解放軍文職招聘考試酒店的服務項目和基本設施-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-19 21:36:28（一）酒店的服務項目酒店的服務項目是衡量酒店星級標準的一個重要部分。一般情況下，星級越高，服務項目越多、越全。一般來講，酒店服務項目有以下幾個方面：1、接待服務項目如停車、行李運送、問詢、外幣兌換服務；電話、電傳、電報、圖文傳真服務；打字、復印、秘書、翻譯服務；租車、訂票、醫(yī)務及各種會議接待服務；貴重物品存放服務等。2、客房服務項目客房出租及房內冷熱水供應，電話、電視、叫醒服務，洗衣、熨燙、客房酒水、客房保險柜、擦鞋服務等。3、餐飲服務項目包括中餐、西餐、風味餐、自助餐、宴會、酒會、咖啡廳、酒吧及客房送餐服務等。4、娛樂服務項目如歌舞廳、保齡球、桌球、網(wǎng)球、游泳池、健身、美容、美發(fā)、桑拿浴或蒸汽浴、按摩、棋牌、電子游戲等。5、商場服務項目出售各種商品，如日用品、食品、工藝品、文化用品、服裝、圖書、鮮花等。6、汽車出租服務項目旅游汽車出租、商務租車服務、自行車出租服務等。7、其他服務項目如幼兒托管、寵物托管等。（二）酒店的基本設施酒店的基本設施決定了一個酒店的接待能力和條件，酒店設施的標準和數(shù)量標準決定了酒店的檔次。無論酒店的檔次如何，其基本設施應具備以下幾個方面：1、前臺接待設施具有與本酒店規(guī)模與標準相適應的前臺接待條件。包括前臺接待大廳、總服務臺（含接待處、問詢處、收銀處）、商務中心、貴重物品寄存處、大堂副理接待處等。2、客房接待設施具有與本酒店規(guī)模及標準相適應的客房設施，包括：單人間、標準間、豪華套房、總統(tǒng)套房等。客房內應配有與酒店星級標準相應的客用設施，如：梳妝臺（或寫字臺）、衣柜、床（軟床墊）、坐椅、沙發(fā)、床頭控制柜等配套家具；每間客房設有單獨衛(wèi)生間，衛(wèi)生間內一般配有坐式便器、梳洗臺（裝有洗面盆、梳妝鏡）、冷熱水設施（包括配有噴頭的浴缸、浴簾）；每間客房都具有能夠保證或調節(jié)溫度的分體空調或中央空調；每間房間都配有電話，可直撥或通過總機掛通國內或國際長途電話；每間客房都配有電視機和音響設備；每間客房內都配有一定數(shù)量的文化用品，如信紙、信封、明信片、城市地圖、針線包、酒店指南；每間客房內還配有一定數(shù)量的衛(wèi)生用品，如牙刷、牙膏、肥皂、洗發(fā)水、潤發(fā)露或護發(fā)素、浴帽、擦鞋器（紙）等。3、餐飲接待設施具有與本酒店規(guī)模及標準相適應的中餐廳、西餐廳、風味餐廳、咖啡廳、酒吧、宴會廳及所必需的飲食供應設施，包括餐具、炊具、家具、廚具以及各種飲食器皿等等。4、娛樂服務設施具有與酒店規(guī)模相適應的歌舞廳，以及所必須的各項設備設施，及其附設的酒吧服務設備和設施；保齡球場及設備和設施；桌球室及室內桌球設備和設施；電子游藝室及其各種電子游藝設備和設施；游泳池及各種附屬和輔助設備設施；健身室及各種健身設備和器材；桑拿浴、按摩室及各種配套設施等等。5、商品銷售服務設施根據(jù)酒店經(jīng)營需要而設置的商場及售貨設施及其經(jīng)銷的商品。6、酒店經(jīng)營保障設施（1）工程保障設施：如變、配電設施，空調冷凍設施，備用發(fā)電設施，供、排水設施，熱水供應設施，洗衣房及其所需的設備設施。（2）安全保障設施：如對講通訊設施、事故廣播設施、消防指揮設施、消防監(jiān)控設施、各種滅火器材等等。（3）內部運行保障設施：如員工食堂、員工宿舍、員工俱樂部、員工更衣室、員工通道等。
解放軍文職招聘考試由大連項目開始……-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-19 21:25:28由大連項目開始這是一家從事應用軟件開發(fā)的計算機系統(tǒng)集成公司，它隸屬于一家高科技產業(yè)集團，下設市場部、軟件開發(fā)部、技術支持部及辦公室，公司的人事委托集團代行管理。蘇先生是這家軟件公司的總經(jīng)理，公司每天9：00上班，今天他不到9：00就到了公司。他計劃今天能把最近即將招標的一個項目的技術方案寫完。對這次招標，蘇先生非常重視。他不希望在技術方案上出差錯，于是親自動手完成這個方案。9：00員工陸續(xù)到位，開始了一天的工作。此時，蘇先生也有了一個初步的輪廓。這時，電話響了起來，蘇先生拿起電話，對方是正在實施中的大連項目的用戶代表。用戶反映，公司的技術人員到現(xiàn)場安裝后，未調試軟件就回去了，到現(xiàn)在快兩個星期了，還沒給解決，不知是怎么回事。蘇先生聽到這一情況很生氣，一邊安慰用戶代表，一邊想對策。他答應用戶代表，最遲明天給他一個解決方案。掛了電話，蘇先生把技術支持部的李經(jīng)理找來了解情況，商量對策。老李，大連那個項目是怎么回事，剛才他們打過來一個電話，說我們的人給人家安裝沒給調試就回來了。是這么回事。這次去大連，是派張力和李明去的，他們到那兒把系統(tǒng)安裝完后，用戶又提出了一些新的要求。當時張力他們覺得新增功能不應包含在合同內，所以沒有給對方明確答復。大連那邊所說的調試是指按他們的要求修改程序，根本不是什么現(xiàn)場調試。若不在現(xiàn)場調試好，能算安裝完成嗎。那為什么回來之后，到現(xiàn)在還沒給人家答復？這你要問市場部了。張力和李明回來之后，我就把情況對市場部和軟件部說了。軟件部說，最近活兒多，根本沒時間改。不知市場部是怎么跟用戶協(xié)調的。市場部在談這個單子的時候，有關系統(tǒng)的硬件配置方面的要求事先也沒跟我們打招呼。在合同簽約之后才把系統(tǒng)配置給我們。在備貨時，我們發(fā)現(xiàn)有些型號市面上已經(jīng)淘汰了。更有甚之，有些貨的價格比他們的報價還高。讓我們怎么買？他們倒好，來了一個大撒把，單子一簽，什么都不管了。再有，軟件部開發(fā)的軟件也經(jīng)常出毛病讓我們老招用戶的罵。要知道，我們的工資水平在全公司是最低的。好吧，下午1點，三個部門的經(jīng)理都來，咱們碰一下，再決定大連的項目怎么處理。 蘇先生覺得問題有點麻煩，想聽聽軟件部的看法再作決定。軟件部的經(jīng)理歐陽先生來到蘇先生的辦公室。歐陽，大連的項目需要改軟件的事，你知道了吧？這事兒老李找過我。但我們實在抽不出空。幾個項目都壓在我們身上了，而且都是急薦兒。我覺得應該在市場部加強技術力量，對項目的功能要求控制一下?，F(xiàn)在可好，用戶提什么要求就答應什么，根本不考慮我們開發(fā)的時間和工作量，在這種情況下，讓我們怎么保證質量。話又說口來，技術支持部反饋回來的信息，很多是由于用戶使用不當造成的。技術人員在給用戶培訓的時候應把常見的問題講透。有些問題他們完全可以處理，不必事事找軟件部。如果老找，要他們干什么。順便跟您匯報一下，我們部的小任要求調走 。怎么回事？說起來跟集團人事部的政策有關，小任是去年畢業(yè)來公司的。來的時候，人事部讓他交了3000元押金。說是每個新來的學生都這么做。小任雖然不樂意，但還是交了。今年又來了一個新畢業(yè)的學生，為這3000元的事，找我好幾趟。雖然我也覺得人事部定的政策有問題，但這是人事部的規(guī)定，我也沒辦法，可氣的是，這家伙到處亂說，說什么 到這打工還交錢，這公司太黑，你們怎么能在這種公司呆下去 等等。本來活就忙，這不是擾亂軍心嗎。一生氣就讓他走了?？尚∪温犃四羌一锏幕睿敛蛔饬?，說自己上當了，要讓人事部給個說法。要么把3000元退回來，要么他走人。他對現(xiàn)在的工資滿意嗎？挺滿意。這小伙子挺能干，給他的獎金也比較高，就是有點較真。在這節(jié)骨眼上，出這事兒，真夠煩的。這小伙子不能放走。我找人事部商量一下，看看有什么辦法。已經(jīng)快12點了。大連的事還沒解決，又冒出新的問題，蘇先生心想，看來自己只能晚上加班趕寫方案了。1．如果你是蘇總經(jīng)理，你應該如何處理大連項目問題？A．告訴大連方面，他們的要求已超出合同的規(guī)定之外，公司沒有義務幫助解決。B．告訴大連方面，公司目前項目很多，待到有空閑時間時再替他們解決。C．要求有關部門進行協(xié)調，盡快拿出解決問題的方案。D．交由辦公室主任去處理。2．公司組織結構為：A．直線制。B。直線職能制。C．矩陣制。D。事業(yè)部制。3．小任要調走的原因可以用哪一種激勵理論來解釋？A．需要層次論。B。期望理論。C．強化理論。D。雙因素理論。4．蘇總經(jīng)理決定召開三部門碰頭會，來決定大連項目的處理辦法。這屬于管理中的：A．計劃職能。B。組織職能。C。協(xié)調職能。D?？刂坡毮堋?．為了防止類似于大連項目事件的再次發(fā)生，軟件公司應該采取的措施是：A。高薪引進人才，加強公司的的技術力量。B。制定嚴格的獎勵制度，對推倭責任者予以重罰。C。讓更有能力的人來擔任各部門的主管。D。消除部門局部利益的本位主義，在工作中加強橫向信息溝通。參考答案： 1.C2.B3.D4.C5.D
