值、增值的要求而設(shè)計(jì)的國債品種，投資者將其托管在指定券商的席位上，便于流通交易，變現(xiàn)能力強(qiáng)，不易丟失，還可以通過低買高賣獲得高額利潤憑證式國債，是指國家采取不印刷實(shí)物券，而用填制國庫券收款憑證的方式發(fā)行的國債。它是以國債收款憑單的形式來作為債權(quán)證明，不可上市流通轉(zhuǎn)讓，但可以提前兌付。提前兌付時按實(shí)際持有時間分檔計(jì)付利息。我國從 1994年開始發(fā)行憑證式國債。憑證式國債具有類似儲蓄、又優(yōu)于儲蓄的特點(diǎn)，通常被稱為儲蓄式國債，是以儲蓄為目的的個人投資者理想的投資方式。（二）國債的結(jié)構(gòu)：是指一個國家各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配，以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。1．應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)：社會資金或收入在社會各經(jīng)濟(jì)主體之間的分配格局，即各類企業(yè)和各階層居民占有社會資金的比例。2．國債持有者結(jié)構(gòu)（應(yīng)債資金來源結(jié)構(gòu)）：各類企業(yè)和各階層居民實(shí)際認(rèn)購和持有國債的比例，又稱國債資金來源結(jié)構(gòu)，受應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)的影響。3．國債期限結(jié)構(gòu)：按國債償還期為標(biāo)準(zhǔn)，國債可分為短期國債、中期國債、長期國債和永久性國債。3年期利率5年期利率2007年第五期憑證式國債5.74%6.34%儲蓄存款利率5.22%5.76%（三）國債負(fù)擔(dān)和限度1．國債負(fù)擔(dān)：從四個方面來分析：（1）認(rèn)購人負(fù)擔(dān)（2）政府負(fù)擔(dān)，即債務(wù)人負(fù)擔(dān)（3）納稅人負(fù)擔(dān)（4）代際負(fù)擔(dān)2．國債的限度：起源于國債的負(fù)擔(dān)，一般是指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。（1）表示國債絕對規(guī)模的指標(biāo)有三：歷年累積債務(wù)的總規(guī)模、當(dāng)年發(fā)行的國債總額、當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額（2）表示國債相對規(guī)模的指標(biāo)有三：國債負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年國債發(fā)行額或國債余額占GDP的比重個別國債負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年國債發(fā)行額占應(yīng)債主體的收入水平和比重來表示政府償債能力：當(dāng)年付息額占當(dāng)年財(cái)政經(jīng)常收入的比重-直接表示政府償還能力當(dāng)年國債發(fā)行額占中央財(cái)政支出的比重-中央支出對債務(wù)的依賴程度，債務(wù)依存度專題二：國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能一、李嘉圖等價(jià)定理及其實(shí)證研究（一）李嘉圖等價(jià)定理的含義：政府支出是通過和行國債融資還是通過稅收融資沒有任何區(qū)別，即債務(wù)和稅收等價(jià)。國債是延期的稅收，當(dāng)前彌補(bǔ)財(cái)政赤字發(fā)行的國債本息在將來必須通過征稅償還，而且稅收的現(xiàn)值與當(dāng)前的財(cái)政赤字相等。（二）對李嘉圖等價(jià)定理的評論反對意見：1．李嘉圖等價(jià)定理的核心假設(shè)就是理性預(yù)期，這就要求現(xiàn)在的父母都要通曉預(yù)期模型，從而能夠運(yùn)用這個模型來測算和調(diào)整當(dāng)前收入和未來收入，這顯然是不現(xiàn)實(shí)的。2．該定理假定人們總是遺留給后代一定規(guī)模的遺產(chǎn)，事實(shí)上有些父母知道他們的孩子可能生活得比自己更好，畢竟社會在不斷進(jìn)步，因此這些父母也不會把因發(fā)債而不增稅而增加的收入儲蓄起來而不花掉。3．政府發(fā)債而不增稅，為人們提供情報(bào)了成本更低的資金，人們自然愿意增加投資。4．定理隱含個人具有完全的預(yù)見能力和充分信息，實(shí)際上，未來的稅負(fù)和收入都是不確定的，對于個人而言，現(xiàn)在不增稅而增加的收入與未來為償還公債的本息要向此人征收的稅收并不必然相等。5．定理假定所有的稅都是一次性總量稅，而非一次性總量稅會產(chǎn)生扭曲效應(yīng)，所以發(fā)債而不增加稅收，并非等價(jià)。二、國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一） 國債的資產(chǎn)效應(yīng)：國債發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有的資產(chǎn)的變化，這就是所謂的資產(chǎn)效應(yīng)。1．消費(fèi)隨著收入和財(cái)富的增加而增加，當(dāng)人們持有債券而增加消費(fèi)，說明國債具有資產(chǎn)效應(yīng)。2．國債在經(jīng)濟(jì)增長中具有穩(wěn)定功能：3．國債錯覺：國債持有者在持有國債時認(rèn)為自己的財(cái)富增加了，由此可能增加自己的消費(fèi)需求，因而國債積累與消費(fèi)的增加相聯(lián)系。（二） 國債的需求效應(yīng)：國債增加-支出增加-增加需求-增加投資1．疊加在原有總需求之上，增加總需求。2．在原有需求內(nèi)部只改變需求結(jié)構(gòu)，而不增加總需求。中央銀行購買國債：屬于第一種情況，但也是絕對的。