解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:22:55生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試主要包括下列幾點(diǎn):(1)調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制。審計(jì)人員通過審閱企業(yè)關(guān)于存貨保管和領(lǐng)用、成本會(huì)計(jì)等方面的制度文件,了解控制環(huán)境;走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)、倉庫、驗(yàn)收以及財(cái)會(huì)等部門的工作等方式,了解企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理各方面的制度是否健全,手續(xù)是否完備。具體包括:采用永續(xù)盤存制,確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)、正確和完整地記錄存貨交易;恰當(dāng)?shù)睾怂闶盏降拇尕?通過獨(dú)立測(cè)試以證實(shí)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)更新及時(shí);成本被合理地確認(rèn)和分配;分析和調(diào)查差異,并將其恰當(dāng)?shù)胤峙涞酱尕浐弯N貨成本上;系統(tǒng)地檢查所有的產(chǎn)品是否過時(shí),并進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理;管理層定期檢查存貨并處理多余的存貨,以將技術(shù)過時(shí)的存貨損失降到最低限度。(2)檢查不相容職責(zé)的分離。觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié),如采購部門與保管部門,計(jì)劃部門與生產(chǎn)部門,存貨的保管與盤點(diǎn)、生產(chǎn)與驗(yàn)收、保管與記錄、儲(chǔ)存與銷售等是否相互獨(dú)立,并對(duì)企業(yè)控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果各部門和崗位分工明確,職責(zé)嚴(yán)格分離、相互牽制,能使每個(gè)環(huán)節(jié)都按規(guī)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法運(yùn)作,則內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。(3)抽查部分存貨的入庫和出庫業(yè)務(wù),并追蹤其業(yè)務(wù)處理。存貨入庫主要是購入材料驗(yàn)收入庫和完工產(chǎn)品入庫,而存貨出庫則主要是生產(chǎn)領(lǐng)用和對(duì)外出售。審計(jì)人員根據(jù)重要性原則,抽取部分業(yè)務(wù)文件,測(cè)試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況,以查明授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用,如銷售合同有無被授權(quán)人的簽字,出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字,領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備,相應(yīng)記錄是否完整正確等,并評(píng)價(jià)信息與溝通系統(tǒng)的有效性。(4)抽查盤點(diǎn)記錄。通過對(duì)存貨項(xiàng)目的盤點(diǎn)(如循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)以及獨(dú)立盤點(diǎn)),定期檢查永續(xù)盤存制。通常,審計(jì)人員應(yīng)抽查若干月份的盤點(diǎn)記錄,審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致,盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉庫保管以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。(5)審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況以及成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)。采用詢問法、實(shí)地觀察法,檢查企業(yè)是否編制生產(chǎn)計(jì)劃或進(jìn)行預(yù)算控制,檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào),檢查成本歸口分級(jí)管理制度的執(zhí)行情況,同時(shí)檢查有關(guān)原始憑證,以判明其完備性、及時(shí)性和正確性。審閱生產(chǎn)與存貨循環(huán)會(huì)計(jì)科目是否健全,檢查成本會(huì)計(jì)核算是否合理,抽查料、工、費(fèi)分配的合理性,抽查成本計(jì)算單并檢查其記錄的正確性,選擇若干標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本差異較大的賬戶,檢查其差異調(diào)整有無差異分析記錄和被授權(quán)人批準(zhǔn),觀察有無獨(dú)立人員檢查賬簿記錄的正確性,并對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用作出評(píng)價(jià)。(6)評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制。審計(jì)人員了解存貨合同和業(yè)務(wù)程序,確定存貨所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的具體時(shí)點(diǎn)。如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有異常多的存貨,就應(yīng)當(dāng)關(guān)注潛在的過時(shí)存貨。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,有不少危險(xiǎn)信號(hào)是生產(chǎn)與存貨循環(huán)所獨(dú)有的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注并據(jù)以進(jìn)行評(píng)價(jià)。這些危險(xiǎn)信號(hào)包括:存貨的增長(zhǎng)率高于銷售增長(zhǎng)率;生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于(或低于)行業(yè)平均水平;各種 準(zhǔn)備 明顯減少;生產(chǎn)費(fèi)用賬戶出現(xiàn)重大的貸方記錄;對(duì)審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施等。
解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:21:531.銷售與收款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?銷售與收款循環(huán)系企業(yè)對(duì)外售賣商品和勞務(wù)及收款的過程,主要涉及商品物資與勞務(wù)的賣出和價(jià)款的收取,其在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有重要地位。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度,銷售與收款循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi),其所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要有營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等。審計(jì)人員通過了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制,進(jìn)行控制測(cè)試,分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),擬定審計(jì)方案,進(jìn)行余額和交易額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。銷售與收款循環(huán)包括處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對(duì)賬和催收賬款、審批銷售退回和折讓、審批壞賬的注銷等。銷售與收款循環(huán)審計(jì)所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有相當(dāng)?shù)谋戎?管理上也存在一定的難度。因此,重視和加強(qiáng)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)具有重要的意義。2.銷售與收款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會(huì)計(jì)記錄?銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄主要包括:(1)訂單。訂單是客戶提出的書面購貨要求,企業(yè)可以通過營(yíng)銷人員或其他途徑,采用電話、傳真、信函、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。(2)銷貨單。銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。(3)銷貨合同。銷貨合同是用來明確所訂購貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、付款方式,以及供貨時(shí)間等供需雙方責(zé)任、權(quán)利的書面文件,經(jīng)供需雙方簽章后即具有法律效力。(4)發(fā)運(yùn)憑證。發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的,用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。(5)銷售發(fā)票。銷售發(fā)票是由賣方提供的標(biāo)明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、開票日期、開票單位等內(nèi)容的憑證。(6)商品價(jià)目表。商品價(jià)目表是列示已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的、可供銷售的各種商品的價(jià)格清單。(7)貸項(xiàng)通知單。貸項(xiàng)通知單是用來表示因銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。(8)收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。(9)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制并用來記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。(10)現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是依據(jù)收付款憑證記錄并用來反映應(yīng)收賬款的收回、現(xiàn)銷收入以及其他各種現(xiàn)金、銀行存款收入和支出的序時(shí)賬簿。(11)應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析表是通常按月編制并用來反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡以及每個(gè)客戶月末尚未償還應(yīng)收賬款的數(shù)額及賬齡的分析表。(12)應(yīng)收賬款明細(xì)賬。應(yīng)收賬款明細(xì)表用來記錄每個(gè)客戶各項(xiàng)賒銷、貨款收回、銷售退回及折讓的明細(xì)賬。(13)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬是用來記錄銷售交易的明細(xì)賬。它通常記載和反映不同類別商品或勞務(wù)的銷售總額。(14)折扣和折讓明細(xì)賬。折扣和折讓明細(xì)賬是用來核算企業(yè)銷售商品時(shí)按銷售合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予客戶的銷售折扣和因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶的銷售折讓情況的明細(xì)賬。(15)匯款通知書。匯款通知書是用來通知客戶收款并由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證。(16)壞賬審批表。壞賬審批表是用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷為壞賬的企業(yè)內(nèi)部憑證。(17)客戶對(duì)賬單?？蛻魧?duì)賬單是按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證。3.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?銷售循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售循環(huán)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷售循環(huán)的不相容崗位相互分離、互相制約和彼此監(jiān)督。2.信息傳遞程序控制。企業(yè)建立并實(shí)施對(duì)銷售循環(huán)的處理和記錄及其內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督制度,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)不可或缺的一項(xiàng)控制措施。建立健全銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,要求企業(yè)管理層對(duì)相關(guān)的信息傳遞程序嚴(yán)格實(shí)施有效的控制。這些控制包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用以及獨(dú)立檢查。3.實(shí)物控制。企業(yè)銷售與收款循環(huán)中,其實(shí)物控制包括:（1）限制非授權(quán)人員接近存貨,貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制,由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和入庫單。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。4.定期基礎(chǔ)對(duì)賬單。企業(yè)應(yīng)安排專人(出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄之外的人員)按月向客戶寄出對(duì)賬單,督促客戶履行合約。對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的不符賬項(xiàng),應(yīng)由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收款項(xiàng)的專人來處理。4.銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?銷售收款循環(huán)的控制測(cè)試主要包括以下程序：(1)檢查不相容職責(zé)的劃分。即走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納人員的職責(zé)分工。(2)檢測(cè)制度執(zhí)行情況。即向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料,測(cè)試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。(3)審查銷售合同。采用抽查法對(duì)銷售合同簽訂的必要性、簽約的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性,以及合同的履行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。(4)觀察對(duì)賬單寄出情況。即通過觀察對(duì)賬單是否按期寄出,查明該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。(5)審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。即審查業(yè)務(wù)記錄的會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)賬,評(píng)價(jià)內(nèi)部核查的有效性。(6)抽查賬齡分析表。即抽查賬齡分析表,檢查其是否按期編制,對(duì)于超過還款期限且金額較大的客戶,應(yīng)追查有無信用調(diào)查報(bào)告與批準(zhǔn)文件,是否由獨(dú)立部門或人員進(jìn)行檢查。(7)審查銷貨折扣與收款的合理性。即查閱有關(guān)制度并詢問相關(guān)人員,了解被審計(jì)單位銷貨折扣事項(xiàng),同時(shí)抽驗(yàn)部分應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄和銷貨發(fā)票,并與相應(yīng)的銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬核對(duì),揭露不符合折扣政策的項(xiàng)目。(8)審查壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)。即驗(yàn)證數(shù)額較大的壞賬損失,查明有無經(jīng)過正式的批準(zhǔn),是否由企業(yè)授權(quán)的主管批準(zhǔn),查明批準(zhǔn)的原因及壞賬損失的計(jì)算依據(jù),揭露某些人員利用記錄貪污現(xiàn)金并加以掩蓋的行為。必要時(shí),對(duì)已注銷的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。
