解放軍文職招聘考試生產與存貨循環(huán)內部控制測試-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:42:12一、生產與存貨循環(huán)的內部控制包括三大系統(tǒng)：一是生產過程中的存貨的內部控制；二是工薪的內部控制；三是對產品成本進行記錄與控制的成本會計控制。（一）存貨的內部控制存貨的內部控制主要包括購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等職能1、購貨應由獨立的采購部門負責。請購單、購貨單，購貨單副本需送倉儲部門和會計部門，以便隨后的材料入庫和會計核算2、驗收應由專門的驗收部門負責驗收單送會計部門和倉儲部門3、建立儲存管理責任制4、領料與發(fā)貨領料單一式三份，一份存領料部門；一份作為倉儲部門的收據(jù)；另一份作為會計部門記賬的依據(jù)。領料單必須根據(jù)用料單、工程通知單或銷貨單填制。5、控制生產過程6、銷貨（二）工薪的內部控制工薪內部控制是指對工薪的支出進行反映和監(jiān)督的內部控制。主要內容有：1、雇傭員工；人事授權表一份存放于人事部門的員工檔案，一份送交工資部門2、授權變動工資；3、編制出勤和計時資料；4、編制工資計算表；工資計算表和人工成本分配匯總表一式兩份，一份連同計時卡和計工單留在工資部門，另一份與人工成本分配表送達財務部門5、支付工資和保管未領工資；工資只發(fā)給經過適當確認的員工，未領工資應保存在財務部門的保險柜中6、填寫個入所得稅申報表；7、記錄工資。根據(jù)人工成本分配匯總表編制記賬憑證，并登記有關賬簿（三）成本會計制度的內部控制：成本會計制度的內部控制主要包括成本費用管理控制與成本費用會計控制兩部分內容。1、成本費用管理控制成本費用管理控制是指對成本費用支出進行計劃、控制和考核的內部控制。具體包括：確定成本控制目標和成本計劃；制定直接材料、人工工資和制造費用的消耗定額；編制成本、費用預算；對各項成本費用指標進行分解，建立成本費用歸口、分級管理責任制；定期進行成本費用考核與評價。2、成本費用會計控制成本費用會計控制是指對成本費用支出業(yè)務進行反映和監(jiān)督的內部控制。主要包括以下內容：制定成本費用制度，明確成本范圍、開支標準、制定報銷手續(xù)；建立各種支出的審核制度；設置相應的會計賬戶，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒ǎ侠淼貧w集與分配各項費用，確定產品生產成本；對各項費用的歸集與分配結果進行復核；定期進行成本分析，查明企業(yè)成本變動的趨勢和原因。二、生產與存貨循環(huán)的內部控制測試（一）了解和描述生產與存貨循環(huán)內部控制：注冊會計師了解生產與存貨循環(huán)內部控制，可以通過詢問相關人員或者查閱企業(yè)章程等文件獲得有關存貨賬戶體系的設置、存貨計價方法以及成本會計制度的信息。還可以通過發(fā)放調查問卷或者繪制流程圖等方法來了解采購、驗貨、倉儲、生產、銷售等有關內部控制制度是否得到執(zhí)行。此外，還須實地觀察存貨的保管是否能夠有效地防止存貨的變質、毀損和被盜。在調查中，應注意結合企業(yè)的實際情況，將不同的方式結合起來使用。不僅應認真聽取直接參與生產的技術工人與管理人員的意見，還應注意認真聽取技術人員、工程設計師等有關專家的意見；以便對生產與存貨循環(huán)的內部控制作出正確的判斷。（二）實施簡易抽查為了證實審計工作底稿對生產與存貨循環(huán)內部控制描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產流轉和工藝流程的基礎上實施簡易抽查，對其加以驗證。（三）內部控制測試1、工薪的內部控制測試（1）檢查工資匯總表（2）審查所選取的樣本2、成本會計制度的內部控制測試包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費用測試和生產成本當期完工產品與在產品之間分配的測試四項內容。（1）直接材料成本的內部控制測試（2）直接人工成本的內部控制測試（3）制造費用的內部控制測試（4）生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的內部控制測試（四）評價生產與存貨循環(huán)內部控制：注冊會計師在完成上述審計程序后，應根據(jù)所收集的審計證據(jù)，結合自己的職業(yè)判斷能力，對生產與存貨循環(huán)內部控制進行評價。重點應評價：內部控制是否健全并得到有效執(zhí)行；內部控制的整體強弱及各部分的強弱；內部控制的可依賴性及控制風險的大小。通過評價，注冊會計師應了解生產與存貨循環(huán)中控制較強的部分及較弱部分，并依據(jù)內部控制的可信賴程度，確定生產與存貨循環(huán)實質性程序和重點。一般來說，生產與存貨循環(huán)內部控制較強，則實質性程序相應的可以適當簡化；反之，如果測試結果表明生產與存貨循環(huán)內部控制較弱，則控制風險較大，注冊會計師為了將審計風險降低至可接受水平，必須執(zhí)行擴大的實質性審計程序。