商業(yè)銀行或居民個人購買國債：屬于第二種情況。（三）國債的供給效應(yīng)：三、國債的政策功能（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字 ：不會影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)生的副作用小。1．發(fā)行國債只是部分社會資金的使用權(quán)的暫時轉(zhuǎn)移，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹。2．國債的認(rèn)購?fù)ǔＪ亲裱栽冈瓌t，基本是社會資金運(yùn)動中游離出來的資金，一般不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。彌補(bǔ)財(cái)政赤字的作用也不能過大：1．財(cái)政赤字過大，形成債臺高筑，最終會導(dǎo)致財(cái)政收支的惡性循環(huán)。2．社會閑置資金是有限的，國家集中過多往往會侵蝕經(jīng)濟(jì)主體的必要資金，從而降低社會的投資和消費(fèi)水平。（二）籌集建設(shè)資金（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國債是對GDP的再分配，反映了社會資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。這部分財(cái)力用于生產(chǎn)建設(shè)，將擴(kuò)大社會的積累規(guī)模，改變既定的積累與消費(fèi)的比例關(guān)系；這部分財(cái)力用于消費(fèi)，則擴(kuò)大社會的消費(fèi)規(guī)模，使積累和消費(fèi)的比例向消費(fèi)一方偏移；用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，就是政府平衡社會總供給和社會總需求關(guān)系的過程。十屆全國人大常委會第28次會議審議通過《國務(wù)院關(guān)于提請審議財(cái)政部發(fā)行特別國債購買外匯及調(diào)整2007年末國債余額限額的議案》。批準(zhǔn)發(fā)行15500億元特別國債（2000億向社會公開發(fā)行）。有利于緩解當(dāng)前流動性偏多、經(jīng)濟(jì)增長過熱狀況，有利于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控專題三：我國債務(wù)負(fù)擔(dān)率和債務(wù)依存度分析一、國債負(fù)擔(dān)率分析（一）我國國債發(fā)行和國債負(fù)擔(dān)率情況（二）國債負(fù)擔(dān)率與財(cái)政赤字的簡單動態(tài)關(guān)系分析我國當(dāng)前國債負(fù)擔(dān)率水平部分國家1991-1995年國債負(fù)擔(dān)率（中央政府）二、我國國債依存度分析專題四：國債市場及其功能一、國債市場什么是國債市場？二、國債市場的功能1．國債作為財(cái)政政策工具，國債市場具有順利實(shí)現(xiàn)國債發(fā)行和償還的功能2．國債作為金融政策工具，國債市場具有調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行和提高社會資金效率的功能三、我國國債市場的進(jìn)一步完善（一）國債市場現(xiàn)狀（二）進(jìn)一步完善國債市場1．國債市場現(xiàn)狀：證券交易所國債市場銀行間債券市場柜臺交易市場國債回購，是指國債持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議，承諾在約定期限后以約定價(jià)格購回同筆國債的交易活動。是指證券買賣雙方在成交同時就約定于未來某一時間以某一價(jià)格雙方再進(jìn)行反向成交的交易，是一種以有價(jià)證券為抵押品拆借資金的信用行為。其實(shí)質(zhì)內(nèi)容是：證券的持有方（融資者、資金需求方）以持有的證券作抵押，獲得一定期限內(nèi)的資金使用權(quán)，期滿后則須歸還借貸的資金，并按約定支付一定的利息；而資金的貸出方（融券方、資金供應(yīng)方）則暫時放棄相應(yīng)資金的使用權(quán)，從而獲得融資方的證券抵押權(quán)，并于回購期滿時歸還對方抵押的證券，收回融出資金并獲得一定利息。2．進(jìn)一步完善國債市場（1）擴(kuò)大銀行間市場交易主體，促進(jìn)銀行間市場交易與交易所市場的連接（2）加強(qiáng)市場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改進(jìn)國債的托管清算制度（3）改進(jìn)國債管理體制，將國債發(fā)行由年度額度控制改為年末余額控制（4）推進(jìn)市場信息建設(shè)和法制建設(shè)，進(jìn)一步完善市場法規(guī)，加強(qiáng)市場監(jiān)管。（5）加快銀行間市場的資信評級制度建設(shè)，幫助交易成員控制信用風(fēng)險(xiǎn)加建立國債投資基金，培育專業(yè)投資隊(duì)伍專題五：政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)一、直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)概述（一）什么是直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)（二）我國直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的現(xiàn)狀（三）隱性和或有債務(wù)是一種世界性現(xiàn)象我國直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)的現(xiàn)狀直接顯性債務(wù)直接隱性債務(wù)或有顯性債務(wù)或有隱性債務(wù)二、必須高度重視，積極采取防范和化解對策（一）高度重視是防范和化解隱性和或有債務(wù)的前提（二）防范和化解隱性和或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策作業(yè)：1．