解放軍文職招聘考試所得稅會計概述-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-13 20:22:04一、所得稅會計概述------資產負債表債務法二、資產負債表債務法的基本思路1.核心分錄：借：所得稅費用(會計立場)遞延所得稅資產(或貸方)貸：應交稅費 應交所得稅(稅務立場)遞延所得稅負債(或借方)2.賬戶確定步驟：第一步：確定 應交稅費 應交所得稅 的金額。貸方 應交稅費 是站在稅務的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。其中：應交稅費(應交所得稅)=(會計利潤 永久性差異 暫時性差異) 所得稅稅率=應納稅所得額 所得稅稅率第二步：確定 遞延所得稅資產 和 遞延所得稅負債 的金額。(本章核心問題)總體來說， 遞延所得稅資產 和 遞延所得稅負債 是由于暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致導致的。第三步：倒擠出所得稅費用。借方 所得稅費用 是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。資產負債表債務法：從資產負債表出發(fā)，通過比較資產、負債按照會計準則確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確認的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，并在此基礎上確認每一會計期間利潤表中的所得稅費用。需要說明的是，對于會計與稅務上的永久性差異，該方法與應付稅款法無差別，即資產負債表債務法的特色體現(xiàn)于暫時性差異上。
解放軍文職招聘考試會計機構負責人-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:13:20會計機構負責人會計機構負責人或會計主管人員，是在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應當根據(jù)單位業(yè)務的需要，設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除應取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。此外，還應當具有較高的政治素質和政策業(yè)務水平、良好的職業(yè)道德、組織領導能力和較好的身體等。四、總會計師總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導?？倳嫀焻f(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。《會計法》以及國務院于1990年12月31日發(fā)布的《總會計條例》等，對總會計師的設置范圍、任職資格、職責權限等作出了規(guī)定。（一）總會計師的設置范圍根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?！稌嫹ā凡⒉幌拗破渌麊挝桓鶕?jù)需要設置總會計師。其他單位可以根據(jù)業(yè)務需要，自行決定是否設置總會計師。（二）總會計師的地位總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人，全面負責單位的財務會計管理和經濟核算，參與單位的重大經營決策活動，是單位主要行政領導人的參謀和助手?？倳嫀熞婪ㄐ惺孤殭唷８鶕?jù)規(guī)定，凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。（三）總會計師的任職資格根據(jù)規(guī)定，擔任總會計師應當具備下列條件：1．堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；2．堅持原則，廉潔奉公；3．取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年；4．有較高的理論政策水平，熟悉國家財經法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關知識；5．具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；6．身體健康，能勝任本職工作。（四）總會計師的職責和權限1．總會計師的職責。根據(jù)規(guī)定，總會計師的職責主要有以下幾項：（1）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、開辟財源，有效地使用資金；（2）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；（3）建立健全經濟核算制度；利用財務會計資料進行經濟活動分析；（4）負責對本單位財務會計機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權；（5）協(xié)助單位主要行政領導人對企業(yè)的生產經營、行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策，參與重大合同和經濟協(xié)議的研究、審查。2．總會計師的權限。根據(jù)規(guī)定，總會計師的權限主要有以下幾項：（1）對違反國家財經法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正；制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。（2）有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算，財務會計和成本管理方面的工作。（3）主管審批財務收支工作。除一般的財務收支可以由總會計師授權的財務機構負責人或者其他指定人員審批外，重大的財務收支，須經總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領導人批準。（4）簽署預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、財務會計報告；涉及財務收支的重大業(yè)務計劃、合同、經濟協(xié)議等。在單位內部須經總會計師會簽。（5）會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當先征求總會計師的意見；財務機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。（五）總會計師的任免程序對于國有大、中型企業(yè)，《總會計師條例》規(guī)定，總會計師由本單位主要行政領導人提名、政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。對于事業(yè)單位和業(yè)務主管部門，《總會計師條例》規(guī)定，總會計師依照干部管理權限任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位任免（包括聘任或解聘）總會計師，可以參照《總會計師條例》的有關規(guī)定辦理。其他單位的總會計師，應當按照有關法律的規(guī)定任免（包括聘任或解聘）。
