解放軍文職招聘考試考點二:審計的分類和方法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-07-16 18:15:50考點二:審計的分類和方法一、審計的分類(一)按審計的主體分類審計主體,即審計的執(zhí)行者,按審計主體分類,可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類。(二)按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類,可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計三類。(三)按審計實施的時間分類按審計與被審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間之間的關(guān)系,可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類。(四)按審計執(zhí)行的地點分類按執(zhí)行的地點分類,可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。(五)按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類,審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺6?、審計的方法我國的審計方法體系由兩大部分組成,即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。(一)審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分,可分為順查法和逆查法。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分,可分為抽查法和抽查法。3、按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分,可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等。(二)證實客觀事物的方法證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價值的方法。目前,審計中常用的有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定
解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)及審計程序是什么?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)及審計程序是什么?發(fā)布時間:2017-09-27 10:38:01資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)及審計程序是什么?所有者權(quán)益的審計目標(biāo)是:確定與所有者權(quán)益相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在,是否發(fā)生作用(存在與發(fā)生);確定實收資本(股本)、資本公積、盈余公積的形成、增減及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的會計記錄是否正確,是否合規(guī)、合法,并確定未分配利潤的形成和增減變動的合規(guī)、合法性,以便為投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)情況提供幫助(計價與分攤);檢查所有者權(quán)益的期末余額在財務(wù)報表上的反映是否充分、適當(dāng),確定所有者權(quán)益是否正確區(qū)分為實收資本和留存收益并作相應(yīng)的披露,并了解每股收益的計算及披露,包括充分披露稀釋每股收益、基本每股收益和兩種數(shù)字的調(diào)節(jié)情況(披露)。資本公積是因非經(jīng)營性因素形成的不能計入實收資本的所有者權(quán)益,主要包括投資者實際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價、資本溢價)、接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。其實質(zhì)性程序主要包括:(1)檢查資本公積形成的合法性。檢查資本公積的內(nèi)容及其依據(jù),查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證,確認資本公積形成的合法性。對資本公積形成的審計,包括審查股本(或資本)溢價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、外幣資本折算差額及其他資本公積等。1)審查股本(或資本)溢價。對資本溢價的檢查主要是查明其是否在企業(yè)吸收新的投資時形成的,資本溢價的確定是否按實際出資額扣除其投資比例所占的資本額計算,其投資是否經(jīng)企業(yè)董事會決定,并已報原審批機關(guān)批準(zhǔn)。對股本溢價應(yīng)檢查發(fā)行是否合法,是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后余額是否已從溢價中扣除。2)審查授受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)。對授受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)審查其是否按規(guī)定辦理移交手續(xù),是否經(jīng)過驗收,資產(chǎn)定價是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,是否存在對捐贈資產(chǎn)不入賬等,有關(guān)財務(wù)處理是否符合國家有關(guān)規(guī)定。3)審查接受捐贈的現(xiàn)金。對接受捐贈的現(xiàn)金,應(yīng)審查銀行對賬單、銀行存款日記賬和 資本公積 相關(guān)明細賬,并核對以確認是否確實收到有關(guān)捐贈款項。4)審查外幣資本折算差額。對外幣資本折算差額,應(yīng)審查資本賬戶折算匯率是否正確,是否符合國家有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定。5)審核可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積和同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積。(2)審查資本公積使用的合法性。應(yīng)審查資本公積是否被挪作他用;對于資本公積轉(zhuǎn)增資本,審計人員應(yīng)審查轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)股東會或股東大會決定,并報經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn),依法辦理增資手續(xù);獲得批準(zhǔn)后,資本公積運用的賬務(wù)處理是否及時。(3)檢查資本公積在資產(chǎn)負債表中的披露是否恰當(dāng)。檢查資本公積在資產(chǎn)負債表中是否單獨列示,同時還應(yīng)將資本公積明細賬與所有者權(quán)益變動表中列示的資本公積期末余額及期初余額核對相符。盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的資金,是具有特定用途的留存收益,主要用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本,也可以用于分配股利。其實質(zhì)性程序主要包括:(1)審查盈余公積明細賬,并與總賬核對。(2)審閱盈余公積的提取。應(yīng)主要檢查盈余公積提取是否符合規(guī)定并經(jīng)過批準(zhǔn)。(3)審核盈余公積的使用是否按規(guī)定經(jīng)過一定的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù),并且必須符合國家規(guī)定的條件。(4)檢查盈余公積在資產(chǎn)負債表中的披露是否恰當(dāng)。練習(xí)題1.在審計公司投資與籌資循環(huán)時,審計人員需要 了解和測試內(nèi)部控制,評價重大錯報風(fēng)險,再行實質(zhì)性程序 。請根據(jù)這一審計思路,結(jié)合投資與籌資循環(huán)的相關(guān)內(nèi)容填列下表。