解放軍文職招聘考試建設項目財務審計-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-06-04 10:44:51建設項目財務審計基本建設財務管理是指依據(jù)國家有關方針、政策、法律、法規(guī)和建設項目的概（預）算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。其基本任務就是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、方針、政策，做好基本建設資金的預算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本，提高投資效益。如何更好的執(zhí)行基本建設單位會計制度，規(guī)范基建會計核算，加強基本建設項目的財務管理是很緊迫的事情。下面就目前的基本建設財務管理中存在的問題做如下探討。建設項目財務審計分為資金來源情況的審計和資金使用情況的審計。一、資金來源情況的審計（一）審查資金來源渠道審查方法：審查基建撥款通知書、有關會計帳簿、記帳憑證、借款合同。容易發(fā)現(xiàn)的問題：資金來源渠道不規(guī)范表現(xiàn)形式1：不符合國家規(guī)定預算撥款范圍卻以各種手段取得預算撥款按照國家規(guī)定，只有行政事業(yè)單位、沒有還款能力的企業(yè)和經(jīng)過特殊批準的建設單位，才能取得預算撥款，審計人員必須審查建設項目是否符合預算撥款的范圍，可以通過審查基建撥款通知書和會計帳簿的一致性，查證基建撥款的使用范圍，如果發(fā)現(xiàn)建設單位不屬于國家規(guī)定的范圍，應追究撥款單位的責任并要求收回撥款，如果發(fā)現(xiàn)建設單位有采取不正當手段騙取預算撥款的行為，審計人員應及時建議銀行停止撥付或收回預算撥款，并對建設單位追究經(jīng)濟責任和法律責任。表現(xiàn)形式2：資金來源渠道不符合國家規(guī)定按照國家規(guī)定，資金建設項目資金來源中發(fā)現(xiàn)不允許有銀行拆借資金、銀行投資、以銀行貸款作自籌資金、未經(jīng)批準的社會集資等，建設單位如有上述情況，應當如實向批準建設項目開工機關報告。表現(xiàn)形式3：通過亂攤派、亂集資等途徑取得資金按照國家規(guī)定，建設項目資金來源不允許通過向向企、事業(yè)單位和機關、團體等亂攤派、亂集資情況取得項目資金。對于通過亂攤派、亂集資等途徑取得的資金，應督促建設單位及時退還，對于通過其他非法所得的資金，應予以沒收。表現(xiàn)形式4：借款合同的簽定不符合規(guī)定、多計少計借款利息行政上具有獨立的組織形式、經(jīng)濟上實行獨立核算、自負盈虧、符合國家對該種借款范圍規(guī)定的建設單位，可以通過借款取得建設資金。審計時，主要審查借款合同的簽定是否符合《合同法》的規(guī)定，審查借款合同所規(guī)定的項目名稱、借款金額、借款利率、借款期限是否按照批準的設計概算簽定，以及國家規(guī)定的借款利率等法規(guī)文件要求。貸款人應當按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限,確定每筆貸款利率,并在借款合同中載明，審計時，計算出借款利息，和被審計單位帳上記錄的實際利息進行核對，審查是否存在少計多計利息的問題。表現(xiàn)形式5：建設單位未實行資本金制度或者抽逃資本金按照國務院《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》和財政部關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知，對各種經(jīng)營性投資項目，包括國有單位的基本建設、技術改造、房地產開發(fā)項目和集體投資項目，在項目總投資中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金，試行資本金制度，一是以工業(yè)產權、非專利技術作價出資的比例不得超過投資項目資本金總額的2%；二是交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35%及以上；三是鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25%及以上；四是電力、機電、建材、化工、石油加工、有色金屬、輕工、紡織、商貿及其他行業(yè)的項目，資本金比例為20%及以上，審計時要審查建設項目的資本金是否具有相應資質的社會審計組織出具的驗資報告，審查建設單位有關資本金帳簿以及銀行對帳單，以防出現(xiàn)建設單位抽逃資本金的問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要立即責令建設單位歸回資金，以保證建設資金的安全完整。二是審查項目建設資金是否按照概算批復足額到位。審查方法：審查建設項目概算、有關建設資金有關帳簿、憑證容易出現(xiàn)的問題：項目資金不到位，影響項目建設當前，我市的基本建設項目的資金來源有開行貸款、國債資金、省配套資金、市財政等渠道，基本建設投資呈多元化、多渠道狀態(tài)，項目資金 拼盤 已成為基本建設投資的重要特點，地方、部門的投資比重相對增加，近幾年來，由于資金不按時到位影響工程建設的情況時有發(fā)生。尤其是地方配套資金到位遲緩，資金不能夠及時到位，工程就無法按計劃建設，必然導致建設項目工期拖延，從而造成工程費用增加。針對工程的配套資金問題，我們也一直建議有關單位 配套資金不到位，禁止開工 ，以促使配套資金及時到位，確定無法到位的，取消項目；對已開工項目，配套資金未到位的，積極與資金撥付單位聯(lián)系，爭取配套資金早日到位，為工程按期完工提供保證。二、資金使用情況的審計資金使用情況其實也就是基本建設支出情況，基本建設支出是指建設單位在基本建設過程中所發(fā)生的各種實際支出。在基本建設過程中，基本建設項目按單項工程首先通過建筑安裝工程投資、設備投資、其他投資等科目核算。（一）建筑安裝工程投資的審計建筑安裝工程投資完成額的核算，由于施工方式不同，審查方法也不盡相同，我市的大部分工程以出包方式為主，在出包方式下，支付給承包單位的各種款項中，只有按照合同規(guī)定支付的工程進度款，才能計入建筑安裝工程投資額。因此對建筑安裝工程投資進行審查，必須確定建筑安裝工程投資是否完整記錄；確認所記錄的建筑安裝工程投資是否存在；建筑安裝工程投資業(yè)務的會計處理是否正確，計價是否準確。審計程序：1、取得或編制建筑安裝工程投資明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳和會計報表核對相符；2、對照有關財務核算辦法，檢查建筑安裝工程投資的科目設置是否恰當、合理，建設單位對建筑安裝工程投資的核算是通過設置 建筑安裝工程投資 、 應付工程款 預付工程款 等會計科目來進行的。是否按單項工程和單位工程進行明細核算；3、取得項目概算說明書，年度投資計劃以及與項目建設有關的施工合同，了解工程價款結算辦法、材料供應方式、施工承包合同總金額、預付工程款、質量保證金等內容，檢查：（2）會計記錄的支出是否確實發(fā)生，是否與所附工程價款結算單一致，工程價款結算單是否經(jīng)建設單位、監(jiān)理單位審核簽證。4、對轉入交付使用資產科目的轉出數(shù)額，應取得交付使用資產明細表，檢查是否經(jīng)過批準，手續(xù)是否完備，轉出數(shù)額是否正確。5、抽查單項工程形象進度和實際完成投資支出情況，落實是否與帳面投資數(shù)相符。容易發(fā)現(xiàn)的問題1：概算外投資審查方法：取得概算說明書明細與實際發(fā)生的項目支出對比例如：我們在對某項目的審計中發(fā)現(xiàn)：概算中未列培訓中心及二食堂，而建設單位在實際已建培訓中心建筑面積6794平方米，估算投資679萬元；建第二食堂建筑面積3296平方米，估算投資498萬元，估算投資要根據(jù)工程造價師的專業(yè)判斷。