解放軍文職招聘考試會計責任與審計責任-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:12:49會計責任與審計責任1．會計責任。會計責任，是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產的安全與完整等負有的責任。被審計單位的會計責任應在審計業(yè)務約定書中明確。（1）被審計單位對會計責任的聲明。除審計業(yè)務約定書外，被審計單位管理當局聲明書是認定會計責任的重要書證。被審計單位管理當局聲明書，是被審計單位管理當局在審計期間向注冊會計師提供的各種重要口頭聲明的書面陳述，一般應由被審計單位的高層管理人員（如總經理、總會計師．財務總監(jiān)等）簽名并加蓋單位印章后，送受托的會計師事務所。如果被審計單位拒絕就對會計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以將其視為審計范圍受到嚴重限制，從而出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（2）被審計單位管理當局聲明書的內容。被審計單位管理當局聲明書的內容一般包括：已按國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制會計報表，會計報表的真實性、合法性和完整性由管理當局負責；財務會計資料已全部提供給注冊會計師；股東大會及董事會的會議記錄已全部提供給注冊會計師查閱；被審計期間的所有交易事項均已入賬；關聯(lián)方交易的有關資料已提交注冊會計師檢查；期后事項和或有事項均已向注冊會計師提供，重大的期后事項和或有事項均已在會計報表中作相應的調整或披露；對注冊會計師在審計過程中提出的所有重大調整事項已作調整；無違法、違紀、舞弊現(xiàn)象；無蓄意歪曲或粉飾財務會計報告各項目的金額或分類的情況；無重大的不確定事項；其他需作聲明的事項。被審計單位管理當局聲明書注明的日期應為審計報告日，以確保其具有與期后事項和或有事項審計相關的聲明。2．審計責任。審計責任，是指注冊會計師對委托人和被審計單位應盡的義務。（1）審計責任對注冊會計師提出的要求。審計責任要求注冊會計師依法獨立實施審計程序、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，依法出具審計報告，清楚地表達對被審計單位財務會計報告整體的意見，并對出具的審計報告負責?，F(xiàn)階段，審計責任以驗證被審計單位財務會計報告的公允性為主，同時也要求揭露被審計單位的重大錯誤和舞弊。注冊會計師的審計責任也應在審計業(yè)務約定書中明確。（2）注冊會計師承擔審計責任的方式。注冊會計師應當保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度，按照審計準則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要的和適當?shù)膶徲嫵绦?，將被審計單位財務會計報告中存在的重大錯誤與舞弊揭露出來；由于審計測試和被審計單位內部控制的固有限制，注冊會計師即使完全按照審計準則進行審計，也難以保證能發(fā)現(xiàn)所有的錯誤和舞弊，只能合理確信財務會計報告中不存在重大錯誤與舞弊；注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否應修改或追加審計程序；注冊會計師確定被審計單位的財務會計報告存在錯誤或舞弊時，應提請被審計單位調整，被審計單位拒絕調整的．注冊會計師應視情況分別出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。會計責任與審計責任不能相互替代、減輕或免除。
解放軍文職招聘考試會計估計變更的披露-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-07 23:59:18會計估計變更的披露企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：（一）會計估計變更的內容和原因。（二）會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)。（三）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。A．會計估計變更的內容B．會計估計變更的原因C．會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)D．會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因E．會計估計變更累積影響數(shù)（1）對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。對丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 000萬元。（2）對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20 7年年初賬面余額為6 800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20 7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為560萬元。（4）管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20 7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。（5）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法。甲公司存貨20 7年初賬面余額為2 000萬元，未發(fā)生跌價損失。（6）用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。甲公司生產用無形資產20 7年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面余額相同。注：上面紅字部分的 賬面余額 應改為 賬面凈值 。（7）開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1 200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的150%。（8）所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間不會發(fā)生變化。（9）在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第題（1）至第（4）題。（2008年考題）（1）下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。A.管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法E.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算（2）下列各項中，屬于會計估計變更的有( )。A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法B.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D.管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E.短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值（3）下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有( )。A.生產用無形資產于變更日的計稅基礎為7 000萬元B.將20 7年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計入生產成本C.將20 7年度管理用固定資產增加的折舊120萬元計入當年度損益D.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值20萬元，并調增期初留存收益15萬元E.變更日對出租辦公樓調增其賬面價值2 000萬元，并計入20 7年度損益2 000萬元注：紅字部分的 賬面余額 應改為 賬面凈值 。（4）下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。A.對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債500萬元B.對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元C.對20 7年度資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產150萬元D.無形資產20 7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產25萬元E.管理用固定資產20 7年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產30萬元
