解放軍文職招聘考試銷(xiāo)售與收款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:21:531.銷(xiāo)售與收款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?銷(xiāo)售與收款循環(huán)系企業(yè)對(duì)外售賣(mài)商品和勞務(wù)及收款的過(guò)程,主要涉及商品物資與勞務(wù)的賣(mài)出和價(jià)款的收取,其在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有重要地位。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度,銷(xiāo)售與收款循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi),其所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要有營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用等。審計(jì)人員通過(guò)了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制,進(jìn)行控制測(cè)試,分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),擬定審計(jì)方案,進(jìn)行余額和交易額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。銷(xiāo)售與收款循環(huán)包括處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、發(fā)送貨物、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、記錄銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、定期對(duì)賬和催收賬款、審批銷(xiāo)售退回和折讓、審批壞賬的注銷(xiāo)等。銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有相當(dāng)?shù)谋戎?管理上也存在一定的難度。因此,重視和加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)具有重要的意義。2.銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會(huì)計(jì)記錄?銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄主要包括:(1)訂單。訂單是客戶提出的書(shū)面購(gòu)貨要求,企業(yè)可以通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)人員或其他途徑,采用電話、傳真、信函、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。(2)銷(xiāo)貨單。銷(xiāo)貨單是記錄顧客所訂商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。(3)銷(xiāo)貨合同。銷(xiāo)貨合同是用來(lái)明確所訂購(gòu)貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、付款方式,以及供貨時(shí)間等供需雙方責(zé)任、權(quán)利的書(shū)面文件,經(jīng)供需雙方簽章后即具有法律效力。(4)發(fā)運(yùn)憑證。發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的,用以反映發(fā)出貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。(5)銷(xiāo)售發(fā)票。銷(xiāo)售發(fā)票是由賣(mài)方提供的標(biāo)明已銷(xiāo)售商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷(xiāo)售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位等內(nèi)容的憑證。(6)商品價(jià)目表。商品價(jià)目表是列示已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的、可供銷(xiāo)售的各種商品的價(jià)格清單。(7)貸項(xiàng)通知單。貸項(xiàng)通知單是用來(lái)表示因銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷(xiāo)貨款減少的憑證。(8)收款憑證。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。(9)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制并用來(lái)記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。(10)現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是依據(jù)收付款憑證記錄并用來(lái)反映應(yīng)收賬款的收回、現(xiàn)銷(xiāo)收入以及其他各種現(xiàn)金、銀行存款收入和支出的序時(shí)賬簿。(11)應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析表是通常按月編制并用來(lái)反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡以及每個(gè)客戶月末尚未償還應(yīng)收賬款的數(shù)額及賬齡的分析表。(12)應(yīng)收賬款明細(xì)賬。應(yīng)收賬款明細(xì)表用來(lái)記錄每個(gè)客戶各項(xiàng)賒銷(xiāo)、貨款收回、銷(xiāo)售退回及折讓的明細(xì)賬。(13)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬是用來(lái)記錄銷(xiāo)售交易的明細(xì)賬。它通常記載和反映不同類(lèi)別商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售總額。(14)折扣和折讓明細(xì)賬。折扣和折讓明細(xì)賬是用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)按銷(xiāo)售合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予客戶的銷(xiāo)售折扣和因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶的銷(xiāo)售折讓情況的明細(xì)賬。(15)匯款通知書(shū)。匯款通知書(shū)是用來(lái)通知客戶收款并由客戶在付款時(shí)再寄回銷(xiāo)售單位的憑證。(16)壞賬審批表。壞賬審批表是用來(lái)批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷(xiāo)為壞賬的企業(yè)內(nèi)部憑證。(17)客戶對(duì)賬單?？蛻魧?duì)賬單是按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷(xiāo)雙方定期核對(duì)賬目的憑證。3.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?銷(xiāo)售循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售循環(huán)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷(xiāo)售循環(huán)的不相容崗位相互分離、互相制約和彼此監(jiān)督。2.信息傳遞程序控制。企業(yè)建立并實(shí)施對(duì)銷(xiāo)售循環(huán)的處理和記錄及其內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督制度,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)不可或缺的一項(xiàng)控制措施。建立健全銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,要求企業(yè)管理層對(duì)相關(guān)的信息傳遞程序嚴(yán)格實(shí)施有效的控制。這些控制包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用以及獨(dú)立檢查。3.實(shí)物控制。