問題2：未按規(guī)定預留質量保證金審查方法：審查建設單位工程款支付情況建設工程質量保證金或保修金，是發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現(xiàn)的缺陷進行維修的資金?！痘窘ㄔO財務管理規(guī)定》規(guī)定：工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。有些建設單位沒按規(guī)定預留質量保證金，工程質量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質量的作用。問題3：超進度支付工程款審查方法：通過往來帳款審查建設單位工程款支付情況以及審查建設單位是否存在以非貨幣形式抵付工程款的問題如某項工程審計時，從賬面看工程款支付符合合同約定及質保金預留的規(guī)定，但是審計人員憑著職業(yè)的敏感性，查出建設單位以土地抵工程款430萬元的問題，在不考慮施工企業(yè)施工附屬工程的情況下，主體工程款已超付。問題4：將工程款轉入非中標單位，施工單位收取管理費審查方法：審查施工單位的中標情況以及工程款支付情況以及有關往來款項，分析工程項目資金撥付有關參建單位分布情況有的建設單位將工程款支付給未中標施工單位，從而暴露出工程招投標過程中可能存在的借用和出借資質、掛靠資質單位中標、施工企業(yè)中標后轉包和分包工程收取管理費和賺取差價的問題。如審計發(fā)現(xiàn)，某單位將兩次中標工程全部轉包獲得轉包費8.92萬元。問題5：規(guī)避招標，甚至行賄受賄審查方法：審查施工單位的中標情況以及工程款支付情況以及有關往來款項，分析工程項目資金撥付有關參建單位分布情況依據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第四條： 任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標 ，審計人員可以通過審查揭露未中標的參建單位參建的原因，查找是否存在規(guī)避招標、回扣和行賄受賄等違法違紀問題。例如：通過分析和審查某項目結算資金分布情況，發(fā)現(xiàn)未中標施工企業(yè)參建的原因是招標后隨意切割標段，將原有的18個標段分割為30個標段造成，并通過對往來款項的深查細究，查處了在招投標過程中，未中標參建單位與項目法人之間的行賄受賄行為。問題6：建設單位墊付工程款過多，影響建設資金的使用按照基本建設會計核算的要求，在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用（但不得支付工程款）；計劃任務書已經(jīng)批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉金的，建設單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設單位支付的備料款，應根據(jù)周轉情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實際的會計核算中，有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行，沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進度撥付建設資金。有的墊付工程款比例過高，占用建設資金較多，影響了建設資金的使用效益。（二）設備的審計關于設備投資，我們確定以下審計目標：確定設備投資是否完整記錄；確認所記錄的設備投資是否確實存在；投資業(yè)務的會計處理是否正確，計價是否正確；所反映會計期間是否正確。審計程序：1、編制設備明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳、財務報表核對相符；2、依據(jù)有關財務核算辦法，檢查設備材料投資的科目設置是否恰當、合理，是否按 在安裝設備 、 不需安裝設備 和 工具及器具 設置明細科目，并按單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。3、檢查不需安裝設備、工具、器具的記帳憑證所附的發(fā)票、銀行結算單等單據(jù)是否齊全，數(shù)字是否正確，內容與明細科目是否相符。4、當年轉出計入交付使用資產的設備投資，應檢查是否經(jīng)過批準，手續(xù)是否完備，并與交付使用資產驗收交接清單核對一致；5、抽查部分設備并進行現(xiàn)場察看，確認設備確實存在并與帳面記錄相符容易出現(xiàn)的問題1：概算外設備投資審查方法：查閱設計概算說明書，以及建設單位的設備帳簿憑證，并實地查看。審核發(fā)生的設備投資是否確屬項目概算范圍，有無概算外投資或擠占項目投資的問題，容易出現(xiàn)的問題2：限額以上的設備未經(jīng)過招投標或者招投標程序不規(guī)范審查方法：查看相關招投標資料依據(jù)山西省人民政府辦公廳《關于印發(fā)山西省工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定的通知》(晉政辦發(fā)［2006］6號)第七條 本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內的各類工程建設項目，達到下列標準之一的，必須進行招標：（二）重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算在100萬元人民幣以上的；單項合同估算價低于以上規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的 。因此，我們在審查時要注意1、限額以上設備是否經(jīng)過招投標程序 招投標程序是否合法合規(guī)，是否按招標書中要求設備的技術規(guī)格、型號、參數(shù)、性能選擇了供應商，標書中是否包括設備備品備件，如果含有，那么供應商不可以再加收標書價格以外的備品備件費用。2、審查各投標單位特別是中標單位提供的設備技術規(guī)格、型號、參數(shù)、性能是否符合招標文件的要求 一般情況下不會有大的出入，但是一旦發(fā)現(xiàn)不同，審計人員一定要進一步審核這種差距產生的根本原因是什么。 例如：在對某項目進行審計時發(fā)現(xiàn)，該項目設備進口合同所附設備清單中，只是籠統(tǒng)地列出整個垃圾焚燒設備的8個組成系統(tǒng)，而沒有列明設備的產地、型號、規(guī)格、技術標準、技術參數(shù)要求和包括哪些分項等細節(jié)，使甲方對供貨設備在質量、產地、型號、規(guī)格、數(shù)量、價格上失去控制，無法進行檢查驗收。容易出現(xiàn)的問題3：設備合同簽定不規(guī)范審查方法：審查有關設備合同審查建設單位是否與生產廠家簽定供貨合同，建設單位是否嚴格按照供貨合同執(zhí)行；容易出現(xiàn)的問題4：設備未按出庫單入帳，多計設備投資審查方法：審查相關憑證、帳簿審查工程投資中的設備是否依據(jù)其出庫單入帳，出庫單上是否有領用人、保管員和領用部門領導等的簽字，是否存在多計設備投資的問題。容易出現(xiàn)的問題5：多計設備采購費用審查方法：審查相關合同、帳簿、憑證采購設備要發(fā)生一定的采購費用，實際工作中，不少的地方卻只重視對采購價格的控制，而對發(fā)生的采購費用卻視而不見，往往是采購成本被 壓 下去了，但采購費用卻 上 去了，因此我們在審計設備采購費用時，要注意被列入采購費用的各種費用的真實性，是否存在在采購費用中列入其他與采購費用無關的各種費用，如：在采購費用中列支與設備無關的許多宴請費用、出國培訓費用等；是否存在預提各種費用，而實際并未發(fā)生的各種費用，總之，設備采購費用要據(jù)實列支，我們要運用審計人員的專業(yè)判斷，分析其真實性。容易出現(xiàn)的問題6：實際購買的設備與合同嚴重不符，無法使用，造成損失浪費審計人員要對設備進行實地查看，認真審查設備入庫出庫單、安裝施工紀錄和質量檢查報告等資料，確定供貨商提供的設備的型號、數(shù)量、供貨時間、質量是否符合項目建設和標書的要求，是否存在損失浪費的情況。