解放軍文職招聘考試所得稅的審查-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2017-08-18 22:33:00所得稅的審查1.年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10 000元,使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10 000元,利潤(rùn)虛減10 000元。應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整,并補(bǔ)交所得稅。否則將構(gòu)成偷逃所得稅,截留利潤(rùn)等行為。2.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),該公司將其直接轉(zhuǎn)作盈余公積,自行留用,屬于截留利潤(rùn)。應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增賬面利潤(rùn)5 000元。3.固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),該公司將其列入 其他應(yīng)付款 ,也屬于隱瞞利潤(rùn),私自截留。應(yīng)提請(qǐng)調(diào)增利潤(rùn)1 600元。4.稅收的滯納金和罰款14 000元按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許列入營(yíng)業(yè)外支出,按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。5.超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500元按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許列入管理費(fèi)用,按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,該公司將其計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用,因此應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)600元。6.銷售退回系發(fā)生于20X3年,按規(guī)定直接調(diào)整20X3年1月份的營(yíng)業(yè)收入,不影響20X2年年度利潤(rùn)。應(yīng)納稅所得額=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600=411 700(元)應(yīng)納所得稅額=411 700 33%=135 861(元)三十六、利潤(rùn)的審查甲企業(yè)有關(guān)人員串通一起虛減成本,致使利潤(rùn)嚴(yán)重不實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成甲企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)數(shù)額,把發(fā)出的獎(jiǎng)金追回,調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄如下:借:其他應(yīng)收款 4000以前年度損益調(diào)整 48000貸:遞延資產(chǎn) 52000三十七、應(yīng)付賬款的審查應(yīng)付賬款A(yù)公司明細(xì)賬可能存在下列問(wèn)題:1.該公司與A公司在業(yè)務(wù)上有糾紛,故拒付貨款;2.該公司故意拖欠貨款,占有A公司的資金;3.可能是記賬差錯(cuò)。要查明事實(shí)真相,應(yīng)作進(jìn)一步審查,方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況,做出不同的處理;若是糾紛,雙方協(xié)商解決;若是故意拖欠,應(yīng)盡快歸還欠款;若是記賬差錯(cuò),則要及時(shí)加以更正。

解放軍文職招聘考試鑒定意見的審查與認(rèn)定-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2017-08-22 20:50:26第五節(jié) 鑒定意見的審查與認(rèn)定第八十四條 對(duì)鑒定意見應(yīng)當(dāng)著重審查以下內(nèi)容:(一)鑒定機(jī)構(gòu)和鑒定人是否具有法定資質(zhì);(二)鑒定人是否存在應(yīng)當(dāng)回避的情形;(三)檢材的來(lái)源、取得、保管、送檢是否符合法律、有關(guān)規(guī)定,與相關(guān)提取筆錄、扣押物品清單等記載的內(nèi)容是否相符,檢材是否充足、可靠;(四)鑒定意見的形式要件是否完備,是否注明提起鑒定的事由、鑒定委托人、鑒定機(jī)構(gòu)、鑒定要求、鑒定過(guò)程、鑒定方法、鑒定日期等相關(guān)內(nèi)容,是否由鑒定機(jī)構(gòu)加蓋司法鑒定專用章并由鑒定人簽名、蓋章;(五)鑒定程序是否符合法律、有關(guān)規(guī)定;(六)鑒定的過(guò)程和方法是否符合相關(guān)專業(yè)的規(guī)范要求;(七)鑒定意見是否明確;(八)鑒定意見與案件待證事實(shí)有無(wú)關(guān)聯(lián);(九)鑒定意見與勘驗(yàn)、檢查筆錄及相關(guān)照片等其他證據(jù)是否矛盾;(十)鑒定意見是否依法及時(shí)告知相關(guān)人員,當(dāng)事人對(duì)鑒定意見有無(wú)異議。