軍隊文職專業(yè)課審計類_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試普華永道審計過失的專業(yè)分析-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-27 11:18:48普華永道審計過失的專業(yè)分析普華永道是規(guī)模最大的會計師事務所，審計行業(yè)素來有 規(guī)模是質量的代名詞 這一說法。那么，普華永道在外高橋審計中，是否具有重大過失呢？普華永道堅稱，其秉承對審計質量一貫重視的宗旨，確保按照適當?shù)膶徲嫓蕜t進行審計并達到最高質量，所發(fā)表的審計意見是獨立、客觀、公正的。但具有諷刺意味的是，2005年7月28日財政部公布例行的會計信息質量檢查公告中，普華永道竟被責令整改。外高橋的仲裁申請書更表明，普華永道的年報審計在最基本的函證程序上，犯了 ABC 式的錯誤。外高橋2004年末總資產只有39.3億元、凈資產13.6億元，主營業(yè)務收入5.16億元，2003年末、2004年末的貨幣資產賬面余額分別為4.45億元、5.37億元。根據(jù)外高橋2004年報附注，證券交易結算保證金從年初1.29億元上升到年末的2.28億元，按約定存款利息收取利息。當時新股發(fā)行是市值配售，集合巨額資金打新股的理由是不成立的。外高橋在國海證券圓明園路開設機構賬戶的時間是2002年7月，2004年度基本收回了所有的短期投資項目，從未授權國海證券或第三方買賣任何股票。在對保證金賬戶資金余額實施函證時，無論是2003年還是2004年，普華永道均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，而是交給公司計劃財務部經理黎明紅處理，回函亦由黎明紅交還，為相關人員弄虛作假、掩蓋挪用資金行為，客觀上提供了機會。外高橋報告每股收益2003年為0.03元/股，2004年為0.10元/股，股份總數(shù)745，057，500股。如果普華永道能夠通過有效的審計程序，及時發(fā)現(xiàn)2億元的保證金損失，外高橋年報將體現(xiàn)的是虧損而不是盈利，審計意見應是否定意見而不是無保留意見。換句話說，普華永道在外高橋審計中簽字認可的財務報表卻并不公允，可以據(jù)此推斷其存在重大過失。

解放軍文職招聘考試各種抽樣風險對審計效率及審計效果有什么具體的影響?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試各種抽樣風險對審計效率及審計效果有什么具體的影響?發(fā)布時間：2017-09-27 10:21:40各種抽樣風險對審計效率及審計效果有什么具體的影響?信賴不足風險與誤拒風險,會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,從而降低審計效率。換言之,它們同屬于影響審計效率的一類風險,只是分別體現(xiàn)在不同的測試程序中,即信賴不足風險(審計人員推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險)體現(xiàn)在審計人員所實施的控制測試中,而誤拒風險(審計人員推斷某一重大錯報存在但實際上不存在的風險)體現(xiàn)在審計人員所實施的細節(jié)測試中。信賴過度風險與誤受風險,可能導致審計人員形成不正確的審計結論,從而使審計工作無法達到預期的效果。也就是說,它們同屬于影響審計效果的另一類風險,只是分別體現(xiàn)在不同的測試程序中,即信賴過度風險(審計人員推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險)體現(xiàn)在審計人員所實施的控制測試中,而誤受風險(審計人員推斷某一重大錯報不存在但實際上存在的風險)體現(xiàn)在審計人員所實施的細節(jié)測試中。15.什么是雙重目的抽樣? 如何在審計抽樣中運用專業(yè)判斷?雙重目的抽樣是指同時進行內部控制的健全性與有效性測試（控制測試）和實質性測試的審計抽樣。在審計抽樣過程中,確定審計對象總體及其特征、設計與選擇樣本,以及對抽樣結果的評價,都應當運用專業(yè)判斷。無論決定所采用的方法是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,也不論決策者是否具備設計和使用有效抽樣方案的能力,都離不開審計人員的專業(yè)判斷。前已述及,現(xiàn)代審計更多運用的是統(tǒng)計抽樣。然而,即使在運用統(tǒng)計抽樣時,審計人員也需要運用其專業(yè)判斷來分析存在的不確定因素及其影響。因此,那種認為統(tǒng)計抽樣能夠減少甚至取代審計工作中的專業(yè)判斷的看法是錯誤的。在審計工作中,有時把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結合起來運用,往往能收到更好的審計效果。練習題1.審計人員采用系統(tǒng)選樣法從JY公司8000張憑證中選取200張作為樣本。要求:(1) 該種選樣的間隔數(shù)是多少?根據(jù)間隔計算的公式 M=N/n， 其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位 8000/200=40(2) 若隨機起點為憑證號第27號,則審計人員抽取JY公司第6張憑證的編號應是多少?