例如：審計人員在對某垃圾處理廠項目的進口設備進行現(xiàn)場勘查時發(fā)現(xiàn)，很多設備與合同簽訂的品牌、型號不符，而且無法使用、已經(jīng)閑置了較長時間。據(jù)此審計人員進一步深入調查，發(fā)現(xiàn)了該項目建設單位、及所在地地方政府管理水平低下、簽訂合同不嚴謹，被境外供貨商欺騙，造成直接經(jīng)濟損失9000多萬元的重大損失浪費。（三）材料采購和使用情況的審計對于材料采購和使用情況的審計，主要是審查材料的采購計劃和采購成本，檢查采購保管費的開支情況，核對帳物是否相符，大額材料采購是否經(jīng)過招投標程序。審計程序：1、審查材料采購供應計劃的編制和執(zhí)行情況，材料采購供應計劃是建設單位購進各種建筑材料的依據(jù)，它決定著建設單位購進材料的品種、規(guī)格、質量、數(shù)量和時間，以及材料的正確儲備量。建設單位必須根據(jù)批準的初步設計和基本建設計劃所列清單規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量和建設進度，正確合理地編制采購供應計劃。 2、編制材料明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳、財務報表核對相符；3、依據(jù)有關財務核算辦法，檢查材料投資的科目設置是否恰當、合理， 4、檢查記帳憑證所附的發(fā)票、銀行結算單等單據(jù)是否齊全，數(shù)字是否正確，內容與明細科目是否相符。5、抽查部分材料并進行現(xiàn)場察看，確認材料確實存在并與帳面記錄相符容易出現(xiàn)的問題1：限額以上的材料未經(jīng)過招投標或者招投標程序不規(guī)范審查方法：查看相關招投標資料，審查材料采購是否經(jīng)過招標程序，有無以各種方式規(guī)避招標或者不符和合招投標程序的各種違規(guī)行為依據(jù)山西省人民政府辦公廳《關于印發(fā)山西省工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定的通知》(晉政辦發(fā)［2006］6號)第七條 本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內的各類工程建設項目，達到下列標準之一的，必須進行招標：（二）重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算在100萬元人民幣以上的；單項合同估算價低于以上規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的 。 但部分單位經(jīng)常以所購材料具有特殊性、市場供應緊張等原因規(guī)避實行招投標制度，而是直接找到某供貨商談判或者采取邀請招標的形式選擇供貨商。這種情況下，我們首先應查閱相關資料、進行市場調研，以確定對于該項采購是否還存在潛在投標人，如果存在就要對建設單位未進行招投標進行深入的調查了解，以確定其動機，以及行為背后是否存在圍標，即串通招標投標，它是指招標者與投標者之間或者投標者與投標者之間采用不正當手段，對招標投標事項進行串通，以排擠競爭對手或者損害招標者利益的行為，或者商業(yè)賄賂等違法違規(guī)問題。 例如：在對某項目進行審計中就發(fā)現(xiàn)，未經(jīng)招投標而由該項目建設單位指定的碎石供應商，實際上就是建設單位的主管部門采用虛假注冊的形式成立的，該供應商取得材料款后，將其中的1000多萬元返還給了建設單位、及其主管部門，用于給單位職工發(fā)放福利。容易出現(xiàn)的問題2：由于多計材料單價多計材料成本審查方法：審查被審計單位的購入材料帳、計入工程成本的材料價格以及當?shù)赜嘘P材料價格的文件、查核各種進貨憑證、材料驗收入庫單、貨款憑證建設單位所需材料，其采購價格必須在貫徹執(zhí)行國家物價政策的前提下，依據(jù)批準的基本建設財務計劃和簽定的材料供應合同的規(guī)定，辦理材料價款的支付和結算業(yè)務。審查時，我們可以從建設單位的有關發(fā)票上，查出各種材料的買價是多少，并與國家及各省、市、自治區(qū)所規(guī)定的材料預算價格的供應價比較，結合當?shù)貙嶋H，看看是否相符，如果提高了供應價格，應看是不是提高了材料原價，或者是增加了包裝費、外埠運雜費和供銷部門手續(xù)費。對于向兩個以上單位采購同一種材料的，要注意其價格是否一致，如不一致，應會通有關部門和單位及時查清。如果簽約價格與當時市場價格的存在差異程度，此種情況下審計人員對合同的審核要將重點放在合同價格是否合理，要進行一定范圍的市場調查，掌握該項材料在采購時的市場基準價格，分析中標價格是否是在投標價中屬于合理的低價水平。如果合同價明顯高于市場價，審計人員就應審核在合同背后是否存在補充合同約定返款，或者供貨商與建設單位存在關聯(lián)關系等問題。 比如：在對某市自來水廠項目進行審計時發(fā)現(xiàn)，該項目建設單位采用與供貨商先簽訂一個供貨量遠遠大于需要量的合同，之后再簽訂補充合同，約定供貨商收到貨款后提取一定管理費，然后將超出實際部分返還給建設單位指定賬戶的方式套取項目建設資金3000多萬元。如果合同價格明顯低于市場價格，要審查供貨商為什么以如此低的價格供貨，是否存在質量不合格、或者建設單位應允以后調整價格等問題。容易出現(xiàn)的問題3：多計材料采購的各項費用審查方法：審查建設單位材料的相關費用的帳本、憑證審查各項費用的支付是否正常。建設單位在組織材料采購過程中，除了按國家物價標準支付價款，還要發(fā)生各種采購費用，如：保管費、運雜費、包裝費、手續(xù)費、差旅費等。采購費用開支的多少，直接影響材料采購成本的高低。審查時，我們必須對建設單位的各種采購費用開支情況認真審查。審查在采購業(yè)務中是否遵守結算紀律，有無不合法、不合理的預付定金和超標準費用開支現(xiàn)象；有無超過非現(xiàn)金結算起點而使用現(xiàn)金結算現(xiàn)象等。我們審計的重點應放在對 采購保管費 的審查， 采購保管費 是材料供應部門及倉庫（包括露天堆放場）為采購、驗收、保管和收發(fā)各種材料所發(fā)生的費用，它是構成材料價格的基本因素之一，材料采購保管費=（材料原價+運雜費+運輸損耗費） 采購保管費率，采購保管費率一般為2%左右，不同的材料有不同的規(guī)定，如：地方建筑安裝材料及黑色金屬材料，采購保管費率按2.5%計算，其中采購占1.4%，保管占1.1%；其他材料，采購保管費率按1%計算，其中采購占0.4%，保管占0.6%.建設單位采購供應到施工工地倉庫或現(xiàn)場堆放點的，施工單位計取采購保管費的40%；建設單位組織招標，確定材料供應商，施工單位組織采購的，施工單位計取采購保管費的60%.審查時，要注意材保費中是否擠入與材料采購無關的各項費用的開支。容易出現(xiàn)的問題4：合同簽定不規(guī)范審查方法：審查建設單位材料供應合同的簽定和執(zhí)行情況建設單位為了保證材料的合理儲備和施工的正常進行，在正確編制材料采購供應計劃的同時，應與有關供應單位簽定材料供應合同。材料供應合同是建設單位與材料供應單位為了明確供應材料的權利和義務管理而簽定的一種書面協(xié)議，是保證及時供應材料，滿足施工正常需要的重要條件。在材料供應合同中，必須具體規(guī)定供應材料的品種、規(guī)格、質量、訂購數(shù)量、材料單位、總金額、結算方式、交貨期限、交貨地點、運輸方式、違約罰款標準及額度，以及其他有關經(jīng)濟責任等條款。合同一經(jīng)簽定，即具有法律效力，雙方必須嚴格執(zhí)行，否則，將按照合同規(guī)定承擔違約責任。建設單位所需建筑材料，不論是當?shù)剡€是外埠采購，都必須依據(jù)簽定的材料供應合同所列內容進行采購。審查時，我們首先必須審查建設單位和供應單位是否簽定有合同，所訂合同內容是否完整有效，對合同的貫徹執(zhí)行是否合規(guī)合法，有無違反國家物資管理法規(guī)的行為。建設單位實際收到的材料是否和合同規(guī)定的品種、規(guī)格、質量、訂購數(shù)量相符。容易發(fā)現(xiàn)的問題5：在建筑安裝投資中虛列材料投資審查方法：審查材料帳目、憑證、弄清楚單價、數(shù)量，與建安工程投資中材料單價、數(shù)量核對?？词欠裼性谠诮ㄍ顿Y中虛列材料投資的現(xiàn)象。容易出現(xiàn)的問題5：材料損失浪費審查建設單位材料的驗收、入庫和保管情況，審查材料的入庫單，與進貨憑證是否相符，有無少入庫或漏入庫造成材料損失浪費現(xiàn)象。