簡述并評價(jià)李嘉圖等價(jià)定理。2．簡述國債的政策功能。3．分析我國近些年來國債負(fù)擔(dān)率升降的情況和原因。第十三章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制專題一：國家預(yù)算一、國家預(yù)算及其類別（一）國家預(yù)算的含義（二）國家預(yù)算的類別和名稱《預(yù)算法》規(guī)定設(shè)立五級預(yù)算：中央預(yù)算；省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算；設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算；縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。地方預(yù)算分為省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)四級。中央預(yù)算由中央各部門預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收人數(shù)額和中央對地方返還和補(bǔ)助支出的數(shù)額。地方預(yù)算由本級政府各部門預(yù)算和所屬的下級政府總預(yù)算組成。部門預(yù)算是反映一個部門全部收入和支出的預(yù)算，反映各部門為履行職責(zé)使用財(cái)政資金的情況。部門收入包括財(cái)政預(yù)算撥款、行政單位預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入及其他收入；部門支出包括用以上收入安排的各項(xiàng)支出。部門預(yù)算的編制單位除了政府組成部門和政府各直屬部門外，還包括其他與財(cái)政部門直接發(fā)生繳撥款關(guān)系的一級預(yù)算單位。二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級政府的職權(quán)監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定各級財(cái)政部門的職責(zé)三、國家預(yù)算原則：1、公開性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性專題二：預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1、加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2、細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算3、加強(qiáng)對超收收入使用的監(jiān)督4、嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5 、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理二、編制部門預(yù)算（一）編制部門預(yù)算的背景和意義（二）部門預(yù)算的內(nèi)容三、實(shí)行政府采購制度(一)政府采購制度的含義政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。采購，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。 貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。 服務(wù)，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。(二)我國政府采購法的基本內(nèi)容我國政府采購法的基本內(nèi)容：1、《政府采購法》的宗旨和原則2、政府采購當(dāng)事人3、政府采購方式4、政府采購程序和政府采購合同5、政府采購的對外開放要循序漸進(jìn)6、財(cái)政部門在政府采購中的職責(zé)例：臨沂大學(xué)（籌）教職工宿舍樓工程第五批招標(biāo)公告 日期：2007年8月28日 出處：臨沂師苑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 臨沂大學(xué)（籌）教職工宿舍樓工程，已完成了招標(biāo)準(zhǔn)備工作，具備施工條件，根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和〈山東省實(shí)施《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》辦法〉，現(xiàn)擬對該工程通過公開招標(biāo)擇優(yōu)選定施工單位。一、本次招標(biāo)工程項(xiàng)目的概況如下：1、工程建筑面積2、標(biāo)段劃分3、工程投資概算 4、本次招標(biāo)工程的主要內(nèi)容包括：土建及水電暖安裝工程5、工程建設(shè)地點(diǎn)6、工程質(zhì)量要求7、工期日歷天數(shù) ：220天。二、投標(biāo)申請人必須具備建設(shè)行政主管部門核發(fā)的房屋建筑工程二級以上（含二級）資質(zhì)，并具有獨(dú)立法人資格。三、凡具有相應(yīng)投標(biāo)資質(zhì)的單位，須攜帶如下證件于2007年9月4日12：00時前到山東正平招標(biāo)咨詢有限公司辦理投標(biāo)報(bào)名事宜，只有資格預(yù)審合格或資料齊全且符合規(guī)定的投標(biāo)申請人才能參加投標(biāo)。1、施工資質(zhì)證書(原件副本、復(fù)印件留存)2、營業(yè)執(zhí)照(原件副件、復(fù)印件留存)3、安全生產(chǎn)許可證4．