隨機起點是27，則第六個選樣點位 27+40 （6-1）=2272.審計人員對XW公司的付款憑證進行抽樣,付款憑證對應的公司有1500家,計劃抽樣誤差為60000元,審計人員確定的可信賴程度為90%,可信賴程度系數(shù)為1.65,估計總體標準離差為180,抽樣審計的結果表明樣本平均值為500000元,樣本標準離差為300元。要求:(1)在重復抽樣和不重復抽樣的情況下,審計人員應如何確定其樣本量?根據(jù)已知條件，總體規(guī)模為N＝1500，計劃抽樣誤差為Pa＝60000，可信賴程度系數(shù)為Ur＝1.65，估計總體標準離差為S＝180，樣本標準離差S1=300在重復抽樣方式下，樣本量為：n"＝=55在不重復抽樣方式下，樣本量為：n＝55/(1+55/1500)=53(2) 在不重復抽樣的情況下,本例中的實際抽樣誤差是多少?該公司付款憑證的總體金額是多少?實際抽樣誤差為 1.65300/1500=100172總體金額=500000 1500=750000000案例題審計人員準備在YC公司2013年度所開具的全部發(fā)票中,采用固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試,檢查樣本發(fā)票是否都附有驗收單據(jù)。審計人員確定的預期總體誤差率為1%。可容忍誤差率為5%,信賴過度風險為5%。在95%的可信賴程度下,控制測試的樣本量表如下:樣本量確定表(可信賴程度95%)

解放軍文職招聘考試審計人員為何及如何與內部審計及前任審計人員溝通?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試審計人員為何及如何與內部審計及前任審計人員溝通?發(fā)布時間：2017-09-27 10:43:24審計人員為何及如何與內部審計及前任審計人員溝通?1.與內部審計的溝通內部審計是指由被審計單位內部審計機構或人員,對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。被審計單位內部審計工作的某些部分可能有助于審計人員(即外部審計人員)的工作,審計人員應當考慮其是否有助于實施風險評估及修改或確定審計程序的性質、時間和范圍。為此,審計人員應當考慮內部審計的職責范圍、組織地位及其對客觀性的影響,以及內部審計人員的專業(yè)勝任能力與應有的職業(yè)關注等重要因素,充分了解內部審計工作,合理評估內部審計職能,進而確定是否利用內部審計。當計劃利用內部審計工作時,審計人員應當考慮內部審計的工作計劃,并盡早與內部審計人員進行溝通。如果內部審計工作是審計人員修改或確定審計程序的性質、時間和范圍時考慮的一項因素,審計人員應當預先就以下事項與內部審計人員進行討論與協(xié)調:審計工作的時間;審計覆蓋的范圍;重要性水平;擬確定的選取樣本的方法;對已實施工作的記錄;復核與報告程序等。此外,審計人員還應當獲取相關的內部審計報告,并了解所有引起內部審計人員關注、可能影響審計人員工作的重大事項。當然,審計人員也應當將所有可能影響內部審計工作的重大事項告知內部審計人員。需要指出的是,有效的內部審計通常有助于審計人員修改或確定審計程序的性質和時間,并縮小實施審計程序的范圍,但不能完全取代審計人員應當實施的審計程序。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,審計人員應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷,而不應完全依賴內部審計工作。審計人員應當對發(fā)表審計意見以及確定審計程序的性質、時間和范圍獨自承擔責任,其責任不因為利用內部審計工作而減輕。前已述及,如果被審計單位設有內部審計職能,審計人員可以在與治理層溝通特定事項前,先與內部審計人員討論有關事項;必要時,審計人員也可考慮利用內部審計工作。如果內部審計人員的意見及擬采取的措施有助于治理層了解特定事項,審計人員應當考慮將這些意見和措施包括在與治理層溝通的內容中。2.與前任審計人員的溝通在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,審計人員(即后任審計人員)應當就有關事項分別在接受委托的前后以及發(fā)現(xiàn)前任審計人員審計的財務報表可能存在重大錯報時與前任審計人員進行溝通。(1)前后任審計人員的確定與要求。前任審計人員是指代表審計機構對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作,已經或可能與委托人解除業(yè)務約定的審計人員,而后任審計人員則指代表審計機構正在考慮接受委托或已經接受委托,接替前任審計人員執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的審計人員。如果被審計單位委托審計人員對已審計財務報表進行重新審計,正在考慮接受委托或已經接受委托的審計人員應視為后任審計人員,之前對已審計財務報表發(fā)表審計意見的其他審計機構的審計人員應視為前任審計人員。后任審計人員應當征得被審計單位的同意,主動與前任審計人員進行溝通。