（四）待攤投資的審計依據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》建設項目的待攤投資包括建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、借款利息、土地使用稅、其他待攤投資等。審計目標：待攤投資是否完整記錄，確認所記錄的待攤投資是否確認存在，待攤投資業(yè)務的會計處理是否正確，計價是否準確；待攤投資反映的正確的會計期間。審計程序：1、取得或編制待攤投資明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳和財務報表核對；2、檢查待攤投資科目是否按會計制度規(guī)定的待攤投資內容設置明細科目，建設單位管理費是否按費用項目進行明細核算；3、抽取一定項目的記帳憑證及原始憑證，檢查待攤投資發(fā)生的內容是否確實發(fā)生，是否應由該建設項目承擔，所發(fā)生支出是否符合國家有關規(guī)定；4、檢查分攤轉出的待攤投資是否準確，是否按歸比例進行合理分攤。下面談一談建設單位管理費的幾種費用：1、建設單位管理費，一般包括建設單位支出管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保險費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理費性質開支。建設單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支，建設單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算，具體計算方法參照《基本建設財務管理規(guī)定》，有些單位的此項費用超預算較多，擠占建設成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉支出，違反了建設單位管理費的使用規(guī)定。對于業(yè)務招待費的支出，不得超過建設單位管理費總額的10%。容易出現(xiàn)的問題：建設單位管理費超支、擠占建設單位管理費、招待費超支等2、土地征用及遷移補償費 核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設項目通過出讓方式取得有期限的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產在 其他投資 科目核算，不在本科目核算。關于這個問題，近年來，一些建設項目違法用地現(xiàn)象時有發(fā)生，部分項目業(yè)主違反國家產業(yè)政策，逃避審批，嚴重破壞、浪費了土地資源。一些單位通過截留、拖欠、挪用征地補償費的方式，嚴重侵害了農民利益。有的地區(qū)甚至在征用土地過程中，部分人謀取個人私利，實施商業(yè)賄賂，觸犯了刑事法律。針對上述現(xiàn)象，我們在參與審計一些建設項目時，在用地審批、土地補償?shù)确矫?，也發(fā)現(xiàn)了一些較為普遍和典型的問題，現(xiàn)將建設項目審計過程中，需要著重區(qū)分的事項總結如下：一、對于項目本身的性質，要分清項目屬于鼓勵類、限制類、禁止類 這是審計一個建設項目需要關注的首要問題，在現(xiàn)階段具有十分重要的意義。對于項目建設用地，我國是按照 區(qū)別對待、有保有壓 的原則進行審批的，但是，近年來，為了招商引資、完成經(jīng)濟指標任務，一些地方政府默許、甚至支持了一些建設項目違法用地現(xiàn)象的存在，而部分項目本身就違反了國家有關產業(yè)政策，在國家嚴格控制之列，如別墅類房地產開發(fā)項目、高爾夫球場項目。國土資源部、國家發(fā)改委于2006年12月發(fā)布的《限制用地項目目錄》和《禁止用地項目目錄》依據(jù)國家有關產業(yè)政策、土地供應政策，明確了限制和禁止用地的項目，也為審計人員判斷被審項目用地的合規(guī)性提供了重要依據(jù)。二、對于項目取得土地的方式，要分清劃撥方式、出讓方式 區(qū)分土地取得方式的意義在于：其一，只有法律法規(guī)明確規(guī)定的項目才能獲得劃撥用地。按照《土地管理法》及其他相關的法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，除國家機關用地、軍事用地、城市基礎設施用地、公益事業(yè)用地、國家重點扶持的能源、交通、水利等項目用地及法律和法規(guī)明確規(guī)定可以采用劃撥方式供地外，其他項目用地均應以出讓方式取得。其二，劃撥是無償?shù)模鲎屖怯袃數(shù)?，土地一級市場上，出讓土地有招標、拍賣、掛牌等方式。如審計某建設項目時，發(fā)現(xiàn)當?shù)赝恋刂鞴懿块T違規(guī)對該項目劃撥用地征收土地出讓金的問題。其三，劃撥方式獲得用地是無限期的，但出讓方式獲得的土地使用權是有期限的，如住宅項目用地最長期限70年，商業(yè)、旅游、娛樂項目用地最長期限40年，其他項目用地最長期限50年。三、對于土地性質，要分清國有土地、集體土地、建設單位自有土地 較國有土地而言，集體土地需要支付土地補償費，以補償集體土地所有權。由于集體土地的使用權不得出讓、轉讓或者出租用于非農業(yè)建設，如果建設項目需要征用集體土地，除廣東省外，均需先征收為國有土地后，才能用于項目建設，有些集體土地未轉為國有，便用于項目建設，或者 未批先用 ，均是違反《土地管理法》的。對于建設單位的自有土地，如果已被占用，還需要適當補償。四、對于被征用土地的使用情況，要分清是否屬于耕地 占用林地需要支付森林植被恢復費，占用耕地可能要上繳耕地占用稅。如果占用了耕地，還要進一步分清是否屬于基本農田。我國實行的是最嚴格的耕地保護制度，對建設項目占用耕地有很多限制。一是用地審批更加嚴格。占用35公頃以上的耕地，或者基本農田，均由國務院審批。二是占用耕地實行 占補平衡 制度。各類非農建設項目占用耕地的，項目業(yè)主必須補充數(shù)量、質量相當?shù)母?。沒有條件自行補充耕地的，應向土地主管部門繳納相應的耕地開墾費。五、對于用地時限，要分清長期用地、臨時用地臨時用地不得在地上修建永久性建筑物。對于臨時用地，還要起一步分清其用地主體是建設單位，還是施工單位，其意義在于對項目建設成本的影響：建設單位臨時用地的相關費用直接進入項目建設成本，但施工單位的相關費用應該是其投標報價的一部分。對于臨時用地，還需要關注其是否超過了期限。臨時使用土地期限一般不超過2年（鐵路的是規(guī)定是最長不得超過3年），超過期限的，應當向規(guī)劃、國土等部門重新辦理臨時用地審批。六、對于相關費用支出，要分清稅費性質、補償性質、其他性質 建設項目征用土地，需要承擔的費用主要有三類，審計人員應有針對性地予以關注：（1）稅費性質的支出，包括耕地占用稅、征地管理費，征用菜地的，有些地方還要求應繳納新菜地開發(fā)建設基金。對于這類費用，應對比相關標準，關注是否存在亂攤派，亂收費，加大項目建設成本的問題。（2）補償性質的支出，如土地補償費、青苗附著物補償費、安置補助費、征用林地補償費等。對于這類費用，不僅要關注是否存在擠占挪用征地補償資金、通過虛報冒領侵占建設資金的問題，更要重點審查是否存在降低補償標準，侵害農民利益的問題。（3）其他性質的支出，如占用耕地支付的開墾費。著重審查是否足額繳納了耕地開墾費，是否按照需要補充耕地的數(shù)量、質量等級標準折算，而導致占而不補、或者占多補少、占優(yōu)補劣的問題。容易出現(xiàn)的問題：土地面積超概算，項目用地不合規(guī)，違反國家有關政策；土地未批先占；地方政府擠占挪用土地補償費5、勘察設計費 核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計的各項費用。依據(jù)《工程勘察設計收費管理規(guī)定》工程勘察和工程設計收費根據(jù)建設項目投資額的不同情況，分別實行政府指導和市場調節(jié)價。建設項目總投資估算額500萬元及以上的工程勘察和工程設計收費實行政府指導價；建設項目總投資估算額500萬元以下的工程勘察和工程設計收費實行市場調節(jié)價。 實行政府指導價的工程勘察和工程設計收費，其基準價根據(jù)《工程勘察收費標準》或者《工程設計收費標準》計算，除另有規(guī)定者外，浮動幅度為上下20%。