建設(shè)工程計(jì)價(jià)資格手冊（原件副本、復(fù)印件留存）5、法人證明或法人授權(quán)委托書(原件)6、擬承建本工程項(xiàng)目經(jīng)理近年來承攬同類型工程（面積、造價(jià)均須高于本工程）承發(fā)包合同、竣工驗(yàn)收證明等其他相關(guān)材料 (原件、復(fù)印件留存)。7、擬承建本工程項(xiàng)目經(jīng)理、施工技術(shù)人員資格證件、勞務(wù)合同、身份證、養(yǎng)老保險(xiǎn)交費(fèi)憑據(jù)( 2006年度)(原件、復(fù)印件留存)，凡提供的證件，與單位名稱不一致的均無效。8、擬承建本工程的項(xiàng)目管理班子的成員構(gòu)成情況（成員證件原件、成員施工經(jīng)歷、業(yè)績、獲獎證書等）9、近年內(nèi)違法、違規(guī)行為及不良行為紀(jì)錄（無違法違規(guī)行為的，須出具招投標(biāo)監(jiān)管部門出具的無違法違規(guī)行為證明）。10、無拖欠農(nóng)民工工資證明以上資料四、投標(biāo)資格預(yù)審合格的單位，到山東正平招標(biāo)咨詢有限公司領(lǐng)取招標(biāo)文件。投標(biāo)保證金每標(biāo)段5萬元，招標(biāo)文件費(fèi)300元/份。五、招標(biāo)日程安排四、實(shí)行國庫集中收付制度(一)我國過去國庫支付制度及其存在的問題(二)國庫集中支付制度的含義(三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施1、做好準(zhǔn)備工作2、建立資金管理方式3、明確集中支付外的輔助支付辦法五、實(shí)施 收支兩條線 管理(一) 什么是 收支兩條線 管理(二) 收支兩條線 管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善專題三：中國分稅制改革一、預(yù)算管理體制及其類型(一)預(yù)算管理體制的內(nèi)容1、預(yù)算管理體制：是處理中央財(cái)政以及地方財(cái)政各級之間的關(guān)系的基本制度。核心是各級核算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。2、內(nèi)容：P361(二)預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型:建國初國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制于1953-1978年20多年時間內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理 體制改革開放后，于1980年開始改行劃分收支、分級包干 體制二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（二）收支劃分的基本理論依據(jù)收支劃分的基本理論依據(jù) :1、社會公共需要或公共物品的層次性2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局三、我國分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財(cái)政收入合理增長，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 。3、堅(jiān)持 統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合 的原則。4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。四、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理中央和地方財(cái)政收支比重中央和地方財(cái)政收支比重五、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度P376六、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善（一）運(yùn)行情況良好1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3. 兩個比重 逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)4.調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長，保證了全國財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長（二）分稅制有待完善的問題分稅制有待完善的問題1、進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé)2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善作業(yè)：1．國家預(yù)算的主要原則。2．試述國庫集中支付制度的基本內(nèi)容。第十四章 財(cái)政平衡和財(cái)政赤字專題一：財(cái)政平衡與財(cái)政赤字一、如何理解財(cái)政平衡（一）財(cái)政平衡：是指預(yù)算年度財(cái)政收支在量上的對比關(guān)系。