第八十五條 鑒定意見具有下列情形之一的,不得作為定案的根據(jù):(一)鑒定機(jī)構(gòu)不具備法定資質(zhì),或者鑒定事項(xiàng)超出該鑒定機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)條件的;(二)鑒定人不具備法定資質(zhì),不具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)或者職稱,或者違反回避規(guī)定的;(三)送檢材料、樣本來(lái)源不明,或者因污染不具備鑒定條件的;(四)鑒定對(duì)象與送檢材料、樣本不一致的;(五)鑒定程序違反規(guī)定的;(六)鑒定過(guò)程和方法不符合相關(guān)專業(yè)的規(guī)范要求的;(七)鑒定文書缺少簽名、蓋章的;(八)鑒定意見與案件待證事實(shí)沒有關(guān)聯(lián)的;(九)違反有關(guān)規(guī)定的其他情形。第八十六條 經(jīng)人民法院通知,鑒定人拒不出庭作證的,鑒定意見不得作為定案的根據(jù)。鑒定人由于不能抗拒的原因或者有其他正當(dāng)理由無(wú)法出庭的,人民法院可以根據(jù)情況決定延期審理或者重新鑒定。對(duì)沒有正當(dāng)理由拒不出庭作證的鑒定人,人民法院應(yīng)當(dāng)通報(bào)司法行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門。第八十七條 對(duì)案件中的專門性問(wèn)題需要鑒定,但沒有法定司法鑒定機(jī)構(gòu),或者法律、司法解釋規(guī)定可以進(jìn)行檢驗(yàn)的,可以指派、聘請(qǐng)有專門知識(shí)的人進(jìn)行檢驗(yàn),檢驗(yàn)報(bào)告可以作為定罪量刑的參考。對(duì)檢驗(yàn)報(bào)告的審查與認(rèn)定,參照適用本節(jié)的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)人民法院通知,檢驗(yàn)人拒不出庭作證的,檢驗(yàn)報(bào)告不得作為定罪量刑的參考。第六節(jié) 勘驗(yàn)、檢查、辨認(rèn)、偵查實(shí)驗(yàn)等筆錄的審查與認(rèn)定第八十八條 對(duì)勘驗(yàn)、檢查筆錄應(yīng)當(dāng)著重審查以下內(nèi)容:(一)勘驗(yàn)、檢查是否依法進(jìn)行,筆錄的制作是否符合法律、有關(guān)規(guī)定,勘驗(yàn)、檢查人員和見證人是否簽名或者蓋章;(二)勘驗(yàn)、檢查筆錄是否記錄了提起勘驗(yàn)、檢查的事由,勘驗(yàn)、檢查的時(shí)間、地點(diǎn),在場(chǎng)人員、現(xiàn)場(chǎng)方位、周圍環(huán)境等,現(xiàn)場(chǎng)的物品、人身、尸體等的位置、特征等情況,以及勘驗(yàn)、檢查、搜查的過(guò)程;文字記錄與實(shí)物或者繪圖、照片、錄像是否相符;現(xiàn)場(chǎng)、物品、痕跡等是否偽造、有無(wú)破壞;人身特征、傷害情況、生理狀態(tài)有無(wú)偽裝或者變化等;(三)補(bǔ)充進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查的,是否說(shuō)明了再次勘驗(yàn)、檢查的原由,前后勘驗(yàn)、檢查的情況是否矛盾。第八十九條 勘驗(yàn)、檢查筆錄存在明顯不符合法律、有關(guān)規(guī)定的情形,不能作出合理解釋或者說(shuō)明的,不得作為定案的根據(jù)。第九十條 對(duì)辨認(rèn)筆錄應(yīng)當(dāng)著重審查辨認(rèn)的過(guò)程、方法,以及辨認(rèn)筆錄的制作是否符合有關(guān)規(guī)定。辨認(rèn)筆錄具有下列情形之一的,不得作為定案的根據(jù):(一)辨認(rèn)不是在偵查人員主持下進(jìn)行的;(二)辨認(rèn)前使辨認(rèn)人見到辨認(rèn)對(duì)象的;(三)辨認(rèn)活動(dòng)沒有個(gè)別進(jìn)行的;(四)辨認(rèn)對(duì)象沒有混雜在具有類似特征的其他對(duì)象中,或者供辨認(rèn)的對(duì)象數(shù)量不符合規(guī)定的;(五)辨認(rèn)中給辨認(rèn)人明顯暗示或者明顯有指認(rèn)嫌疑的;(六)違反有關(guān)規(guī)定、不能確定辨認(rèn)筆錄真實(shí)性的其他情形。第九十一條 對(duì)偵查實(shí)驗(yàn)筆錄應(yīng)當(dāng)著重審查實(shí)驗(yàn)的過(guò)程、方法,以及筆錄的制作是否符合有關(guān)規(guī)定。偵查實(shí)驗(yàn)的條件與事件發(fā)生時(shí)的條件有明顯差異,或者存在影響實(shí)驗(yàn)結(jié)論科學(xué)性的其他情形的,偵查實(shí)驗(yàn)筆錄不得作為定案的根據(jù)。第七節(jié) 視聽資料、電子數(shù)據(jù)的審查與認(rèn)定第九十二條 對(duì)視聽資料應(yīng)當(dāng)著重審查以下內(nèi)容:(一)是否附有提取過(guò)程的說(shuō)明,來(lái)源是否合法;(二)是否為原件,有無(wú)復(fù)制及復(fù)制份數(shù);是復(fù)制件的,是否附有無(wú)法調(diào)取原件的原因、復(fù)制件制作過(guò)程和原件存放地點(diǎn)的說(shuō)明,制作人、原視聽資料持有人是否簽名或者蓋章;(三)制作過(guò)程中是否存在威脅、引誘當(dāng)事人等違反法律、有關(guān)規(guī)定的情形;(四)是否寫明制作人、持有人的身份,制作的時(shí)間、地點(diǎn)、條件和方法;(五)內(nèi)容和制作過(guò)程是否真實(shí),有無(wú)剪輯、增加、刪改等情形;(六)內(nèi)容與案件事實(shí)有無(wú)關(guān)聯(lián)。對(duì)視聽資料有疑問(wèn)的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行鑒定。