企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中,其實(shí)物控制包括:（1）限制非授權(quán)人員接近存貨,貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制,由收貨部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單和入庫(kù)單。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。4.定期基礎(chǔ)對(duì)賬單。企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)人(出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄之外的人員)按月向客戶寄出對(duì)賬單,督促客戶履行合約。對(duì)于核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的不符賬項(xiàng),應(yīng)由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收款項(xiàng)的專(zhuān)人來(lái)處理。4.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?銷(xiāo)售收款循環(huán)的控制測(cè)試主要包括以下程序：(1)檢查不相容職責(zé)的劃分。即走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納人員的職責(zé)分工。(2)檢測(cè)制度執(zhí)行情況。即向有關(guān)人員調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料,測(cè)試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。(3)審查銷(xiāo)售合同。采用抽查法對(duì)銷(xiāo)售合同簽訂的必要性、簽約的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性,以及合同的履行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。(4)觀察對(duì)賬單寄出情況。即通過(guò)觀察對(duì)賬單是否按期寄出,查明該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。(5)審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。即審查業(yè)務(wù)記錄的會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)賬,評(píng)價(jià)內(nèi)部核查的有效性。(6)抽查賬齡分析表。即抽查賬齡分析表,檢查其是否按期編制,對(duì)于超過(guò)還款期限且金額較大的客戶,應(yīng)追查有無(wú)信用調(diào)查報(bào)告與批準(zhǔn)文件,是否由獨(dú)立部門(mén)或人員進(jìn)行檢查。(7)審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性。即查閱有關(guān)制度并詢問(wèn)相關(guān)人員,了解被審計(jì)單位銷(xiāo)貨折扣事項(xiàng),同時(shí)抽驗(yàn)部分應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄和銷(xiāo)貨發(fā)票,并與相應(yīng)的銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬核對(duì),揭露不符合折扣政策的項(xiàng)目。(8)審查壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)。即驗(yàn)證數(shù)額較大的壞賬損失,查明有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的批準(zhǔn),是否由企業(yè)授權(quán)的主管批準(zhǔn),查明批準(zhǔn)的原因及壞賬損失的計(jì)算依據(jù),揭露某些人員利用記錄貪污現(xiàn)金并加以掩蓋的行為。必要時(shí),對(duì)已注銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。
解放軍文職招聘考試采購(gòu)與付款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:24:361.采購(gòu)與付款循環(huán)包括哪些主要特點(diǎn)?采購(gòu)與付款循環(huán)主要包括以下三個(gè)特點(diǎn)。（1）不同行業(yè)類(lèi)型的采購(gòu)和費(fèi)用支出。一個(gè)企業(yè)的支出從性質(zhì)、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，不同的企業(yè)性質(zhì)決定企業(yè)除了一些共性的費(fèi)用支出外（如經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)支出和人工費(fèi)用支出等），還會(huì)發(fā)生一些不同類(lèi)型的支出。（2）涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄。采購(gòu)與付款交易通常要經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)-訂貨-驗(yàn)收-付款這樣的程序，所以在內(nèi)部控制比較健全的企業(yè)，處理采購(gòu)與付款交易通常需要使用很多憑證與會(huì)計(jì)記錄。（3）涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)。采購(gòu)與付款循環(huán)包括請(qǐng)購(gòu)、訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等諸多環(huán)節(jié),涉及業(yè)務(wù)廣、相關(guān)賬戶多,對(duì)此審計(jì)需要花費(fèi)較多的時(shí)間和人力。采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有相當(dāng)?shù)谋戎?管理上也存在一定的難度。因此,重視和加強(qiáng)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)具有重要的意義。2.采購(gòu)與付款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會(huì)計(jì)記錄?采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有：請(qǐng)購(gòu)單，訂購(gòu)單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣(mài)方發(fā)票，退貨(或折讓)通知單，付款憑單，支票，采購(gòu)日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬、備查簿，預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬，賣(mài)方對(duì)賬單等。3.采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?企業(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制,包括采購(gòu)循環(huán)的內(nèi)部控制和付款循環(huán)的內(nèi)部控制以及固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。采購(gòu)循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，信息傳遞程序控制以及實(shí)物控制。付款循環(huán)的內(nèi)部控制主要應(yīng)注意以下幾點(diǎn)，(1)企業(yè)應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定辦理采購(gòu)的付款業(yè)務(wù)。(2)企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理采購(gòu)的付款業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格審核采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性。(3)企業(yè)應(yīng)建立預(yù)付賬款及定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款及定金的管理。