請列舉有關(guān)單位安全管理方面存在的一些共同問題。 - 行測知識
請列舉有關(guān)單位安全管理方面存在的一些共同問題。減小字體增大字體請列舉有關(guān)單位安全管理方面存在的一些共同問題。
存在的共同問題：一是事先沒有制定嚴(yán)密、規(guī)范的安全管理工作方案；二是現(xiàn)場管理不到位：沒有建立統(tǒng)一的現(xiàn)場指揮機(jī)構(gòu)；現(xiàn)場安全管理人員沒有到崗；工作措施混亂；改變工作方案未經(jīng)規(guī)定程序等。三是造成嚴(yán)重后果。
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解放軍文職招聘考試第八章 采購與付款循環(huán)審計-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-06-04 10:22:00第八章 采購與付款循環(huán)審計資產(chǎn)負(fù)債表和損益表審計的基礎(chǔ)第一節(jié) 采購與付款循環(huán)的特性一、采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（1）請購商品和勞務(wù)；（2）對外訂購；（3）驗收商品；（4）儲存商品；（5）付款；（6）記賬二、采購與付款循環(huán)審計的主要憑證及會計記錄采購與付款業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過請購、訂貨、驗收、付款、記錄這些程序采購與付款循環(huán)審計中主要經(jīng)濟(jì)活動及其相應(yīng)的憑證記錄有：（一）請購單請購單一式三聯(lián)，填寫部門留存一份，送交采購部門一份，驗收部門一份。大額資本支出請購需特別授權(quán)批準(zhǔn)。（二）訂購單訂購單一式五聯(lián)，正聯(lián)送交供應(yīng)商，其余幾聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗收部門、付款部門和請購部門，采購部門留存一份。（三）驗收單驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負(fù)債的 存在或發(fā)生 認(rèn)定的重要憑證。定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的 完整性 認(rèn)定有關(guān)。（四）入庫單入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗收部門，一聯(lián)本部門留傳，另一聯(lián)交會計部門記賬。這些控制與商品的 存在或發(fā)生 認(rèn)定有關(guān)。（五）付款憑證付款憑證是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。付款憑單應(yīng)預(yù)先編號，并須后附訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等支持性憑證。（六）明細(xì)賬和總賬預(yù)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬（七）付款證明付款憑證包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（八）對賬單第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試一、采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職責(zé)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效地復(fù)核和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理；（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)；（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收報告、計量報告和驗收證明。（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。并及時處理。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險。二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制固定資產(chǎn)是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，為了確保固定資產(chǎn)的真實、完整、安全和有效利用，被審計單位應(yīng)當(dāng)建立和健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度最重要的部分（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）賬簿記錄制度（四）職責(zé)分工制度固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，有專門部門和專人負(fù)責(zé)。（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產(chǎn)的處置制度包括投資轉(zhuǎn)出、報廢、出售等，均要有一定的申請報批程序。（七）固定資產(chǎn)的定期盤點制度（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度三、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試考慮到采購與付款循環(huán)測試的重要性，注冊會計師往往對這一循環(huán)采用屬性抽樣審計方法。采購和付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：（1）檢查企業(yè)有關(guān)崗位責(zé)任制度等文件，了解購貨和付款循環(huán)的業(yè)務(wù)分工，評價分工是否合理，是否能夠起到自動復(fù)核的作用，并通過實地觀察判斷這些分工是否得到了執(zhí)行。（2）檢查采購部門是否有專人審批購貨價格，檢查訂貨單上的采購單價是否都經(jīng)過事先授權(quán)批準(zhǔn)。（3）檢查采購制度中是否規(guī)定大額采購應(yīng)通過招標(biāo)方式選擇供貨商，并且檢查這一制度是否得到了執(zhí)行。（4）檢查訂貨單和驗收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號，檢查作廢的單據(jù)是否有注銷的痕跡并保存良好。（5）從存貨增加的明細(xì)賬上抽取一定的業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證以及后附的請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票等原始憑證，將這些憑證一一核對，對原始憑證和記賬憑證上的授權(quán)批準(zhǔn)標(biāo)識和內(nèi)部審核標(biāo)識要特別注意。（6）檢查企業(yè)會計制度的規(guī)定，判斷企業(yè)會計制度的合理性和嚴(yán)密性。（7）檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬，檢查會計記錄是否按照企業(yè)會計制度的要求進(jìn)行。（8）檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期，判斷企業(yè)的會計核算是否及時。（9）獲取某月末賣方對賬單，檢查是否進(jìn)行了核對，注意對不相符的內(nèi)容的處理程序。（10）檢查對編制的會計報表有無獨立審核程序，并對應(yīng)披露事項的核對檢查。（11）檢查企業(yè)有無內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計是否定期進(jìn)行審計和報告。第三節(jié) 采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等賬戶一、應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)確定應(yīng)付賬款的真實性；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān)；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。作為負(fù)債項目，應(yīng)付賬款完整性的審計是重點。二、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。（2）根據(jù)被審計單位實際情況，對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序。（3）函證應(yīng)付賬款。（4）查找未入賬的應(yīng)付賬款。（5）從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額，檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用項目。（6）從訂貨單或驗收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查是否所有發(fā)生的業(yè)務(wù)都已經(jīng)正確地記賬。同時，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額。（7）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額。（8）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，作出記錄，注意其是否可能無需支付。（9）關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款。（10）對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（11）驗明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。