解放軍文職招聘考試審計證據(jù)與審計工作底稿-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 證據(jù) 程序（五類） （九個） （四種） （六種）教材圖5 2 教材表6 1 教材表6 2注冊會計師為了證明會計報表項目的五類認(rèn)定，要設(shè)置九個具體審計目標(biāo)（以便于收集審計證據(jù)），為了實現(xiàn)九個具體審計目標(biāo)，需要收集四種類型審計證據(jù)，為了獲取四種類型的審計證據(jù)，可采用六種審計程序。把四種類型的審計證據(jù)放在 認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 證據(jù) 程序 這個框架中去理解。（二）四種審計證據(jù)的定義、獲取的方法、能證實的具體審計目標(biāo)、存在的局限性1、實物證據(jù)（1）含義：實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。（2）獲取方法：觀察或監(jiān)督（3）能證明的具體審計目標(biāo)：真實性、完整性、估價和截止（4）存在的局限性：對實物資產(chǎn)的所有權(quán)和計價需另行審計。2、書面證據(jù)（1）含義：書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件而形式的一類證據(jù)。（2）獲取方法：除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計算、分析性復(fù)核都可。（3）能證明的具體審計目標(biāo)：所有9個具體審計目標(biāo)都可證明。（4）局限性：不同來源的書面證據(jù)證明力不同。3、口頭證據(jù)（1）含義：口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的提問進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。（2）獲取方法：口頭詢問（3）能證實的具體審計目標(biāo)：除機(jī)械準(zhǔn)確性外的8個具體審計目標(biāo)均可證明（4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實的真相。4、環(huán)境證據(jù)（1）含義：環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。（2）獲取方法：觀察、分析性復(fù)核（3）能證實的具體審計目標(biāo)：只能證明總體合理性的具體審計目標(biāo)（4）局限性：不屬于基本證據(jù)（三）三種重要的取證方法，即：監(jiān)盤、函證和分析性復(fù)核（重點掌握）1、監(jiān)盤：（1）含義：是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?）主要運用于：存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點。2、函證：（1）含義：是指注冊會計師為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。（2）主要運用于：①應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款）②應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款）③銀行存款④金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資⑤應(yīng)付債券、股本（實收資本）3、分析性復(fù)核：（1）含義：是指注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（2）主要運用于：①主營業(yè)務(wù)收入②固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款③存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率分析④主營業(yè)務(wù)成本⑤長期股權(quán)投資⑥銀行存款（四）六種審計方法和三種取證過程（五）注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求，審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可能性，相關(guān)性是指與審計目標(biāo)相關(guān)（如果是了解內(nèi)控或測試內(nèi)控就要與內(nèi)部控制相關(guān)，如果是實質(zhì)性測試就要有會計報表認(rèn)定相關(guān)），審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實地反映客觀事實。具體地說：這一考點的詳細(xì)內(nèi)容有：1、影響注冊會計師所需審計證據(jù)數(shù)量的因素2、注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù)時的相關(guān)性3、注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項4、審計證據(jù)可靠性的比較原則5、注冊會計師收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以考慮成本效益原則