解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)內部控制測試-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:37:03一、銷售交易的內部控制與控制測試：（一）適當?shù)穆氊煼蛛x；應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立。談判人員至少兩人，并與訂立合同的人員分離；編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票分離；銷售人員與銷貨現(xiàn)款分離；單位應收票據(jù)的取得與貼現(xiàn)須經保管人員以外的主管人員批準。（二）正確的授權審批；1、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經正確審批；2、非經正當審批，不得發(fā)出貨物；3、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批；4、審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。（三）充分的憑證和記錄；例如：在收到顧客訂貨單后，就立即編制一份預先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向顧客開具賬單等。（四）憑證的預先編號；對憑證預先進行編號，目的是防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。（五）按月寄出對賬單；由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應收賬款余額不正確后及時反饋有關信息。（六）內部核查程序。二、銷售交易的內部控制目標、關鍵內部控制和常用的控制測試（一）登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的顧客（發(fā)生）關鍵的內部控制：（1）銷售交易是以經過審核的發(fā)運憑證及經過批準的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證。（2）在發(fā)貨前，顧客的賒購已經被授權批準。相對的控制測試：檢查顧客的賒銷是否經授權批準。（3）銷售發(fā)票均事先編號并已恰當?shù)氐怯浫胭~。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。（4）每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查。相對的控制測試：觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案。（二）所有銷售交易均已登記入賬（完整性）關鍵的內部控制：（1）發(fā)運憑證（或提貨單）均經事先編號并已經登記入賬。相對的控制測試：檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性。（2）銷售發(fā)票均經事先編號并已登記入賬。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。（三）登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價與分攤）關鍵的內部控制：（1）銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當?shù)氖跈嗯鷾?。相對的控制測試：檢查銷售發(fā)票是否經適當?shù)氖跈嗯鷾省＃?）由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內部核查。相對的控制測試：檢查有關憑證上的內部核查標記。（四）銷售交易的分類恰當（分類）關鍵的內部控制：（1）采用適當?shù)臅嬁颇勘?。相對的控制測試：檢查會計科目表是否適當。（2）內部復核和核查相對的控制測試：檢查有關憑證上內部復核和核查的標記（五）銷售交易的記錄及時（截止）關鍵的內部控制：（1）采用盡量在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法相對的控制測試：檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易。（2）內部核查相對的控制測試：同上。（六）銷售交易已經正確地計入明細賬并經正確匯總（準確性、計價和分攤）關鍵的內部控制：（1）每月定期給顧客寄送對賬單相對的控制測試：觀察對賬單是否已經寄出（2）由獨立人員對應收賬款明細賬做內部核查相對的控制測試：檢查內部核查標記（3）將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較相對的控制測試：檢查將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較的標記。三、收款交易的內部控制和控制測試銷售與收款循環(huán)包括銷售與收款兩個方面，在內部控制健全的企業(yè)，與銷售相關的收款交易同樣有其內部控制目標和內部控制。