二、固定資產(chǎn)的審計（一）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；確定固定資產(chǎn)的計價是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序1、獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊、減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。2、實施實質(zhì)性分析程序。（1）計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。（2）本期計提折舊額／固定資產(chǎn)總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算的錯誤。（3）累計折舊/固定資產(chǎn)總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算的錯誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。（6）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。3、檢查固定資產(chǎn)的增加。包括購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加4、檢查本期固定資產(chǎn)的減少。固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、報廢、毀損、盤虧等。主要目的：查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼徲嬕c：（1）檢查授權(quán)批準(zhǔn)文件；（2）檢查會計處理，驗證金額準(zhǔn)確性；（3）結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查轉(zhuǎn)銷是否正確；（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)；第二，分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支；第三，追查停產(chǎn)產(chǎn)品專用設(shè)備的處理情況；第四，向被審計單位的固定資產(chǎn)管理部門查詢本期有無未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。5、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計單位所有：（1）對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等；（2）對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件；（3）對融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同；（4）對汽車等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營證件等；（5）對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項目進(jìn)行檢查。6、對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察。實地檢查固定資產(chǎn)的存在性。注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進(jìn)行實地查驗，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在。7、檢查固定資產(chǎn)的租賃。8、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。9、檢查有無關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動。10、檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。三、累計折舊的審計（一）累計折舊的審計目標(biāo)確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度，是否一貫遵循；確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定折舊費用的計算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計折舊的期末余額是否正確；確定累計折舊在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）累計折舊的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是否一致。?）根據(jù)情況，對累計折舊進(jìn)行分析程序。（4）檢查折舊的計提和分配。（5）將 累計折舊 賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。一旦發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時追查原因，并考慮是否應(yīng)建議作適當(dāng)調(diào)整。（6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。（7）檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)。第四節(jié) 采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)一、預(yù)付賬款的審計（一）預(yù)付賬款的審計目標(biāo)確定預(yù)付賬款是否存在；確定預(yù)付賬款是否歸被審單位所有；確定預(yù)付賬款增減變動的記錄是否完整；確定預(yù)付賬款期末余額是否正確；確定預(yù)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（2）根據(jù)被審計單位的具體情況，對預(yù)付賬款進(jìn)行分析程序。（3）分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，選擇大額或異常的預(yù)付賬款重要項目（包括零賬戶），函證其余額是否正確，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。（4）結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個項目同時掛賬的情況。（5）分析明細(xì)賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整。（6）檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因。（7）關(guān)注是否存在預(yù)付關(guān)聯(lián)方賬款。（8）對于用非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款，檢查其采用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。（9）檢查預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計（一）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)確定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序（1）獲取或編固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的批準(zhǔn)程序，取得并核對書面報告等證明文件。（3）運(yùn)用分析程序（4）檢查實際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確（5）確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。三、在建工程的審計（一）在建工程的審計目標(biāo)確定在建工程是否存在；確定在建工程是否歸被審單位所有；確定在建工程增減變動的記錄是否完整；確定計提在建工程減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，在建工程減值準(zhǔn)備的計提是否充分；確定在建工程的期末余額是否正確；確定在建工程在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）在建工程的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查本期在建工程的增加數(shù)。（3）檢查本期在建工程的減少數(shù)。（4）檢查在建工程項目期末余額的構(gòu)成內(nèi)容，并實地觀察工程現(xiàn)場，確定在建工程是否存在。（5）結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。（6）確定在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)四、固定資產(chǎn)清理的審計（一）固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整；確定反映的內(nèi)容是否正確；確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定，固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相應(yīng)的會計處理是否正確。（3）檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時建議作適當(dāng)調(diào)整。（4）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
