2018年解放軍文職招聘考試——會(huì)計(jì)學(xué)30-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間:2018-04-19 17:45:017.從域名www.saah.edu.cn可以看出,該站點(diǎn)屬于中國(guó)的一個(gè)( )。A.政府部門(mén)B.軍事部門(mén)C.工商部門(mén)D.教育部門(mén)8.( )是計(jì)算機(jī)通信應(yīng)用領(lǐng)域的典型代表。A.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)B.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)C.人工智能D.遠(yuǎn)程控制9.計(jì)算機(jī)顯示器中,參數(shù)640 480,1024 768等表示( )。A.顯示器屏幕的大小B.顯示器顯示字符的最大列數(shù)和行數(shù)C.顯示器的分辨率D.顯示器的著色顯示
解放軍文職招聘考試合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益產(chǎn)生的遞延所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷(xiāo)處理:借:營(yíng)業(yè)收入 8 000 000貸:營(yíng)業(yè)成本 5 000 000存貨 3 000 000經(jīng)過(guò)上述抵銷(xiāo)后,該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為500元,即未發(fā)生減值的情況下,為出售方的成本,其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元,兩者之間產(chǎn)生了300萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異,該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在乙公司并未確認(rèn),為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理:借:遞延所得稅資產(chǎn) 750 000貸:所得稅費(fèi)用 750 000A.200 B.80 C.30 D.20要求:計(jì)算2010年12月31日和2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500) 25%=75(萬(wàn)元),2010年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為75萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn) 75貸:所得稅費(fèi)用 752011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500) 20% 25%=15(萬(wàn)元),2011年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=15-75=-60(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn) 75貸:未分配利潤(rùn) 年初 75借:所得稅費(fèi)用 60貸:遞延所得稅資產(chǎn) 60五、所得稅的列報(bào)一般情況下,在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷(xiāo)后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,納入合并范圍的企業(yè)中,一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷(xiāo),除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。本章小結(jié):1.所得稅概述部分,掌握核算程序;2.掌握資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ);3.掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異;4.遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量;5.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量;6.熟練掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益產(chǎn)生的遞延所得稅。