（二）如何理解財(cái)政平衡1、并非絕對的財(cái)政平衡2、靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡3、局部平衡與全局平衡4、中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡5、預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策6、真實(shí)平衡與虛假平衡二、財(cái)政赤字（或結(jié)余）的計(jì)算口徑和分類（一）財(cái)政赤字的計(jì)算口徑赤字或結(jié)余＝(經(jīng)常收入+債務(wù)收入)－(經(jīng)常支出+債務(wù)支出)赤字或結(jié)余＝經(jīng)常收入－經(jīng)常支出國際貨幣基金組織編制的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》計(jì)算財(cái)政赤字或結(jié)余的口徑 :財(cái)政赤字或結(jié)余＝（總收入＋無條件贈款）－（總支出＋凈增貸款）（二）財(cái)政赤字的分類：結(jié)構(gòu)性赤字、周期性赤字財(cái)政赤字的分類：結(jié)構(gòu)性赤字、周期性赤字1、結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字的區(qū)分2、區(qū)分結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字的政策意義（三）我國的財(cái)政赤字和國際比較1、我國財(cái)政赤字的性質(zhì)和動態(tài)2、財(cái)政赤字的國際比較專題二：財(cái)政赤字與社會總供求平衡一、財(cái)政赤字與社會總量平衡的關(guān)系運(yùn)用國民收入決定模型分析簡單的財(cái)政赤字與社會總量平衡的關(guān)系和財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)影響。二、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政赤字的不同融資機(jī)制（二）不同融資機(jī)制的不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（三）關(guān)于通貨膨脹稅和鑄幣稅問題不同融資機(jī)制的不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、債務(wù)化融資對經(jīng)濟(jì)的影響：一般不會導(dǎo)致通貨膨脹但在以下兩種情況下仍然會導(dǎo)致通貨膨脹：（1）國債 利率上漲 中央銀行購買國債 赤字貨幣化 基礎(chǔ)貨幣增加 不斷增加 通貨膨脹（2）發(fā)展中國家2、貨幣化融資對經(jīng)濟(jì)的影響：一般會導(dǎo)致通貨膨脹，但也不是絕對的。以下兩種情況不會導(dǎo)致通貨膨脹：（1）貨幣供應(yīng)小于貨幣需求時（2）貨幣需求增加的幅度大于貨幣供應(yīng)的增加幅度專題三：運(yùn)用IS－LM模型分析財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、 IS-LM模型對分析財(cái)政赤字效應(yīng)的運(yùn)用（一）IS-LM模型對分析財(cái)政赤字不同融資機(jī)制不 同經(jīng)濟(jì)效益的特殊作用（二）不同融資機(jī)制不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的進(jìn)一步分析運(yùn)用IS-LM模型分析財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)不同融資機(jī)制不同經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的進(jìn)一步分析1、財(cái)政赤字的債務(wù)化融資的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2、財(cái)政赤字的貨幣化融資的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二、財(cái)政赤字的 排擠 效應(yīng)1、完全 排擠 效應(yīng)2、不完全 排擠 效應(yīng)3、無 排擠 效應(yīng)三、財(cái)政赤字的長期效應(yīng)（一）分析財(cái)政赤字長期效應(yīng)的意義（二）分析長期效應(yīng)的IS-LM模型運(yùn)用IS-LM模型分析財(cái)政赤字的長期經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作業(yè)：1．試分析我國當(dāng)前的財(cái)政赤字的狀況。2．簡述財(cái)政赤字債務(wù)化的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第十五章 財(cái)政政策專題一：什么是財(cái)政政策一、什么是財(cái)政政策1、財(cái)政政策是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。2、政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變:(1)觀念的轉(zhuǎn)變(2)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變(3)手段的轉(zhuǎn)變二、財(cái)政政策主體財(cái)政政策的主體只能是各級政府，而且主要是中央政府三、 財(cái)政政策目標(biāo)1、物價(jià)水平相對穩(wěn)定2、收入的合理分配3、經(jīng)濟(jì)適度增長4、社會生活質(zhì)量逐步提高5、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機(jī)會四、財(cái)政政策工具1、稅收2、國債3、公共支出4、政府投資政府投資在 基礎(chǔ)瓶頸 條件下所產(chǎn)生的乘數(shù)效應(yīng)五、財(cái)政政策的類型(一)根據(jù)財(cái)政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用來劃分自動穩(wěn)定的財(cái)政政策相機(jī)抉擇的財(cái)政政策(二)根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能劃分1、擴(kuò)張性財(cái)政政策2、緊縮性財(cái)政政策3、中性財(cái)政政策專題二：財(cái)政政策的傳導(dǎo)和效應(yīng)一、財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制1、財(cái)政政策工具與收入分配2、財(cái)政政策工具與貨幣供給3、財(cái)政政策工具與價(jià)格的關(guān)系二、財(cái)政政策效應(yīng)三、財(cái)政政策乘數(shù)依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于國民收入的決定方程式推導(dǎo)出財(cái)政政策乘數(shù)稅收乘數(shù)、購買性支出乘數(shù)、平衡預(yù)算乘數(shù)專題三：財(cái)政政策與貨幣政策的配合一、貨幣政策簡介所謂貨幣政策，是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)的基本方針及其相應(yīng)的措施。