解放軍文職招聘考試《審計學(xué)》綜合案例分析題2-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-08-18 22:47:21CA股份有限公司委托 會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進(jìn)行審計,雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。要求:(1) 指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題;(2) 重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方: 會計師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年財務(wù)報表審計,經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定:一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托,對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價,對會計記錄進(jìn)行必要的抽查,并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計程序,在此基礎(chǔ)上,對上述財務(wù)報表的合法性,公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、 甲方的責(zé)任與任務(wù)1. 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2. 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作,具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3. 按本約定書的規(guī)定,向乙方及時足額地支付審計費(fèi)用。三、 按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計,出具審計報告,保證審計報告的真實(shí)性、合法性。四、 審計收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》,乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用,以及所花費(fèi)的工作時間確定,預(yù)計收取人民幣XXX萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計工作時間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后,酌情增加審計費(fèi)用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效,并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計工作的如期完成,或許提前初九審計報告,甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時通知對方,由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定甲方:CA股份有限公司 乙方: 會計師事務(wù)所代表:(簽章) 代表:(簽章)參考答案:(1)遺漏了CA股份有限公司的會計責(zé)任;遺漏了會計師事務(wù)所的義務(wù);遺漏了審計報告的使用責(zé)任;沒有違約責(zé)任;沒有簽約時間。(2)審計業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方:XX會計事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)行2002年度會計報表審計,經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成以下約定:一、審計范圍及委托目的:乙方接受甲方委托,對甲方2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價,對會計記錄進(jìn)行必要的抽查,并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計程序,在此基礎(chǔ)上,對上述會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任包括:(1)建立、健全內(nèi)部控制制度(2)保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;(3)保證會計資料的真實(shí)、合法、完整。甲方的義務(wù)包括:(1)為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關(guān)資料。(2)為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作,具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列明。(3)按本約定書的規(guī)定,向乙方及時足額地支付審計費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù)乙方的責(zé)任是,按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計、出具審計報告,保證審計報告的真實(shí)性、合法性。乙方的義務(wù)是:(1)按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)、出具審計報告;(2)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密;(3)必要時,出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應(yīng)于2003年X月X日之前向甲方提交本項(xiàng)目的審計報告。五、審計報告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。使用不當(dāng)造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關(guān)。六、審計收費(fèi)按《XXX收費(fèi)規(guī)定》,乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用,按乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的工作人員級別以及所花費(fèi)工作時間確定,預(yù)計收取人民幣XXX萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)的審計工作時間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后,酌情增加審計費(fèi)用。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務(wù)約定書一式兩份,甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效,并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。八、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計工作的如期完成,或需提前出具審計報告,甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時通知對方,由雙方協(xié)商解決。九、違約責(zé)任十、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定甲方:CA股份有限公司(簽章)乙方:XX會計師事務(wù)所(簽章)代表:(簽章)2003年X月X日代表:(簽章)2003年X月X日
解放軍文職招聘考試《審計學(xué)》綜合案例分析題1-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-08-18 22:47:041、注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況:(1)期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn);(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項(xiàng)目,但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計記錄;(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4)XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項(xiàng)目;(5)本次審計為CA公司成立以來的首次審計。要求:請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。參考答案:
解放軍文職招聘考試購貨與付款循環(huán)審計案例-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-09-26 23:33:52購貨與付款循環(huán)審計案例本章針對購貨與付款循環(huán)中應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)兩個主要業(yè)務(wù)內(nèi)容,安排2個案例進(jìn)行分析。案例一 永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計案例在購貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中,應(yīng)付賬款是審計的重要內(nèi)容之一。一、本案例的特點(diǎn)和學(xué)習(xí)重點(diǎn)1.本案例的特點(diǎn)(1)本案例研究的是應(yīng)付賬款,對于與購貨有關(guān)的應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債項(xiàng)目沒有涉及。(2)對應(yīng)付賬款函證要函證,但沒有應(yīng)收賬款函證重要,因?yàn)榕c應(yīng)收賬款相比,委托人有賣方發(fā)票、對賬單等外來證據(jù),可以用來核實(shí)應(yīng)付賬款,而對應(yīng)收賬款,則沒有類似的憑證予以證明。2.本案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)本案例,同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握應(yīng)付賬款明細(xì)表的復(fù)核與核對過程與內(nèi)容,以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審閱方法等。二、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容(一)審計概述1.審計人華方會計師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭明為項(xiàng)目組長及以李和芳、張迪、劉華雨為組員的項(xiàng)目組。2.被審計人永鋒股份有限公司。3.公司背景永鋒股份有限公司公司主營業(yè)務(wù)為金屬材料、功能材料生產(chǎn)加工、銷售,高科技產(chǎn)業(yè)投資,高科技產(chǎn)品的研制、生產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。2000年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)(按新會計制度)是凈利潤 54142000元,每股收益 0.2073元,凈資產(chǎn)報酬率 8.37%,每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 0.2894元,總資產(chǎn) 906653000元,股東權(quán)益(不含少數(shù)股東權(quán)益)646538000元,資產(chǎn)負(fù)債率28.08%,每股凈資產(chǎn)2.48元。該公司在董事會下設(shè)有審計委員會,在總經(jīng)理下設(shè)有審計部,審計委員會和審計部在業(yè)務(wù)上是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系。注冊會計師的審計工作得到了該公司內(nèi)部審計的協(xié)助。4.審計時間和內(nèi)容審計組于2001年2月15至3月6日對該公司2000年度的會計報表進(jìn)行了審計,本案例涉及應(yīng)付賬款有關(guān)內(nèi)容的審計。5.審計方法與過程(1)通過了解、調(diào)查、描述、測試和評價對該公司進(jìn)行了控制測試。(2)通過獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表、審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬、函證應(yīng)付賬款、查找未入賬的應(yīng)付賬款、審查長期掛賬的應(yīng)付賬款等方法進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測試。(二)本案例需要關(guān)注的問題關(guān)于應(yīng)付賬款明細(xì)表(1)明細(xì)表及作用在實(shí)質(zhì)性測試工作中,一項(xiàng)基本工作就是獲取或編制明細(xì)表。本案例中,是應(yīng)付賬款明細(xì)表,其他案例中還有固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表等。明細(xì)表比總賬反映的內(nèi)容要詳細(xì),比明細(xì)賬反映的內(nèi)容要概括。通過明細(xì)表,審計人員可以較概括、又較具體的了解某一方面會計信息與經(jīng)濟(jì)活動的情況,便于下一步審計工作的開展。本案例中,審計人員從客戶處取得了應(yīng)付賬款明細(xì)表,表3-2是其最后一頁的內(nèi)容。應(yīng)付賬款明細(xì)表表3-2被審計單位:永鋒股份有限公司 編制人:李明 日期:2001年1月8 編號:永鋒2001/12截止日期:2000年12月31日 復(fù)核人:趙儀 日期:2001年1月9日 頁 次:20/20
2018年解放軍文職招聘考試—審計學(xué)(十八)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2018-02-08 15:49:08一、審計的含義審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論,運(yùn)用專門的方法,對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。它可以從以下幾個方面理解:(一)審計的主體(二)審計的授權(quán)者(或委托者)(三)審計的客體(對象)(四)審計的依據(jù)(五)審計的目的(六)審計的本質(zhì)二、審計特征----獨(dú)立性和權(quán)威性(一)獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立;②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立;③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。(二)權(quán)威性審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。