軍隊文職公共科目和管理學_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試貸款和應收款項的會計處理-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-13 19:27:45、貸款和應收款項的會計處理（一）應收賬款企業(yè)發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記 應收賬款 科目，按確認的營業(yè)收入，貸記 主營業(yè)務收入 等科目。收回應收賬款時，借記 銀行存款 等科目，貸記 應收賬款 科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記 應收賬款 科目，貸記 銀行存款 等科目。收回代墊費用時，借記 銀行存款 科目，貸記 應收賬款 科目。（二）應收票據(jù)1．企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 應收票據(jù) 科目，按確認的營業(yè)收入，貸記 主營業(yè)務收入 等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。2．持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記 銀行存款 等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 財務費用 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應收票據(jù) 科目或 短期借款 科目。3．將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資，按應計入取得物資成本的金額，借記 材料采購 或 原材料 、 庫存商品 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應收票據(jù) 科目，如有差額，借記或貸記 銀行存款 等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。4．商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記 銀行存款 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應收票據(jù) 科目。甲公司的相關賬務處理如下：（1）A商品銷售實現(xiàn)時借：應收票據(jù) 乙企業(yè) 117 000貸：主營業(yè)務收入 A商品 100 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 17 000（2）3個月后，應收票據(jù)到期，甲公司收回款項117 000元，存入銀行借：銀行存款 117 000貸：應收票據(jù) 乙企業(yè) 117 000（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權，則甲公司應按票據(jù)面值確認短期借款，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認為財務費用。假定甲公司該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115 830元，則相關賬務處理如下：借：銀行存款 115 830財務費用 票據(jù)貼現(xiàn) 1 170貸：短期借款 銀行 117 000

解放軍文職招聘考試結轉結余和結余分配的核算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-14 20:43:38結轉結余和結余分配的核算事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉結余與非財政補助結轉結余。財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉入事業(yè)基金，單獨設置 財政補助結轉 和 財政補助結余 科目核算。財政補助結轉是預算目標未完成的資金，財政補助結余是預算目標已完成的資金。非財政補助結轉結余包括非財政補助結轉和非財政補助結余。非財政補助結轉用以核算非財政專項資金；非財政補助結余用以核算非財政非專項資金，具體包括事業(yè)結余與經(jīng)營結余（類似于本年利潤）。期末，將事業(yè)結余和經(jīng)營結余（貸方余額）轉入 非財政補助結余分配 科目，然后繳納所得稅、提取職工福利基金，余額轉入事業(yè)基金。（一）財政補助結轉結余的核算財政補助結轉結余包括財政補助結轉和財政補助結余。財政補助結轉是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。 財政補助結轉 下設兩個明細科目：基本支出結轉（人員經(jīng)費、日常辦公經(jīng)費等）和項目支出結轉。財政補助結余是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。1.期末結轉收入與支出借：財政補助收入貸：財政補助結轉借：財政補助結轉貸：事業(yè)支出（財政補助支出）財政補助結轉 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。結轉之后， 財政補助結轉 科目余額應按明細科目分析，區(qū)分三種情況來處理。2. 財政補助結轉 科目余額的處理（1）如果預算目標尚未完成，則對應的 財政補助結轉 科目余額無需處理。 財政補助結轉 期末余額表示是預算目標未完成的剩余資金。（2）如果預算目標已經(jīng)完成，符合結余性質，則對應的 財政補助結轉 科目余額轉入 財政補助結余 科目。（3）如果按規(guī)定應上繳結轉結余資金或應注銷結轉結余額度的，則分錄為：借：財政補助結轉、財政補助結余貸：財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等取得結轉結余資金或額度的，做相反的分錄。