發(fā)包人和勘察人、設計人應當根據(jù)建設項目的實際情況在規(guī)定的浮動幅度內協(xié)商確定收費額。實行市場調節(jié)價的工程勘察和工程設計收費，由發(fā)包人和勘察人、設計人協(xié)商確定收費額。重點審查勘察設計費有無明顯偏高或偏低不正?，F(xiàn)象，例如：某審計局對某項目審計中發(fā)現(xiàn)一起虛報工程勘察設計費的問題。審計人員在審查某項目資金時，發(fā)現(xiàn)其專項資金專賬中反映工程勘察設計費金額特高，高出相同條件下金額15萬元。經(jīng)審查支票存根，發(fā)現(xiàn)系用2張現(xiàn)金支票支付、兩張支票分別在兩張記賬憑證中反映，且一張支票金額恰好為15萬元；審計人員繼續(xù)檢查其會計資料中工程勘察設計費合同文件，發(fā)現(xiàn)其標的金額與賬面金額完全相同。與此同時，一位審計人員在對該單位在某銀行的專項資金存款賬戶進行檢查與核對時，發(fā)現(xiàn)金融機構會計憑證中，那張15萬元的現(xiàn)金支票與一張相同的銀行進賬單存放一起，赫然發(fā)現(xiàn)其收款單位竟為該單位，賬號為非專項資金存款賬號。審計人員將銀行審查資料交給對方單位，要求對方作出解釋。見此，對方單位會計人員不得不承認：當時，與勘察設計方簽訂有兩份合同，另一份補充合同金額即為15萬元,合同上記載的名目為項目協(xié)助費用，實系業(yè)務返還（回扣）款；在支付工程勘察設計費時，將15萬元的現(xiàn)金支票直接進入單位機關經(jīng)費賬戶；這都是由于機關經(jīng)費入不敷出，才打起專項資金主意的結果。審計人員始得打開該單位機關經(jīng)費會計資料，發(fā)現(xiàn)：一張15萬元的現(xiàn)金支票存根、一張15萬元的銀行進賬單、一張15萬元的補充合同、一張15萬元的收款收據(jù)竟并排擁抱在一起。4、研究試驗費 核算為本建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗發(fā)生的費用，不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料構件和建筑物進行一般簽定、檢查所發(fā)生的費用及技術革新的研究試驗費，以及應由勘察設計費、勘察設計單位的事業(yè)費或基本建設投資中開支的項目（費用）。5、可行性研究費 核算在建設前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產成本的研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產，應在 其他投資 科目中核算，不在本科目核算。6、臨時設施費 核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規(guī)定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。該項費用的審計主要審查是否有重復計取費用的情況，例如：施工現(xiàn)場的圍墻應該屬于措施費中的安全文明施工措施，如果不是業(yè)主指令搭建，且投標時報了安全文明措施費，那此項費用是不應該要求簽證補償?shù)?。我們在審計某項目時發(fā)現(xiàn)，由于主斜井井口房等地面建筑即將動工，施工單位在主斜井井口附近施工用的臨時房屋需要拆遷重建，由此發(fā)生的37.11萬元費用屬于施工單位自身原因造成的，施工單位的臨時建筑應布置到不影響總平面內所有永久建筑施工的場地內，臨時設施費已在取費中計取，施工單位將臨建布置到建筑物基座上屬于自身失誤，不應由甲方承擔。。7、設備檢驗費 核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。8、包干節(jié)余 核算實行基本建設投資包干節(jié)余制的建設單位實現(xiàn)的按規(guī)定應計入交付使用資產價值的包干節(jié)余。9、監(jiān)理費用 主要審查項目監(jiān)理單位是否具有相應資質，監(jiān)理是否經(jīng)過招投標程序，是否簽定合同，按照《關于發(fā)布工程建設監(jiān)理費有關規(guī)定的通知》計算工程監(jiān)理費用，與合同金額相比較，是否明顯高于或者低于合同金額，并深入分析原因。審計人員要實地查看工程質量，是否偷工減料，造成直接經(jīng)濟損失，監(jiān)理單位是否盡到監(jiān)理職責，對于監(jiān)理單位未盡到職責的行為，審計機關要作出相關處理。例如：我們在對某項目審計時，發(fā)現(xiàn)鐵路專用線邊坡由于未按設計要求施工，護坡設計厚度400毫米，部分擋墻僅做200毫米，中間平臺設計寬度4米，實際施工寬度2米，并且沙漿強度達不到設計要求，造成80米的塌方，期于120米部分破面起鼓，裂縫隨處可見。審計人員依據(jù)《關于工程建設若干違法違紀行為處罰辦法》的規(guī)定，對監(jiān)理單位處以監(jiān)理費一倍的罰款。10、利息收入 依據(jù)《基本建設財務管理若干規(guī)定》建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。審查本費用時，是借款利息的，要結合借款利息合同，計算利息收入，與建設單位帳面利息核對，看是否相符。在對某項目審計時發(fā)現(xiàn)，該項目專項資金先后五次轉入進口設備保證金專戶6504.6萬元，在保證金專戶發(fā)生的存款里許收入272788.37元，未轉入專戶，省財政廳撥入的國債資金18270萬元，轉入生產基本帳戶發(fā)生的存款利息764036.38元，未轉入專戶。形成隱瞞利息收入103.68萬元。第五、其他投資的審計本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產的支出。第三個問題，談一談決算報表的審計建設項目財務決算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目的建設期間、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分?？⒐Q算的內容由 竣工決算表 和 竣工決算說明書 兩部分所組成?？⒐へ攧諞Q算表，是用來反映竣工的大、中型建設項目從開工到竣工止全部資金來源和資金占用情況的報表。它是分析和考核基建撥款、基建借款及其使用效果的依據(jù)。第一、決算報表的審計 由于大中型和小型項目的不同情況和特點，其竣工決算報表的設置也不一樣。一般來講，大中型建設項目的竣工決算報表要設置 竣工工程概況表 、 竣工財務決算表 交付使用財產總表 交付使用財產明細表 。此外，還應編制 設備、材料結余明細表 和 應收、應付款明細表 等附表。小型建設項目的竣工決算的報表包括 竣工決算總表 和 交付使用財產明細表 。對竣工決算報表的合規(guī)性審計主要從以下幾個方面進行：1、竣工決算報表是否按規(guī)定的期限編制。按照國家編報竣工決算的規(guī)定，竣工決算報表應在辦理驗收后一個月內報送有關部門。2、竣工決算各種報表是否填列齊全，有無漏報、缺報。已報的決算各表中項目的填列是否正確完整，各表之間是否具有勾稽關系，應一致的數(shù)字是否相符。如： 交付使用財產表 合計數(shù)應與 竣工財務決算表 中的 交付使用財產 數(shù)額相符； 交付使用財產明細表 中的合計數(shù)應與 交付使用財產總表 的數(shù)字相符； 設備、材料明細表 中設備價值和材料價值應分別與 竣工財務決算表 中的 設備 金額和 材料 金額相符； 應收、應付款明細表 中的應收款合計數(shù)和應付款合計數(shù)分別與 竣工財務決算表 中的 預收及應收款 金額和 應付款 及 未交款項 的金額相符。3、核實報表中有關概算數(shù)和計劃數(shù)是否與批準的概算數(shù)和計劃數(shù)相一致。4、審查竣工決算表中的主要項目金額是否與其歷年批準的財務決算報表中的主要項目金額相符。例如：基本建設撥款、貸款、交付使用財產、轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出等，如有不符，應查明原因，并督促建設單位予以調整。5、基本建設投資借款（基本建設基金借款和銀行投資借款部分）是否與銀行帳面上的數(shù)字相符。6、竣工決算中基本建設結余資金是否正確。