解放軍文職招聘考試了解內(nèi)部控制-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2010:11:50業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類了解內(nèi)部控制1、了解內(nèi)部控制的方法通常有：（1）詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（3）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。2、注冊會計師可選用以下方法來測試內(nèi)部控制（1）檢查交易和事項的憑證；（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。*------注冊會計師在編制審計計劃時需要對被審計單位內(nèi)部控制進行充分的了解，注冊會計師了解控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序的目的分別是什么？1、注冊會計師了解控制環(huán)境是為了評價被審計單位管理當局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。2、注冊會計師了解會計系統(tǒng)的總要求是為了能識別和理解交易和事項的類別，發(fā)生過程，會計處理及記錄。3、了解控制程序的總要求是通過對其充分了解應(yīng)能夠合理制定出審計計劃。
解放軍文職招聘考試了解被審計單位及其環(huán)境-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-1617:33:18一、了解被審計單位及其環(huán)境的目的及風險評估程序（一）了解被審計單位及其環(huán)境的目的了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報（包括披露）是否適當；（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；（5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。（二）風險評估程序注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序。注冊會計師通過實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析實施程序；（3）觀察和檢查。二、了解被審計單位及其環(huán)境注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；（5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。被審計單位及其環(huán)境的各個方面可能會互相影響。注冊會計師在對被審計單位及其環(huán)境的各個方面進行了解和評估時，應(yīng)當考慮各因素之間的相互關(guān)系。三、了解被審計單位的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制的含義和要素1、內(nèi)部控制的含義2、內(nèi)部控制的要素（1）控制環(huán)境；控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。（2）風險評估過程；風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。針對財務(wù)報告目標的風險評估過程則包括：識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險，評估風險的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風險。被審計單位的風險評估過程包括識別與財務(wù)相關(guān)的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施。（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動；控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實務(wù)控制和職責分離等相關(guān)的活動。（5）對控制的監(jiān)督（二）對內(nèi)部控制了解的深度（三）內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。此外，如果被審計單