我國中央銀行的貨幣政策手段中央銀行對各商業(yè)銀行(專業(yè)銀行)發(fā)放的貸款存款準(zhǔn)備金制度利率公開市場操作二、財(cái)政政策與貨幣政策相互配合的必要性1、兩者的作用機(jī)制不同2、兩者的作用方向不同3、兩者在膨脹和緊縮需求方面的作用不同三、不同的政策組合1、松的財(cái)政政策和松的貨幣政策2、緊的財(cái)政政策與緊的貨幣政策3、緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策4、松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策四、財(cái)政政策與貨幣政策的相對效力貨幣政策的效力五、財(cái)政政策與貨幣政策的時滯相機(jī)選擇財(cái)政政策的時滯財(cái)政政策與貨幣政策的時滯比較專題四：財(cái)政政策與貨幣政策的配合一、1997年以前的財(cái)政政策二、積極的財(cái)政政策（一）背景1、1998年經(jīng)濟(jì)形勢：（1）亞洲金融危機(jī)。（2）國內(nèi)消費(fèi)需求低迷。（3）投資增長趨緩。（4）結(jié)構(gòu)性矛盾凸現(xiàn)。（5）通貨緊縮趨勢顯現(xiàn)。（6）經(jīng)濟(jì)增長率下滑。2、實(shí)施積極財(cái)政政策的條件：（1）國債發(fā)行仍有較大空間；（2）財(cái)政收入增長較快；（3）財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)不大；（4）分稅制改革從制度上保障了國家財(cái)政的穩(wěn)定和正常運(yùn)行；（5）全社會可動員的資金潛力比較大。（二）政策要點(diǎn)1、積極財(cái)政政策是以增加財(cái)政支出為主的擴(kuò)張性財(cái)政政策；2、增發(fā)國債是積極財(cái)政政策的主要措施，也是啟動措施，增發(fā)國債主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；3、沒有減稅；4、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，增加的收入主要用于教育、科技、社會保障和提高工教人員工資等公共需要；5、實(shí)行緊中有松的穩(wěn)健貨幣政策與松中有緊的積極財(cái)政政策相配合，保證國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康和快速發(fā)展。（三）取得的效果1、加大基本建設(shè)支出，推動經(jīng)濟(jì)增長；2、加快基礎(chǔ)實(shí)施建設(shè)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；3、 加大技術(shù)革新力度，推動產(chǎn)業(yè)升級；4、增大教育和科研投入，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力；5、推動了社會保障制度的完善，提高城鎮(zhèn)居民收入，增加就業(yè)；6、增加農(nóng)業(yè)投入，提高農(nóng)民收入水平（四）積極財(cái)政政策操作的成功經(jīng)驗(yàn)1、刺激需求和改善供給相結(jié)合；2、短期效應(yīng)和長期效應(yīng)相結(jié)合；3、刺激需求和調(diào)整分配政策結(jié)合；4、未減稅；5、充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼和貼息；6、財(cái)政政策與貨幣政策相配合；7、準(zhǔn)確判斷國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢。（五）積極財(cái)政政策回顧1998年8月正式啟動了積極財(cái)政政策。當(dāng)年增發(fā)1000億元長期國債并配套1000億元銀行貸款用以加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)。當(dāng)年國家財(cái)政赤字規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大到1673億元，比上年增加542億元。1999年由于經(jīng)濟(jì)形勢繼續(xù)嚴(yán)峻，國家分兩次增發(fā)國債共1100億元，用于各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，另發(fā)行期限為30年的2700億元特別國債充實(shí)國有商業(yè)銀行資本金，以防范金融風(fēng)險(xiǎn)。2000年繼續(xù)保持積極財(cái)政政策實(shí)施力度。全年共安排了1500億元長期建設(shè)國債主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面。當(dāng)年赤字只增加了129億元，擴(kuò)張力度明顯減弱。2001年繼續(xù)保持積極財(cái)政政策的穩(wěn)定性，主要措施是增發(fā)1000億元建設(shè)國債和500億元支持西部開發(fā)的特種國債。