其計算公式有：基本建設結余資金=歷年撥款、貸款合計數(shù)（不含其他借款）-歷年投資完成額合計數(shù)-歷年應核銷其他支出合計數(shù)。第二，文字說明書的審查竣工決算報表必須附有必要的文字說明，主要從概（預）算的執(zhí)行、計劃和財務管理等方面，以年度財務決算資料為資料，分析基本建設過程中的經(jīng)驗教訓。主要內容包括：項目建設的依據(jù)、初步設計概算批準的日期；資金來源和占用情況；投資效果的簡要說明；財務管理工作及執(zhí)行財經(jīng)紀律情況；結余設備、材料及處理情況。主要審查竣工決算 文字說明書 和所敘述的事實是否全面系統(tǒng)，是否符合實際情況，有無虛假不實，掩蓋問題等情況。第三，竣工結余資金的審計在進行竣工決算審計時，必須十分重視竣工結余資金的審計?？⒐そY余資金與年終財務決算中的結余資金是不完全相同的，因為項目竣工后，不再需要占用儲備資金，其數(shù)額應當越少越好。審計時就從以下幾方面入手：第一，審查竣工結余資金的真實性 1、可根據(jù) 設備、材料明細表 和 應收、應付款明細表 通過設備材料的盤店和帳簿的核查，落實竣工結余資金的數(shù)字。2、審查待處理的設備、材料中有無損毀的物資，待處理設備、材料的作價是否合理。3、應收、應付款中有無無法回收和支付的款項。4、根據(jù)以上審查情況，核實結余資金的計算是否正確，并作出相應的評價。一般情況下，竣工結余資金總額不應超過概算總額的2%。第二，竣工結余資金的處理合法性、合規(guī)性的審計 1、審查竣工結余資金的處理是否在國家規(guī)定期限內處理完畢，一般應在半年內處理完畢。2、審查處理物資的作價是否合理，有關人員有無私分物資和營私舞弊的行為，應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，3、審查需要報廢的物資損失和壞帳損失的審批手續(xù)是否齊備，是否經(jīng)過有關部門的批準。4、清理完畢的結余資金，按下列情況進行財務處理：經(jīng)營性項目的結余資金，相應轉入生產經(jīng)營企業(yè)的有關資產。非經(jīng)營性項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30%作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。有些單位工程完工，資產交付以后，結余資金遲遲不做處理，或者干脆轉到事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。第四個問題，建設資金的流失的審計以上屬于建設項目資金的正常使用范圍，超出以上范圍的，按照我們審計的術語，就叫擠占挪用，也就是建設建設資金的流失，建設資金具有特定的用途，它的使用必須以建設項目的概算為基本，這是對建設資金使用的客觀要求。所以：依據(jù)《國家重點建設項目管理辦法》的規(guī)定：任何單位和個人不得挪用、截留國家重點建設項目的建設資金，否則，基本建設將是無法填滿的 無底洞 。建設項目資金的流失有以下幾種形式，第一種是擠占挪用建設資金，關于該問題，大家可以通過審查帳目、憑證，順藤摸瓜，弄清楚資金是否花在該項目上，否則，就是擠占挪用，表現(xiàn)形式也有很多種，比如：將本項目建設資金用于其他項目建設；將基本建設資金轉入基本生產帳戶挪用與生產使用；將基本建設資金用于發(fā)放單位職工獎金、補助、福利等等。第二種，地方及有關部門亂攤派、亂收費、罰款導致建設資金流失。例如：某項目建設資金被地方政府以各種名義挖走58萬元，其中：縣公安局收取看守所援建費20萬元、派出所收取經(jīng)費、槍工費、征地費15萬元，鎮(zhèn)政府收取 援建獎勵 維護某地秩序獎 3萬元；再例如：設計單位多收費，前面已說過，設計費有國家規(guī)定的計算標準，不可以以各種方式多收；再例如：供電局以向某項目住宅小區(qū)增加電荷為由，向建設單位索要調度費。為此，雙方協(xié)議，有建設單位用該項目計劃指標為供電局代建代管一棟1500平方米的生產調度樓，投資34萬元，建設單位將該投資列入該項目的 轉出投資 。再例如：施工單位高估冒算，多結算工程款，這是建設資金流失最大的一塊，這個問題在我們審計中也經(jīng)常遇到，得通過工程人員的計算、專業(yè)判斷，才能得出結論。第三種，由于由于管理不善或者計劃不合理，造成損失浪費，例如：在對某項目審計中，由于邊設計邊施工項目總平面變更，經(jīng)建設單位研究決定，將原副立井、食堂、生活區(qū)臨時設施搬遷重建，造成64萬元的建設資金損失，將已建成使用的行政福利區(qū)變電室移地重建，造成變電室拆除損失24.82萬元，再如：某小學校進場時為保證施工現(xiàn)場道路暢通，澆筑水泥混凝土路面400m2，金額35760.78元,由于室外設計標高提高，鋪好的水泥混凝土路面報廢，形成損失浪費。第五個問題，建設項目在建期間涉及到的其他資金的審計一、稅費的審查項目在建設過程中，一般要涉及到施工單位的營業(yè)稅金及其附加、印花稅，有的還涉及到耕地占用稅，土地使用稅，這些稅種根據(jù)國家國家稅法的相關規(guī)定，都有詳細的計算方法。我們在審計時，通過審查相關帳目、憑證、計算應納稅額，看建設單位或施工單位是否足額交納稅款，未繳或未足額交納的，審計機關應督促其補繳。另外，有的建設項目稅務機關和建設單位簽訂代征協(xié)的，是建設單位代扣代繳施工單位營業(yè)稅，那么稅務機關就有一個給建設單位一定比例稅款的返回，對于稅款的返回比例，各地的規(guī)定都不一樣，具體要查看當?shù)氐囊恍┮?guī)定和代征協(xié)議。對于稅務機關返回手續(xù)費，重點審查建設單位是否將該手續(xù)費未計收入帳或者干脆未計帳，私設 小金庫 ，坐收坐支，用于發(fā)放職工福利，或者建設單位是否將手續(xù)費又有給稅務機關一定比例的返回。這部分資金雖然不大，但也是建設資金來源的一部分。二、招標過程中資料費的審查建設單位在招標過程中向投標單位收取資料費、押金，建設收取的押金，未中標單位應按規(guī)定退回；對于建設的收取的資料費，我們要把審查重點放在以下幾個方面：第一，建設單位發(fā)放了多少投標書，收取標準是多少，一共收取了多少，查看出售標書明細，第二，單位是否全部都來參加投標，審查投標報到表，未來參加投標單位交納的保證金是否計入收入，有無將收取的資金不入帳、私分或形成 小金庫 的行為發(fā)生。例如：我們在對某項目審計中，發(fā)現(xiàn)該項目開始籌建至今，無財務人員，也未建立財務賬目，將收取的投標標書款10．15萬元，以私人名義存入銀行，用于會議費、餐費等支出。第六個問題，基本建設財務管理中存在的一些問題（一）會計核算不規(guī)范會計核算是財務管理的一部分，準確無誤的計量工程成本，核算費用，才能正確地對形成的固定資產進行計價。在基本建設會計核算上存在的主要問題有三點：1.建賬不規(guī)范。有的建設單位沒有按照基本建設會計制度規(guī)定設置基本建設會計賬簿，只是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。2.使用會計科目不準確。這是普遍的問題，比如：對建筑安裝工程投資沒分明細核算，在辦理竣工財務決算的時候，很難滿足竣工財務決算的報表填制工作；對建設單位管理費的核算，會計制度要求進行明晰核算，有的單位只是進行到二級核算，無法分清核算的具體內容；對待攤投資的明晰核算不準確，比如對存款利息的核算，應在 待攤投資 借款利息 科目中進行核算，有的單位卻在 待攤投資 其他投資 中進行核算；對于預付施工單位的工程款，在預付的時候在此科目中核算，在工程計量支付工程款時應予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預付工程款，等等。3.項目建設成本核算不完整。建設項目資金來源渠道很多，主要包括：國債資金、中央專項基金、省級配套資金、市財政撥款和自籌等地方配套資金。在工程施工過程中，地方配套資金沒有撥付到建設單位或者以其他方式作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設單位履行撥款手續(xù)，建設單位無法取得入賬的原始憑證，無法進行賬務處理，因此造成項目歸集核算的建設成本不完整。（二）資金管理不規(guī)范1. 沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。