(4)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)的管理,由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng);對(duì)于到期的應(yīng)付款項(xiàng),需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。(5)企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)商品的退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定,及時(shí)收回退貨款。(6)企業(yè)應(yīng)定期與賣(mài)方(供應(yīng)商)核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)加以處理。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括固定資產(chǎn)預(yù)算，授權(quán)批準(zhǔn)，賬簿記錄，職責(zé)分工，區(qū)分資本性支出和收益性支出，固定資產(chǎn)的處置，固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)及定期檢修等。4.采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?企業(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試,包括采購(gòu)循環(huán)的控制測(cè)試和付款循環(huán)的控制測(cè)試以及固定資產(chǎn)的控制測(cè)試。采購(gòu)循環(huán)的控制測(cè)試為審計(jì)人員通過(guò)查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件,走訪并實(shí)地觀察采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)、驗(yàn)收部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)等,了解企業(yè)采購(gòu)與付款管理的各方面制度是否健全、手續(xù)是否完備,觀察驗(yàn)收職責(zé)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管和記賬職責(zé),觀察采購(gòu)職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購(gòu)部門(mén)、驗(yàn)收貨物部門(mén)分離,有無(wú)分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度,主要控制環(huán)節(jié)是否有效。一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)該能夠確保所有的采購(gòu)都經(jīng)過(guò)批準(zhǔn),能夠密切跟蹤長(zhǎng)期合同,監(jiān)督過(guò)度的請(qǐng)購(gòu)并確認(rèn)潛在的損失;由獨(dú)立使用者檢查存貨請(qǐng)購(gòu)的設(shè)計(jì)和維護(hù);確認(rèn)企業(yè)是否存在檢查資產(chǎn)減值的程序等。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)人員可以抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù),以測(cè)試采購(gòu)循環(huán)的內(nèi)部控制,檢查采購(gòu)循環(huán)控制環(huán)節(jié)的設(shè)置與執(zhí)行情況。審計(jì)人員必須詳細(xì)了解被審計(jì)單位與其供貨方之間的關(guān)系,并抽查發(fā)貨數(shù)量、時(shí)間和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的重要合同。抽查的范圍應(yīng)根據(jù)重要性原則確定,而抽查的方法則是從采購(gòu)業(yè)務(wù)檔案中抽取訂購(gòu)單樣本,重點(diǎn)審查采購(gòu)物品較重要或金額較大的采購(gòu)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員索取采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種文件資料,依照采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序追蹤,進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗(yàn)證。其檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括:(1)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致,請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn),訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)。(2)核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致。(3)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查,核對(duì)賣(mài)方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。(4)抽驗(yàn)部分付款憑單,檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單,付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào),驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。(5)核對(duì)采購(gòu)合同、賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致。(6)檢查購(gòu)入材料的計(jì)價(jià)是否正確,當(dāng)被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制核算時(shí),則應(yīng)復(fù)核計(jì)價(jià)的正確性。付款循環(huán)的控制測(cè)試主要包括下列幾點(diǎn):(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開(kāi),了解有關(guān)憑證的傳遞過(guò)程;應(yīng)付款項(xiàng)總賬與明細(xì)賬是否由不同人員記錄;應(yīng)付款項(xiàng)的記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開(kāi)。(2)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬,檢查應(yīng)付款項(xiàng)各明細(xì)賬向銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬和向總分類(lèi)賬的過(guò)賬情況,證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性;檢查抽取的明細(xì)賬過(guò)賬時(shí)所附的原始憑證,如訂購(gòu)單、賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單和已付支票,檢查原始憑證的合法性、正確性以及核對(duì)原始憑證記載的金額與相關(guān)明細(xì)賬的一致性,證實(shí)各有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制的有效性。(3)審核貨款結(jié)算手續(xù),檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬上金額與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票是否完全一致。(4)抽取部分支票,檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字,支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣(mài)方發(fā)票是否一致。(5)追查材料采購(gòu)賬簿、原材料賬簿與銀行存款日記賬或應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過(guò)賬是否正確。(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。若企業(yè)購(gòu)貨時(shí)的現(xiàn)金折扣單獨(dú)記賬,審計(jì)人員則可通過(guò)計(jì)算當(dāng)期獲得的現(xiàn)金折扣與進(jìn)貨總額的比率,并將該比率與以前各期相比較,以確定現(xiàn)金折扣的合理性。