2001年初的預(yù)算赤字雖然繼續(xù)有所增加，但執(zhí)行結(jié)果卻比上年減少了22億元，表明積極財(cái)政政策已經(jīng)表現(xiàn)出了淡出痕跡。2002年維持積極財(cái)政政策的連續(xù)性，繼續(xù)發(fā)行國債1500億元，重點(diǎn)在于調(diào)整國債資金支出方向和結(jié)構(gòu)，降低關(guān)稅、證券交易印花稅和金融保險(xiǎn)營業(yè)稅率等，提高社會保障程度，繼續(xù)支持農(nóng)村稅費(fèi)改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，加大科教投入。財(cái)政赤字占GDP比重由上年的2.6%提到3%，提高了0.4個百分點(diǎn)。2003年，經(jīng)濟(jì)自主增長機(jī)制已經(jīng)得到增強(qiáng)，政府投資以外的各主體投資占到投資總額的80%，居民消費(fèi)價(jià)格首次由負(fù)轉(zhuǎn)正，通縮陰影逐漸散去，外需拉動強(qiáng)勁，積極財(cái)政政策開始進(jìn)入收縮階段，全年國債安排使用1400億元，同時，繼續(xù)調(diào)整國債支出結(jié)構(gòu)，加大公共支出。2004年，積極財(cái)政政策開始轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步縮小國債規(guī)模，全年只安排1100億元(后調(diào)減為900億元)，同時，減少生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資支出和加大公共社會保障方面的支出。實(shí)施積極財(cái)政政策的七年間共發(fā)行長期建設(shè)國債約9000億元，同期銀行發(fā)放國債項(xiàng)目配套貸款2萬多億元，直接拉動投資約4萬億元。積極財(cái)政政策：加快了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐。1998～2003年年均全社會固定資產(chǎn)投資增長速度達(dá)到14.2%，對于在外部市場低迷形勢下保持適度的經(jīng)濟(jì)增長起到了極為關(guān)鍵的作用。據(jù)測算，國債建設(shè)資金年均拉動經(jīng)濟(jì)增長為1.5～2個百分點(diǎn)。七年間總共通過9000多億元國債資金安排了1000多個基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，彌補(bǔ)了一些過去多年的基礎(chǔ)建設(shè)欠賬，如新建了大批城市污水治理工程、新增公路8萬多公里、新建鐵路6000多公里、新建改建機(jī)場30多個、加固長江堤壩、淮河污染治理等，改善了吸引外資的整體經(jīng)營環(huán)境，為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。增加就業(yè)，改善生活。國債資金支持的一大批新項(xiàng)目及其配套項(xiàng)目的建設(shè)平均每年增加就業(yè)崗位120萬～160萬個，七年共增加就業(yè)崗位700萬～1000萬個。但隨著2003年中國國民經(jīng)濟(jì)終于走過由相對低迷向穩(wěn)定高漲的拐點(diǎn)，GDP增長速度跨入9%以上的區(qū)間，并在2004年一季度繼續(xù)高攀9.7%，人們對于投資過旺、經(jīng)濟(jì)偏熱的關(guān)注迅速上升，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整變化成為必然，財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型也就是十分必要的事情了。（六）2008年以來的積極財(cái)政政策2008年11月，我國再一次提出實(shí)施積極的財(cái)政政策，出臺擴(kuò)大內(nèi)需10項(xiàng)措施，以應(yīng)對國際金融危機(jī)對我國的不利影響。從近期的經(jīng)濟(jì)形勢來看，宏觀經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)指標(biāo)明顯好于1998年，但是，宏觀經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展的不確定性也在增加。在新一輪積極財(cái)政政策提出過程中，國務(wù)院要求，到2010年底約需投資4萬億元。2008年4季度先增加安排中央投資1000億元，2009年災(zāi)后重建基金提前安排200億元，帶動地方和社會投資，總規(guī)模達(dá)到4000億元。新一輪的積極財(cái)政政策提出了加快建設(shè)保障性安居工程，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快鐵路、公路和機(jī)場等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等10個方面的措施。包括將開工建設(shè)西氣東輸二線項(xiàng)目東段工程，建設(shè)廣東陽江核電工程和浙江秦山核電廠擴(kuò)建工程，建設(shè)新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)瑪納斯河肯斯瓦特、貴州省黔中、江西省峽江等水利樞紐工程以及內(nèi)蒙古巴彥淖爾、安徽省池州九華山等一批民用機(jī)場項(xiàng)目。三、穩(wěn)健的財(cái)政政策四、財(cái)政政策實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗(yàn)1、財(cái)政政策實(shí)施及政策轉(zhuǎn)型的成功，首先取決于對政治經(jīng)濟(jì)形勢的準(zhǔn)確判斷，并及時轉(zhuǎn)換政策目標(biāo)。