解放軍文職招聘考試固定資產(chǎn)折舊的審查-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2017-08-18 21:36:05(一)[資料]審計(jì)人員在審查華潤(rùn)股份有限公司20X1年度固定資產(chǎn)折舊時(shí),發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái),原價(jià)為100 000元,預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊,其余各類固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊,且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。[要求]根據(jù)上述情況,指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,說(shuō)明應(yīng)如何處理。(二)[資料]20X3年1月,審計(jì)人員審查了某企業(yè)上年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊情況。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)如下記錄。1.1月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額12 000元,年折舊率為6%。2.11月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),原值20 000元,已安裝完工交付使用。3.11月份將原來(lái)未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用,原值10 000元。4.11月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái),原值50 000元。5.11月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái),當(dāng)月交付使用,該設(shè)備原值為200 000元。技改支出50 000元,變價(jià)收入20 000元。6.12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。[要求]假定該企業(yè)20X2年11月末計(jì)提折舊數(shù)正確,驗(yàn)證該企業(yè)該年12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確,如不正確,請(qǐng)做出調(diào)整分錄。二十二、無(wú)形資產(chǎn)的審查[資料]審計(jì)人員賀新對(duì)永興工廠無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該廠以10萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利,該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元,攤銷期限為20年,已攤銷5年,企業(yè)將2萬(wàn)元差額記入 其他應(yīng)付款 (營(yíng)業(yè)稅率5%)。[要求]指出上述業(yè)務(wù)只存在的問(wèn)題,做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。二十三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的審查[資料] 審計(jì)人員在對(duì)宏大公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)以下三筆會(huì)計(jì)分錄:(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他投資 110 000貸:銀行存款 110 000(2)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他投資 250 000貸:投資收益 250 000(3)借:銀行存款 250 000貸:投資收益 250 0001.審計(jì)人員通過(guò)向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查訊問(wèn)及查閱有關(guān)資料,了解到如下情況:(1)宏大公司為某公司的主要股東之一,而且當(dāng)年宏大公司又購(gòu)入該公司價(jià)值為11萬(wàn)元的產(chǎn)權(quán),新購(gòu)入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤(rùn)1萬(wàn)元,至此,宏大公司控股比例已達(dá)50%。(2)該公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為80萬(wàn)元,該公司拿出50萬(wàn)元分配股利,宏大公司分得25萬(wàn)元。[要求]1.指出宏大公司財(cái)務(wù)處理中存在的問(wèn)題;2.做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整。

解放軍文職招聘考試應(yīng)付賬款的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,是20X2年向A公司購(gòu)買木料的貨款。 [要求]分析-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