如果現(xiàn)金折扣比率顯著下降,其原因可能有進(jìn)貨條件變更、未取得折扣或有關(guān)人員舞弊等,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此給予應(yīng)有的關(guān)注。(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。審計(jì)人員可以走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立,職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無(wú)僅一人負(fù)責(zé)的情況。如果票據(jù)僅由一人簽發(fā)或名義上雖為兩人而實(shí)際上其中一人已預(yù)先在票據(jù)上蓋章,或?qū)⑵溆≌陆挥捎袡?quán)簽發(fā)票據(jù)的另一人代辦,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此特別注意。審計(jì)人員也可以抽查部分作廢的、退回的票據(jù),查明是否予以注銷(xiāo),是否編號(hào)保存。審計(jì)人員還可以了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì),并且與債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。就被審計(jì)單位固定資產(chǎn)而言,審計(jì)人員在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)應(yīng)注意下列幾點(diǎn):(1)審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)投資預(yù)算及可行性項(xiàng)目論證報(bào)告,查明是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證,以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批;對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng),應(yīng)檢查其是否履行了特別的審批手續(xù)。如果固定資產(chǎn)的增減均有健全有效、經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算控制,審計(jì)人員則可適當(dāng)減少有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的工作量。(2)除了應(yīng)檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度是否完善,審計(jì)人員還應(yīng)檢查固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合同,查明是否得到適當(dāng)審批和簽署以及授權(quán)批準(zhǔn)制度是否切實(shí)得到執(zhí)行。(3)審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的賬簿記錄制度,查明是否設(shè)置一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬和登記卡,以便于分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出的列支等。(4)審計(jì)人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的職責(zé)分工制度,查明有無(wú)明確的職責(zé)分工制度,防止錯(cuò)誤與舞弊,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(5)審計(jì)人員應(yīng)檢查企業(yè)是否遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求合理區(qū)分資本性支出與收益性支出,這種區(qū)分是否適應(yīng)被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模,并抽查實(shí)際發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出時(shí)是否按照該種區(qū)分進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。(6)審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位是否建立了有關(guān)固定資產(chǎn)處置的分級(jí)申請(qǐng)報(bào)批程序;抽取固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表,檢查賬實(shí)之間的差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理;抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單,檢查報(bào)廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理;抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,檢查調(diào)入、調(diào)出是否已進(jìn)行適當(dāng)處理;抽取固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況分析報(bào)告,檢查是否經(jīng)復(fù)核。(7)審計(jì)人員應(yīng)了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度,并應(yīng)注意查詢盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的處理情況。(8)審計(jì)人員應(yīng)抽取固定資產(chǎn)保險(xiǎn)單盤(pán)點(diǎn)表,檢查是否已辦理有關(guān)保險(xiǎn)及其合理性。
解放軍文職招聘考試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:22:13銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序主要包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。1.就實(shí)施銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序而言,主要內(nèi)容包括:（1）識(shí)別需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的交易或賬戶余額。（2）確定期望值及可接受的差異額。（3）識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。（4）調(diào)查重大差異并做出判斷。（5）總結(jié)并形成結(jié)論。2.就實(shí)施銷(xiāo)售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試來(lái)說(shuō),通常,從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù),并對(duì)主要交易實(shí)施截止測(cè)試。交易的細(xì)節(jié)測(cè)試,有些適用于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,有些則取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度和審計(jì)人員實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果,從而可能只適用于某些審計(jì)項(xiàng)目。交易的細(xì)節(jié)測(cè)試(程序)包括銷(xiāo)售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試(程序)和收款交易的細(xì)節(jié)測(cè)試(程序)。6.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)是什么? 如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入審計(jì)?營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)是:(1)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。(2)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類(lèi)的正確性。(3)審查營(yíng)業(yè)收入記錄的完整性和正確性。