解放軍文職招聘考試從財務(wù)收支審計向公共資金支出審計轉(zhuǎn)變-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-20 10:02:25從財務(wù)收支審計向公共資金支出審計轉(zhuǎn)變政府審計從1983年恢復(fù)以來，審計力量不斷壯大，審計覆蓋面不斷擴(kuò)展。然而，面對繁雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、千千萬萬個經(jīng)濟(jì)實體，雖然審計機(jī)關(guān)人員不斷增多，但審計工作量也在逐年上升，從上到下普遍有一種疲于奔命、顧及不暇的感覺。追求審計數(shù)量的擴(kuò)展不是現(xiàn)代審計發(fā)展的主流方向，若任其發(fā)展下去，勢必演變?yōu)樽唏R觀花式審計，提高審計質(zhì)量、加大審計力度也將非常困難。實現(xiàn)傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變，就必須縮小政府審計覆蓋面，把主要精力從量大而廣的各單位財務(wù)收支審計集中到公共資金審計上來。現(xiàn)實情況也是如此，隨著浙江國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和政企分開，浙江等一些經(jīng)濟(jì)先發(fā)地區(qū)，政府職能已開始向公共服務(wù)方向轉(zhuǎn)移。因此，政府審計就必須集中到對社會公共資金審計上來，而一般性的單位財務(wù)收支審計和企業(yè)審計將逐步交由社會審計和內(nèi)部審計去完成，審計機(jī)關(guān)實施對社會審計和國有企業(yè)內(nèi)部審計的綜合監(jiān)督。這樣，才能更好地加強(qiáng)對社會公共資金的監(jiān)督，才能更好地為政府的宏觀管理服務(wù)。按照由收支審計并重向支出審計為主轉(zhuǎn)變的要求，審計中重點關(guān)注預(yù)算的編制和執(zhí)行、支出的真實完整性、支出審批控制、支出結(jié)構(gòu)和支出比例變化的合理性，對超預(yù)算無預(yù)算支出和異常增減的支出項目作重點審計，對一級預(yù)算單位和二三預(yù)算單位進(jìn)行對比調(diào)查。審計的重點要轉(zhuǎn)向全方位關(guān)注預(yù)算內(nèi)外所有財政性資金，關(guān)注財政性資金支出的方向，關(guān)注各部門的預(yù)算管理，關(guān)注專項資金的合理分配、有效使用，關(guān)注財政投資的績效，以促進(jìn)財政改革的深入和制度的完善，提高財政資金的管理水平和績效，規(guī)范各級政府部門的財經(jīng)管理行為。通過支出審計，揭示預(yù)算編制粗放和執(zhí)行隨意的危害，從以往基本用行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和會計制度為評價依據(jù)，轉(zhuǎn)到從《預(yù)算法》及其實施條例的角度予以衡量和定性，提高預(yù)算執(zhí)行審計質(zhì)量。審計跟著公共資金走是現(xiàn)代審計的一個發(fā)展趨勢。如加拿大政府審計只檢查公共資金使用的合法性、合規(guī)性和效益性，而并非評價政府的政策和政治。加拿大審計法規(guī)定，審計長應(yīng)負(fù)責(zé)對政府帳目進(jìn)行監(jiān)督，并將撥款帳戶總額中他認(rèn)為是未經(jīng)適當(dāng)審核的虧絀和他認(rèn)為不能核準(zhǔn)的支出，向國會報告。換句話說，審計長應(yīng)保證公共資金的支出不超越規(guī)定的范圍，并與國會準(zhǔn)許的用途相符。審計長不僅是傳統(tǒng)意義上的審查官，而且是公共資金支出的主計長。德國對公共資金支出的審計也值得浙江借鑒，他們的支出審計主要包括：（1）預(yù)算支出計劃的審計。財政部門受政府的委托制定預(yù)算草案，政府所屬部門將計劃草案報財政部之前，將計劃草案送交審計院聽取審計咨詢建議。財稅部門檢查政府各部門提出的預(yù)算支出計劃草案，逐項研究審計院提出的咨詢意見進(jìn)行綜合平衡，將各單項預(yù)算匯總，形成政府預(yù)算草案。經(jīng)政府審核后提交給議會。議會討論審批預(yù)算時，審計院院長參加，并提出咨詢建議。（2）對預(yù)算支出過程的審計，主要是對支出計劃的必要性進(jìn)行檢查，有無必要實施這一計劃，項目是否需要這些預(yù)算資金，財政部門是否有這些資金來源等，檢查組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備是否符合要求，符合效益的原則，政府機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否必要，人員數(shù)量是否需要那么多，辦公場地是否需要那么多等，還包括工作是否符合程序，人員工作效率高不高。（3）對預(yù)算支出結(jié)果的檢查。先檢查項目計劃的所要達(dá)到的目標(biāo)，再通過對項目整個過程進(jìn)行全程檢查，年終時再以預(yù)期的目標(biāo)來檢查其是否實現(xiàn)，評價是否達(dá)到預(yù)期的效果。