解放軍文職招聘考試什么是審計抽樣?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2017-09-27 10:20:491.什么是審計抽樣? 審計人員為什么要進行審計抽樣?審計抽樣是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會。簡言之,審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時,從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果,推斷總體。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,會計記錄的數(shù)據(jù)資料也逐漸增多,審計人員在對被審計單位進行審計的時候,不可能對被審計單位所有的項目進行審計,一是審計人員要在合理的時間以合理的成本完成審計業(yè)務(wù),二是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?,因此審計人員要根據(jù)樣本結(jié)果來推斷總體,做出審計結(jié)論以及發(fā)表審計意見。2.什么是統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣? 什么是抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險?統(tǒng)計抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ),將數(shù)理統(tǒng)計的方法與審計工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣是指審計人員僅憑其專業(yè)經(jīng)驗,判斷并選取樣本的一種抽樣方法。抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論,與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。也就是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論,與審計對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致審計人員得出錯誤結(jié)論的可能性。審計人員采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?或者誤解了審計證據(jù)而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差等,都有可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。3.什么是屬性抽樣和變量抽樣? 在審計工作中兩者有何區(qū)別?屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)健全性測試與控制測試的目標(biāo)和特點所采用的審計抽樣,通常稱為屬性抽樣。變量抽樣是指用來估計總體金額或錯誤金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性程序的目標(biāo)和特點所采用的審計抽樣,通常稱為變量抽樣。屬性抽樣是用于健全性測試與控制測試方面的統(tǒng)計抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計人員通過對樣本的審核來推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率,以證明被審計單位的內(nèi)部控制是否存在并得到有效的執(zhí)行,并同以前相比較來核實內(nèi)部控制的變化。變量抽樣是用于實質(zhì)性程序方面的統(tǒng)計抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計人員通過檢查財務(wù)報表各項目數(shù)據(jù)的真實性和正確性來取得所需的直接證據(jù),以支持和得出審計結(jié)論。4.在實施控制測試和細節(jié)測試時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些抽樣風(fēng)險?審計人員在實施控制測試時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列抽樣風(fēng)險:第一,信賴不足風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有充分信賴實際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的風(fēng)險(可能性)。第二,信賴過度風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴的風(fēng)險(可能性)。審計人員在實施細節(jié)測試時,則應(yīng)關(guān)注下列抽樣風(fēng)險:第一,誤拒風(fēng)險。誤拒風(fēng)險也稱 風(fēng)險 ,是指抽樣結(jié)果表明或使審計人員推斷某一重大錯報存在而實際上并不存在的風(fēng)險(可能性)。第二,誤受風(fēng)險。誤受風(fēng)險也稱 風(fēng)險 ,是指抽樣結(jié)果表明或使審計人員推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險(可能性)。5.設(shè)計樣本時應(yīng)考慮哪些因素?選取樣本的方法有哪些?在設(shè)計審計樣本時,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性,根據(jù)所獲取審計證據(jù)的性質(zhì),以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況或其他特征,界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體,并評估總體的預(yù)計誤差率或誤差額,以便合理設(shè)計審計樣本,適當(dāng)確定樣本規(guī)模。具體來說,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮審計目標(biāo),審計對象總體及抽樣單位,抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險,可信賴程度,可容忍誤差,預(yù)計總體誤差,總體和分層等因素。審計人員既可采用統(tǒng)計抽樣方法,也可采用非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本, 在審計工作中,常用來選取樣本的基本方法有隨機選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣以及使用計算機輔助審計技術(shù)選樣等。