前后任審計人員可以采用口頭和書面等形式進行溝通,并應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。此外,前后任審計人員應當對溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托,后任審計人員仍應履行保密的義務。(2)接受委托前的溝通。在接受委托前,審計人員應當通過詢問與前任審計人員進行必要的溝通,并對溝通的結果進行評價,以確定是否接受此次委托。審計人員向前任審計人員所詢問的內容,應當合理、具體。詢問的內容通常包括:是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題;前任審計人員與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;前任審計人員與被審計單位治理層溝通的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷;前任審計人員認為導致被審計單位變更審計機構的原因。審計人員應當提請被審計單位以書面形式允許前任審計人員對其詢問作出充分答復。在被審計單位不同意前任審計人員作出答復或限制答復范圍的情況下,審計人員應向被審計單位詢問原因,并考慮是否接受此次委托。如果被審計單位書面同意前任審計人員作出答復,前任審計人員則應根據(jù)所了解的事實,對審計人員的合理詢問及時作出充分的答復。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮,決定不向審計人員作出充分答復,前任審計人員則應向審計人員表明其答復是有限的,并說明原因。在得到前任審計人員的答復有限或未得到其答復的情況下,審計人員也應當考慮是否接受此次委托。(3)接受委托后的溝通。在接受委托后,如果需要查閱前任審計人員的工作底稿,審計人員應當征得被審計單位同意,并與前任審計人員進行溝通。在征得被審計單位同意后,前任審計人員可根據(jù)情況確定是否允許審計人員查閱相關工作底稿以及查閱的內容。在允許查閱工作底稿之前,前任審計人員應當向審計人員獲取確認函,就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與審計人員達成一致意見。通過查閱前任審計人員工作底稿所獲取的信息,可能影響審計人員自身實施的審計程序的性質、時間和范圍,但審計人員應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。需要指出的是,審計人員不應在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴前任審計人員的審計報告或工作。(4)發(fā)現(xiàn)前任審計人員所審計的財務報表可能存在重大錯報時的處理。如果發(fā)現(xiàn)前任審計人員所審計的財務報表可能存在重大錯報,審計人員應當提請被審計單位告知前任審計人員。必要時,審計人員可要求被審計單位安排三方會談,以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任審計人員,或前任審計人員拒絕參加三方會談,或后任審計人員對解決問題的方案不滿意,審計人員則應考慮其對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。練習題練習題1（1）如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，審計人員應當告知管理層；如果上期財務報表由前任審計人員審計，還應當考慮提請管理層告知前任審計人員。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，審計人員應當出具保留意見或否定意見的審計報告。（2）銷售退回發(fā)生在審計報告日之后，財務報表報出之前，審計人員應當考慮是否需要修改報表，并與管理層討論。管理層沒有修改財務報表，在審計報告尚未提交給被審計單位的情況下，審計人員應該按照有關審計報告準則的規(guī)定，出具保留意見或者否定意見的審計報告。練習題2（1）審計人員若將審計報告日確定在20日之后且25日之前，則火災的發(fā)生在審計報告日與財務報表報送日之間。在審計報告日后，審計人員沒有責任針對財務報表實施審計程序或進行專門查詢。審計報告日后至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實屬于 第二時段期后事項 ，審計人員針對被審計單位的審計業(yè)務已經結束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任。審計人員若將審計報告日確定在25日之后，則火災的發(fā)生在審計報告日之前。對此，審計人員應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別。（2）20日之后發(fā)生的期后事項分為在審計報告日之前、審計報告日與財務報表報送日之間以及在財務報表報送日之后發(fā)生的期后事項。在審計報告日之前的發(fā)生的期后事項，審計人員應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別；在審計報告日與財務報表報送日之間發(fā)生的期后事項，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，審計人員應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當措施；在財務報表報送日之后發(fā)生的期后事項，審計人員沒有義務針對財務報表做出查詢。案例題（1）H公司的賠償宣判發(fā)生在審計報告日之前，且H公司已經計提了負債。因此，審計人員確認該賠償在財務報表中的發(fā)生即可。（2）M公司賠償案，針對該訴訟的或有負債處理是適當?shù)摹７ㄔ旱呐袥Q是在2月16日，而案情中提及審計人員于2月18日追加了審計程序。因此，審計報告日可以選擇2月16日之前。