財政部《關于解釋〈基本建設財務管理有關管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關問題的通知》中要求， 同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理 ，在實際工作中有的建設單位沒有專戶存儲建設資金，而是把建設資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項目資金來源渠道、性質不同，造成多頭開戶，對同一個建設項目在幾個銀行開設賬戶核算建設資金，違背了基本建設財務管理的規(guī)定。（三）基本建設單位財務管理制度不健全或者執(zhí)行不力會計制度是執(zhí)行財務管理的依據(jù)，更是一種約束。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的工程項目內部控制規(guī)定，在崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查等方面建立內部控制制度，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的工程項目內部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位工程項目內部控制的建立健全和有效實施負責。在實際的工作中，比較欠缺的制度有《籌資、融資管理制度及辦法》、《概預算控制制度》、《竣工財務決算控制制度》；普遍執(zhí)行不力的會計制度是《工程價款支付制度》，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴格按照制度規(guī)定支付工程價款，使制度形同虛設。造成以上財務管理問題的主要原因有：1.缺乏對基本建設財務管理的認識，包括兩個層面的內容：一是單位領導對財務管理認識不足，少數(shù)建設單位忽視單位財務管理，認為只要資金不放入自己的口袋里，就不是問題。注重爭項目、爭建設、爭速度，不抓內部財務管理，忽視配套資金的落實、忽視項目建設的管理、忽視建成后的運行及效益發(fā)揮的問題；二是會計人員對基本建設單位的財務管理缺乏認識，對基本建設會計核算的程序、核算的范圍、核算的方法、財務管理等諸多方面了解較少，操作起來很不順手。2.單位對基本建設財務管理制度制定不嚴格、不健全。3.缺少和有關單位、部門的溝通，造成會計核算建設成本不完整，計量支付等制度執(zhí)行不嚴格。4.監(jiān)督檢查弱化。
解放軍文職招聘考試出版項目策劃-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-12-20 22:44:26一、出版項目策劃出版項目策劃/出版策劃（2005、2007、2009名解）：出版項目策劃是指策劃者在某項出版活動正式運作之前，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標及實態(tài)，對該項出版活動的具體目標、步驟、產品、資源、效益等構成要素進行構思與設計，并形成系統(tǒng)、完整的運作方案的過程。出版項目策劃是出版策劃中使用最多，也最為重要的策劃類型?！蚴裁词浅霭骓椖坎邉潱克赡男┲饕獌热萁M成？出版項目策劃概念同上。出版項目策劃由四項主要的內容組成：（1）產品策劃。產品是出版項目策劃的核心內容。出版產品的形成由兩個重要階段組成：一是經(jīng)編輯工作形成的精神產品，二是經(jīng)過物質生產過程形成的物質產品。因此，出版產品的策劃也具體分為選題策劃和產品形態(tài)策劃兩類。選題策劃是對出版物的主題、主要內容及其相關要素進行構想與謀劃。產品形態(tài)策劃是對出版物的外觀物質形態(tài)盡心謀劃與設計。（2）市場策劃。市場策劃主要包括目標市場選擇與市場價格策略的制定兩項內容。市場機會很多，而出版企業(yè)受規(guī)模與實力的限制，只能重點開發(fā)與占領其中有利于自己開發(fā)的市場，由此而使目標市場的選擇顯得十分重要。組織出版物流通時，其價格與銷量之間存在著一種相互制約的關系。為此，要在進行周密調查的基礎上進行仔細測算，確定一種合理的價格策略。（3）資源策劃。資源策劃，即按照出版項目運作時的要求對相關資源的配置進行設計與安排。其具體內容主要有人力資源的安排、資金的籌措與投入、生產商的選擇。（4）銷售策劃。即對與產品銷售有關的要素進行設計與安排，其具體內容包括銷售渠道的選擇、促銷方式與策略的設計、以及宣傳促銷媒體、時機的選擇，等等?！蚋攀龀霭骓椖坎邉澰诔霭嫖锷a中的作用。（出版項目策劃的必要性）出版項目策劃是出版策劃中使用最多，也最為重要策劃類型。（1）從出版活動的性質看，出版項目既涉及經(jīng)濟，又涉及文化，并且兩者相互制約，由此決定了出版項目比一般社會活動或經(jīng)濟活動更為復雜，要確保其成功，就需進行事先謀劃。（2）從出版物市場形勢看，我國加入WTO后，出版物市場實行開放政策，主體多元化與競爭激烈化使得市場經(jīng)營中不確定因素大為增多，經(jīng)營風險越來越大，通過科學的策劃，能有效地降低項目的運作風險。（3）我國大多數(shù)出版單位正在按經(jīng)營性文化產業(yè)的要求發(fā)展，通過項目策劃進行準確的企業(yè)定位并逐步形成自己的經(jīng)營特色，有著非常重要的意義。二、編輯工作三審制（2004年名詞解釋）：我國出版物的審稿制度，是一種三級審稿制，即由編輯初審、編輯室主任復審、總編輯終審的審稿責任制度。初審負責對稿件的思想觀點、學術內容、文字水平和資料價值進行全面的審查和評價，并提出處理方案或修改意見；復審負責審核初審者對稿件的評價和處理意見，解決初審者提出的問題并提出復審意見；終審負責審核前兩審的意見，從整體上對出版價值做出最終的判斷。選題策劃：出版物產品策劃的類型之一，是對出版物的主題、主要內容及其相關要素進行構想與謀劃。選題策劃是產品策劃的核心階段，是形成出版物知識內容的關鍵步驟，對出版物整體質量具有決定性意義。選題：編輯工作的內容之一，指編輯人員按照策劃要求設計選題、制定選題計劃的工作，其構成要素包括題目、作者、編輯意圖、讀者對象、基本內容、寫作要求以及確定撰稿進程、完稿時間等。◎編輯工作過程中有哪幾個基本步驟？從出版物生產過程看，編輯工作主要有以下幾個基本步驟：（1）選題。選題計劃的制定大體經(jīng)歷四個步驟：一是由出版社領導提出制定選題計劃的原則與要求；二是由編輯室組織人員進行選題設計；三是由社領導召集有關人員研究、匯總，并進行初步篩選；四是召開選題論證會，進行論證決策。（3）審稿。這是對稿件進行審讀、評價和處理的過程。我國出版社的審稿實行三級審稿制，三審制對保證出版物的內容質量具有重要意義。（4）加工整理。這是指對不需退修或退修而決定采用的稿件進行修改潤飾的工作。加工指通過對文字與內容的刪、增、移、改優(yōu)化稿件質量；整理指通過對全稿進行技術性檢查，協(xié)調統(tǒng)一書稿各個部分。（5）裝幀設計（書刊裝幀2004名詞解釋）。這是對出版物物質形態(tài)構造進行設想與安排的工作，包括出版物的形態(tài)設計、封面設計、版式設計、插圖設計等。（6）發(fā)稿與校對。發(fā)稿的基本要求是齊、清、定。發(fā)排之后要對生產廠家制作的清樣進行校對，一般書稿要經(jīng)過三個校次才能付型印刷。◎出版校對工作的校是非功能，是通過理校法、對校法來實現(xiàn)的。（2010年改錯8）◎簡述編輯工作在出版物生產中的作用。編輯工作在出版物生產中有著非常重要的作用。、（1）編輯工作為出版結構的整體優(yōu)化創(chuàng)造了條件。編輯工作中的總體構思是努力使社會文化生產與社會需要相平衡，而具體的選題與組稿活動是對個體精神生產行為進行引導與調節(jié)，從而實現(xiàn)出版結構的整體優(yōu)化。（2）編輯工作對出版物內容質量能起把關作用。編輯根據(jù)一定歷史時期的種種社會規(guī)范和一定的社會價值觀要求，對書稿進行審讀鑒別與篩選優(yōu)化，再經(jīng)過去劣存優(yōu)的加工，使書稿具有符合社會目標的健康內容。（3）編輯工作是創(chuàng)作社會化精神產品的過程。整個編輯過程，都凝聚著編輯的創(chuàng)造性勞動。經(jīng)編輯加工過的書稿，與原作相比，已經(jīng)發(fā)生了質的變化，由個體精神產品變成了符合社會價值標準的社會化精神產品。
