解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?發(fā)布時間：2017-09-27 10:24:50采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?審計人員可對采購與付款循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,即分析程序和細(xì)節(jié)測試。就實(shí)施采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序而言,審計人員通常進(jìn)行的工作(程序)包括:(1)了解被審計單位的經(jīng)營活動、供應(yīng)商的背景沿革以及行業(yè)慣例,確定應(yīng)付賬款和費(fèi)用支出的期望值。(2)將本期的應(yīng)付賬款余額組成與以前期間交易水平及預(yù)算相比較,確定采購商品和應(yīng)付賬款可接受的重大差異額。(3)識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異,并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系,諸如零余額的主要供應(yīng)商、與周期趨勢不符的費(fèi)用支出等。這類程序通常包括:1)觀察月度(或每周)已記錄采購總額趨勢,與以前期間及預(yù)算相比較。2)將實(shí)際毛利與以前期間及預(yù)算相比較。3)計算記錄在應(yīng)付賬款方面的賒購天數(shù),并將其與以前年度相比較。4)檢查常規(guī)賬戶和付款。5)檢查異常項(xiàng)目的采購。6)檢查付款記錄和付款趨勢,以發(fā)現(xiàn)無效付款或金額不正確的付款。(4)通過詢問管理層和員工,來調(diào)查實(shí)質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯報風(fēng)險,是否需要設(shè)計恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測試程序以識別和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。(5)判斷和分析實(shí)質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),或需要對交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試以獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)。交易的細(xì)節(jié)測試是從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù),并對主要交易實(shí)施截止測試。(1)從被審計單位業(yè)務(wù)流程層面主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù)。(2)對主要交易實(shí)施截止測試。其中,采購交易的截止測試包括:選擇已記錄采購的樣本,檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單,保證交易已計入正確的會計期間;確定期末最后一份驗(yàn)收單的順序號碼并審查代碼報告,以檢測記錄在本會計期間的驗(yàn)收單是否存在更大的順序號碼,或因采購交易被漏計或錯誤計入下一會計期間而在本期遺漏的順序號碼。付款交易的截止測試包括:確定期末最后簽署的支票號碼,確保其后的支票支付未被作為本期的交易加以記錄;追蹤付款至期后的銀行對賬單,確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付;詢問期末已簽署但尚未寄出的支票,考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回,計入下一會計期間。至于尋找未記錄的負(fù)債的截止測試則包括:確定被審計單位期末用于識別未記錄負(fù)債的程序,獲取相關(guān)交易已計入應(yīng)付賬款的證據(jù);復(fù)核供應(yīng)商付款通知和供應(yīng)商對賬單,獲取發(fā)票被遺失或未計入正確的會計期間的證據(jù);詢問并確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計負(fù)債;調(diào)查關(guān)于訂購單、商品驗(yàn)收單和發(fā)票不符的例外報告,識別遺漏的交易或計入不恰當(dāng)會計期間的交易;復(fù)核截至審計外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否在年末前發(fā)生的證據(jù);詢問審計外勤結(jié)束時仍未支付的應(yīng)付賬款;檢查在建工程的承建方的證明或質(zhì)量監(jiān)督報告,以獲取存在未記錄負(fù)債的證據(jù);復(fù)核資本預(yù)算和董事會會議紀(jì)要,獲取是否存在承諾和或有負(fù)債的證據(jù)。余額的細(xì)節(jié)測試是復(fù)核付款通知并對賬,以獲取相關(guān)證據(jù),或通過供應(yīng)商來證實(shí)。(1)復(fù)核供應(yīng)商的付款通知,與供應(yīng)商對賬,獲取發(fā)票遺漏、未計入正確的會計期間的證據(jù)。詢問并檢查對收費(fèi)存在爭議的往來信函,確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計負(fù)債。(2)在特殊情況下,審計人員需決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計單位期末的應(yīng)付款項(xiàng)余額。當(dāng)然,這種情況通常只有在被審計單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失,有關(guān)記錄被毀損時,或者在懷疑存在舞弊或會計記錄在火災(zāi)或水災(zāi)等自然災(zāi)害中遺失時才會發(fā)生。