解放軍文職招聘考試應(yīng)付賬款的審查[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,是20X2年向A公司購(gòu)買木料的貨款。 [要求]分析發(fā)布時(shí)間:2017-08-18 21:37:49[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元,經(jīng)查證有關(guān)憑證,是20X2年向A公司購(gòu)買木料的貨款。[要求]分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題,說(shuō)明是否需要進(jìn)一步審查。如需要,說(shuō)明如何審查,并提出審計(jì)意見。三十八、應(yīng)付工資的審查[資料] 審計(jì)人員在審查某企業(yè)上半年 應(yīng)付工資 賬戶時(shí),發(fā)現(xiàn)12月份比11月份多出4萬(wàn)元,審計(jì)人員懷疑其中有虛列工資或其他項(xiàng)目的問(wèn)題,故決定做進(jìn)一步審查。審計(jì)人員調(diào)閱12月份應(yīng)付工資的原始憑證,發(fā)現(xiàn)在 工資結(jié)算單 中,食堂人員工資38000元,附食堂負(fù)責(zé)人收據(jù)一張,未具體列明發(fā)放工資人員名單。查問(wèn)食堂負(fù)責(zé)人時(shí),供認(rèn)因本企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支,財(cái)務(wù)科長(zhǎng)讓其領(lǐng)取的,并提供了原始憑證。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)對(duì)此供認(rèn)不諱。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,福利費(fèi)計(jì)提比例為14%。[要求]指出該企業(yè)存在的問(wèn)題,并提出處理意見。三十九、收入循環(huán)審計(jì)案例1.假定你于20X1年11月末對(duì)一個(gè)新客戶(Z公司)的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元,明細(xì)賬戶為210戶,你從中抽取了60戶進(jìn)行函證,其余額為677 220元。函證的對(duì)象中除了9戶以外,其余均收到回函(計(jì)51份)。在這些回函中,指出有差異的有10份,對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為:(1)我們(Y公司)所欠的貨款(余額10萬(wàn)元)已于10月20日付清。(2)我們(X公司)所欠的貨款(余額20萬(wàn)元)已于11月10日付清。(3)我們(W公司)尚未收到貨物。(4)我們(V公司)曾于9月份預(yù)付過(guò)貨款20萬(wàn)元,這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬(wàn)元。要求:針對(duì)以上問(wèn)題,你將采用怎樣的審計(jì)程序?2.在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0萬(wàn) 100萬(wàn)乙 3萬(wàn) 6萬(wàn)丙 9萬(wàn) 11萬(wàn)丁 20萬(wàn) 220萬(wàn)要求:(1)上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請(qǐng)說(shuō)明理由。(2)假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶,且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購(gòu)貨總額,你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證,你認(rèn)為哪兩家最需要函證?請(qǐng)說(shuō)明理由。四十、支出循環(huán)審計(jì)案例1.你是某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員,正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款,以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評(píng)價(jià),并決定不進(jìn)行控制測(cè)試。根據(jù)分析性程序,你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。要求:對(duì)此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì),你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?2.審計(jì)人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對(duì)以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶,說(shuō)明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法:(1)董事會(huì)紀(jì)要。(2)房屋和建筑物。(3)租賃費(fèi)用。(4)利息費(fèi)用。(5)銀行存款。(6)管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。