2、操作上，突出主要政策目標(biāo)，兼顧協(xié)同政策目標(biāo)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的全面可持續(xù)發(fā)展。3、在實(shí)施過程中必須審慎操作。4、實(shí)行增加政府支出的擴(kuò)展性財(cái)政政策，而不是實(shí)行減稅政策，現(xiàn)在看來，這是一條成功的經(jīng)驗(yàn)。5、財(cái)政政策與貨幣政策的恰當(dāng)配合，是財(cái)政政策既實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張效應(yīng)又避免擴(kuò)張過度的重要條件。2009預(yù)算執(zhí)行報(bào)告：努力應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊，堅(jiān)持把保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為財(cái)政工作的首要任務(wù)，積極發(fā)揮財(cái)政職能作用，實(shí)施積極的財(cái)政政策，綜合運(yùn)用預(yù)算、國債、稅收等政策工具，把握政策實(shí)施的力度和節(jié)奏，著力擴(kuò)大內(nèi)需，保障和改善民生，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回升向好。增加政府公共投資，加強(qiáng)各項(xiàng)重點(diǎn)建設(shè)。通過統(tǒng)籌使用公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收益等，中央政府公共投資支出9243億元，完成預(yù)算的101.8%，比上年預(yù)算增加5038億元。其中：農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施及農(nóng)村民生工程投資2567億元，教育衛(wèi)生等社會事業(yè)建設(shè)投資965億元，保障性住房建設(shè)投資551億元，節(jié)能減排和生態(tài)建設(shè)投資777億元，自主創(chuàng)新、技術(shù)改造及服務(wù)業(yè)投資681億元，重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資2151億元，地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金1305億元。加強(qiáng)對中央投資的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和督促檢查，確保資金按規(guī)定有效使用。發(fā)行2000億元地方政府債券，保障地方政府的配套資金需要。這些投資增加了即期需求，帶動了民間投資和消費(fèi)，加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。優(yōu)化稅制，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。在全國范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并降低征收率，促進(jìn)企業(yè)增加自主創(chuàng)新和技術(shù)改造投入。實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，推動節(jié)能減排。對1.6升及以下排量乘用車暫減按5%征收車輛購置稅。4次提高紡織、服裝、石化、電子信息等產(chǎn)品的出口退稅率，多次調(diào)整部分商品進(jìn)出口關(guān)稅政策。取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。繼續(xù)實(shí)施原有的稅費(fèi)減免政策。上述各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，促進(jìn)了企業(yè)擴(kuò)大投資，拉動了居民消費(fèi)。增加城鄉(xiāng)居民收入，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。進(jìn)一步加大對農(nóng)民的補(bǔ)貼力度，較大幅度提高糧食最低收購價(jià)格，促進(jìn)農(nóng)民增收。提高城鄉(xiāng)低保對象、企業(yè)退休人員和優(yōu)撫對象等群體的補(bǔ)助水平。實(shí)施家電、汽車摩托車下鄉(xiāng)以及家電、汽車以舊換新政策，并不斷完善操作辦法，提高財(cái)政補(bǔ)貼使用效益。初步統(tǒng)計(jì)，家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售達(dá)3450萬臺。作業(yè)：1．簡述財(cái)政政策的目標(biāo)。2．為什么財(cái)政政策與貨幣政策必須配合使用？3．結(jié)合我國現(xiàn)在的形式，分析我國應(yīng)采取的財(cái)政政策。
2020中國人民解放軍文職人員招聘考試經(jīng)濟(jì)學(xué)知識:財(cái)政政策的類型-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
2020中國人民解放軍文職人員招聘考試經(jīng)濟(jì)學(xué)知識:財(cái)政政策的類型發(fā)布時間：2020-02-29 15:39:32財(cái)政政策的類型(1)根據(jù)財(cái)政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用來劃分，財(cái)政政策可分為自動穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策(2)根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同功能，財(cái)政政策可分為擴(kuò)張性政策、緊縮性政策和中性政策