(4)確定營(yíng)業(yè)收入是否已按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)及披露等。營(yíng)業(yè)收入的審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行的工作主要包括：（1）運(yùn)用分析性復(fù)核等(方法)檢查營(yíng)業(yè)收入總體合理性及完整性（2）獲取或編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表,并索取產(chǎn)品出庫(kù)存根、銷(xiāo)售發(fā)票副本及各種收入明細(xì)賬（3）審閱一定數(shù)量的單證和有關(guān)賬表,查明營(yíng)業(yè)收入計(jì)入與營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性及完整性（4）核查營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性（5）審查銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣（6）確定營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露的正確性、恰當(dāng)性7.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)是什么? 如何進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)?應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)是:(1)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬損失的真實(shí)性。(2)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類(lèi)的正確性。(3)審核銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性。(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性。(5)確定應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)賬和匯總的正確性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)及披露的恰當(dāng)性。就應(yīng)收賬款審計(jì)而言,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序主要包括以下內(nèi)容：（1）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。（2）運(yùn)用分析性復(fù)核(方法)分析應(yīng)收賬款變動(dòng)及其趨勢(shì)。（3）函證應(yīng)收賬款。（4）獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。（5）審核壞賬準(zhǔn)備的提取與使用及壞賬的確認(rèn)和處理。（6）審查應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理及列報(bào)與披露。8.為什么審計(jì)人員應(yīng)函證應(yīng)收賬款? 如何實(shí)施函證程序?向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款,其目的在于證實(shí)債務(wù)人及資產(chǎn)的存在和應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷(xiāo)售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等因素,以確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象、方式、時(shí)間等,并對(duì)函證加以控制及分析(詢證函及其回復(fù)情況),總結(jié)和評(píng)價(jià)函證結(jié)果。(1)函證的范圍和對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是不重要的,或者函證很可能是無(wú)效的。(2)函證的方式與時(shí)間。函證的方式具體有肯定式函證與否定式函證。在審計(jì)實(shí)務(wù)中,審計(jì)人員可根據(jù)具體情況靈活選用,也可將兩種方式結(jié)合使用。(3)函證的控制及分析。審計(jì)人員通常利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱(chēng)及客戶地址等資料編制詢證函,并通過(guò)編制函證結(jié)果匯總表對(duì)選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函,保持有效的控制。練習(xí)題練習(xí)題1．（1）部分記賬憑證上的審核和編制為同一人，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的要求；而且，財(cái)會(huì)部門(mén)未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度，也違反了內(nèi)部控制要求。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、重新計(jì)算、函證、實(shí)質(zhì)性分析程序等審計(jì)取證方法。（3）按來(lái)源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。練習(xí)題2．（1）①銷(xiāo)售部門(mén)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。②發(fā)貨部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)未實(shí)際裝運(yùn)貨物開(kāi)具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，以防止舞弊的發(fā)生。（2）不正確，虛增了2013年度的營(yíng)業(yè)收入。（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲故意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時(shí)已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。針對(duì)客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等會(huì)計(jì)憑證。（4）在銷(xiāo)售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯(cuò)誤：材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本，銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷(xiāo)售部門(mén)主管審批賒銷(xiāo)信用；②銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對(duì)賬單。（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。（4）沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷(xiāo)售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)，并且對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)。
2020部隊(duì)文職人員招聘考試管理習(xí)題:重合-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2020-03-10 16:19:52學(xué)生會(huì)的茶話會(huì)上，一桌小伙伴邊喝邊交流，其中，有兩個(gè)是上海人，三個(gè)南方人，一個(gè)大連人，三個(gè)人只是組織部部門(mén)的成員，兩個(gè)人只是宣傳部部門(mén)的成員。如果以上介紹涉及茶話會(huì)上的所有人，那么這一桌最少可能是幾個(gè)人?多可能是幾個(gè)人?A.最少可能是三個(gè)人，多可能是十個(gè)人。B.最少可能是五個(gè)人，多可能是十個(gè)人。C.最少可能是五個(gè)人，多可能是九個(gè)人。D.最少可能是三個(gè)人，多可能是九個(gè)人。E.無(wú)法判斷。此題中不同的身份可以重合，而題干中三個(gè)人只是組織部門(mén)人員，兩個(gè)人只是宣傳部門(mén)人員，無(wú)法重合而上海人是南方人，即可重合。所以最少為：3+2=5，多3+2+3+1=9人。故選C項(xiàng)。