（1）結轉財政補助收入，借：財政補助收入 基本支出 4 000 000項目支出 1 000 000貸：財政補助結轉 基本支出結轉 4 000 000項目支出結轉 1 000 000（2）結轉財政補助支出，借：財政補助結轉 基本支出結轉 4 000 000基本支出結轉 800 000貸：事業(yè)支出 財政補助支出（基本支出）4 000 000財政補助支出（項目支出） 800 000財政補助結轉結余不參與事業(yè)單位的結余分配，不轉入事業(yè)基金。借：財政補助結轉 項目支出結轉 45 000貸：財政補助結余 45 000（二）非財政補助結轉的核算非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。專項資金應該?？顚Ｓ?。1.期末結轉收入與支出借：（專項）事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：非財政補助結轉借：非財政補助結轉貸： （專項）事業(yè)支出、其他支出結轉之后， 非財政補助結轉 科目余額應按明細科目分析，區(qū)分三種情況來處理。2. 非財政補助結轉 科目余額的處理（1）如果該項目尚未完成，則對應的 非財政補助結轉 科目余額無需處理。 非財政補助結轉 期末余額表示是未完成項目的剩余資金。（2）如果該項目已經(jīng)完成，剩余資金應繳回原撥入單位，則借記 非財政補助結轉 ，貸記 銀行存款 。（3）如果該項目已經(jīng)完成，剩余資金留歸本單位，則借記 非財政補助結轉 ，貸記 事業(yè)基金 。非財政專項資金不參與事業(yè)單位的結余分配，直接轉入事業(yè)基金。（1）結轉上級補助收入中該科研專項資金收入，借：上級補助收入 5 000 000貸：非財政補助結轉 5 000 000（2）結轉事業(yè)支出中該科研專項支出，借：非財政補助結轉 4 800 000貸：事業(yè)支出 非財政專項資金支出 4 800 000（3）經(jīng)批準確定結余資金留歸本單位使用時，借：非財政補助結轉 200 000貸：事業(yè)基金 200 000（三）非財政補助結余的核算非財政補助結余包括事業(yè)結余和經(jīng)營結余。事業(yè)結余是指非財政非專項的事業(yè)收支余額。經(jīng)營結余是指經(jīng)營活動的收支余額。1.事業(yè)結余的核算（1）期末結轉收入與支出借：（非專項）事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：事業(yè)結余借：事業(yè)結余貸：（非專項）事業(yè)支出、其他支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出結轉之后， 事業(yè)結余 科目余額轉入 非財政補助結余分配 。（2） 事業(yè)結余 科目余額的處理事業(yè)結余 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示虧損。如果是盈余，則：借：事業(yè)結余貸：非財政補助結余分配如果是虧損，則：借：非財政補助結余分配貸：事業(yè)結余2.經(jīng)營結余的核算（1）期末結轉收入與支出借： 經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余借：經(jīng)營結余貸： 經(jīng)營支出經(jīng)營結余 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示虧損。貸方余額（即盈余額）轉入 非財政補助結余分配 ；借方余額（即虧損額）不得轉入 非財政補助結余分配 ，即經(jīng)營虧損不能由事業(yè)活動的資金來彌補，經(jīng)營虧損只能由以后年度的經(jīng)營盈余來彌補。 經(jīng)營結余 科目期末可能存在借方余額。（2） 經(jīng)營結余 科目余額的處理如果是盈余，則：借：經(jīng)營結余貸：非財政補助結余分配如果是虧損，則不能轉入 非財政補助結余分配 ，仍保留在經(jīng)營結余科目的借方。3.非財政補助結余分配的核算非財政補助結余，首先用于繳納所得稅，然后提取職工福利基金，最后將余額轉入事業(yè)基金。（1）繳納所得稅如果事業(yè)單位有企業(yè)所得稅的納稅義務，則按應繳納的所得稅：借：非財政補助結余分配貸：應繳稅費 應繳企業(yè)所得稅（2）提取職工福利基金借：非財政補助結余分配貸：專用基金 職工福利基金（3）余額轉入事業(yè)基金借：非財政補助結余分配貸：事業(yè)基金或者做相反的分錄。（1）結轉本月非財政、非專項資金收入借：事業(yè)收入 1 000 000上級補助收入 200 000貸：事業(yè)結余 1 200 000（2）結轉本月非財政、非專項資金支出借：事業(yè)結余 1 100 000貸：事業(yè)支出 其他資金支出 800 000其他支出 100 000對附屬單位補助支出 200 000（3）結轉本月經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 94 000貸：經(jīng)營結余 94 000（4）結轉本月經(jīng)營支出借：經(jīng)營結余 64 000貸：經(jīng)營支出 64 000（1）結轉事業(yè)結余借：事業(yè)結余 40 000貸：非財政補助結余分配 40 000（2）結轉經(jīng)營結余借：經(jīng)營結余 30 000貸：非財政補助結余分配 30 000（3）按照應繳企業(yè)所得稅的金額借：非財政補助結余分配 6 000貸：應繳稅費 應繳企業(yè)所得稅 6000（4）提取專用基金借：非財政補助結余分配 10 000貸：專用基金 職工福利基金 10 000（5）將 非財政補助結余分配 轉入事業(yè)基金借：非財政補助結余分配 54 000貸：事業(yè)基金 54 000本章小結本章主要應掌握以下兩個方面的內容：一是事業(yè)單位會計的基本原理，包括收入、支出、凈資產(chǎn)包含的內容以及分類，結轉結余和結余分配的核算。二是事業(yè)單位特定業(yè)務的核算，包括國庫集中支付、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算。