解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標及審計程序是什么?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標及審計程序是什么?發(fā)布時間：2017-09-27 10:38:01資本公積與盈余公積的審計目標及審計程序是什么?所有者權益的審計目標是:確定與所有者權益相關的內部控制是否存在,是否發(fā)生作用(存在與發(fā)生);確定實收資本(股本)、資本公積、盈余公積的形成、增減及其他經濟業(yè)務活動的會計記錄是否正確,是否合規(guī)、合法,并確定未分配利潤的形成和增減變動的合規(guī)、合法性,以便為投資者和其他利益相關者了解企業(yè)情況提供幫助(計價與分攤);檢查所有者權益的期末余額在財務報表上的反映是否充分、適當,確定所有者權益是否正確區(qū)分為實收資本和留存收益并作相應的披露,并了解每股收益的計算及披露,包括充分披露稀釋每股收益、基本每股收益和兩種數(shù)字的調節(jié)情況(披露)。資本公積是因非經營性因素形成的不能計入實收資本的所有者權益,主要包括投資者實際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價、資本溢價)、接受捐贈的非現(xiàn)金資產、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。其實質性程序主要包括:(1)檢查資本公積形成的合法性。檢查資本公積的內容及其依據(jù),查閱相關會計記錄和原始憑證,確認資本公積形成的合法性。對資本公積形成的審計,包括審查股本(或資本)溢價、接受非現(xiàn)金資產捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、外幣資本折算差額及其他資本公積等。1)審查股本(或資本)溢價。對資本溢價的檢查主要是查明其是否在企業(yè)吸收新的投資時形成的,資本溢價的確定是否按實際出資額扣除其投資比例所占的資本額計算,其投資是否經企業(yè)董事會決定,并已報原審批機關批準。對股本溢價應檢查發(fā)行是否合法,是否經有關部門批準,股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等減去發(fā)行股票凍結期間產生的利息收入后余額是否已從溢價中扣除。2)審查授受捐贈的非現(xiàn)金資產。對授受捐贈的非現(xiàn)金資產,應審查其是否按規(guī)定辦理移交手續(xù),是否經過驗收,資產定價是否符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定,是否存在對捐贈資產不入賬等,有關財務處理是否符合國家有關規(guī)定。3)審查接受捐贈的現(xiàn)金。對接受捐贈的現(xiàn)金,應審查銀行對賬單、銀行存款日記賬和 資本公積 相關明細賬,并核對以確認是否確實收到有關捐贈款項。4)審查外幣資本折算差額。對外幣資本折算差額,應審查資本賬戶折算匯率是否正確,是否符合國家有關法規(guī)、制度的規(guī)定。5)審核可供出售金融資產形成的資本公積和同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積。(2)審查資本公積使用的合法性。應審查資本公積是否被挪作他用;對于資本公積轉增資本,審計人員應審查轉增資本是否經股東會或股東大會決定,并報經工商行政管理機關批準,依法辦理增資手續(xù);獲得批準后,資本公積運用的賬務處理是否及時。(3)檢查資本公積在資產負債表中的披露是否恰當。檢查資本公積在資產負債表中是否單獨列示,同時還應將資本公積明細賬與所有者權益變動表中列示的資本公積期末余額及期初余額核對相符。盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的資金,是具有特定用途的留存收益,主要用于彌補虧損和轉增資本,也可以用于分配股利。其實質性程序主要包括:(1)審查盈余公積明細賬,并與總賬核對。(2)審閱盈余公積的提取。應主要檢查盈余公積提取是否符合規(guī)定并經過批準。(3)審核盈余公積的使用是否按規(guī)定經過一定的授權批準手續(xù),并且必須符合國家規(guī)定的條件。(4)檢查盈余公積在資產負債表中的披露是否恰當。練習題1.在審計公司投資與籌資循環(huán)時,審計人員需要 了解和測試內部控制,評價重大錯報風險,再行實質性程序 。請根據(jù)這一審計思路,結合投資與籌資循環(huán)的相關內容填列下表。