解放軍文職招聘考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理規(guī)章-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2017-11-24 22:18:15財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理規(guī)章□ 帳款管理辦法第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票,并依序填入當(dāng)天之 銷貨報(bào)告 或 服務(wù)收入報(bào)告 中,同時(shí)過入 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 中,不得漏開、短開或多開。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時(shí),均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收?qǐng)?zhí)聯(lián)收回作廢,并填制 銷貨退回通知單 ,以赤字填入當(dāng)天的 銷貨報(bào)告 或 服務(wù)收入報(bào)告 中列為其減項(xiàng),同時(shí)在備注欄中注明原開發(fā)票日期,并過入 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 中。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C(jī)關(guān)辦理抵繳,如超過60天者不得辦理抵繳已繳的營(yíng)業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者,應(yīng)由客戶賠償稅捐損失;退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所致,則稅捐損失應(yīng)責(zé)由外務(wù)員負(fù)責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回帳款時(shí),交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶約定收款日并將填妥的 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 交由會(huì)計(jì)員妥善保管, 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 應(yīng)具備下列各要點(diǎn):(一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 上簽名。(二)經(jīng)辦人(成績(jī)歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事,會(huì)計(jì)員應(yīng)于次日上班早會(huì)前報(bào)由單位主管糾正,務(wù)必按規(guī)定辦理,否則應(yīng)由單位主管簽名負(fù)責(zé)。第六條 會(huì)計(jì)員收回 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 后,應(yīng)即將其 約定收款日 及 付款條件 逐筆登載于 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 的有關(guān)各欄中備查。第七條 會(huì)計(jì)員應(yīng)將 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 按 約定收款日 的先后秩序排列妥為保管,遇有攜出收款時(shí)應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查,若于當(dāng)天未能收回帳款時(shí)應(yīng)即向取單者收回注銷登記。第八條 凡帳款約定收款日到達(dá)者,會(huì)計(jì)員應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請(qǐng)單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時(shí),前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于 統(tǒng)一發(fā)票簽收單 中,并將該單交回會(huì)計(jì)員注銷登記,及更改 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 上的記載。第九條 凡應(yīng)收帳款其約定收款日不得超過一個(gè)月,若有超過此一期限者,會(huì)計(jì)員應(yīng)報(bào)備單位主管在簽單上簽字同意。第十條 帳款收回時(shí),會(huì)計(jì)員應(yīng)即將其填入當(dāng)天 出納日?qǐng)?bào)表 的 本日收款明細(xì)表 欄中,并過入 人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡 中,憑此銷帳及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者,應(yīng)于當(dāng)日或翌日上班時(shí)如數(shù)交會(huì)計(jì)員入帳,若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者,均依挪用公款議處;收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者,應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書,否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書,并注明客戶名稱備查,若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所交付者,即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者,其超過30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具 交貨通知(請(qǐng)示)單 并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報(bào)執(zhí)行副總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者,若未取回原開發(fā)票收?qǐng)?zhí)聯(lián)作廢者,不得重開統(tǒng)一發(fā)票,惟經(jīng)書面呈報(bào)總經(jīng)理特準(zhǔn)者不在此限。第十四條 每月3日應(yīng)詳填 各員未收款明細(xì)表 (凈額)兩份,由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收,其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個(gè)月以上者并應(yīng)注明原因,填妥后一份寄總公司財(cái)務(wù)部查核,一份呈報(bào)單位主管加強(qiáng)催收。第十五條 各員未收款明細(xì)表 總合計(jì)的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符,逾期1個(gè)月及2個(gè)月以上未收款明細(xì)表隨同 各員未收款明細(xì)表 一并呈報(bào)。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉,或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明,而于收款時(shí)尾款不付等情事,無法取得客戶正式簽屬的 銷貨折讓證明單 時(shí),均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生,除按外務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外,該筆交易的成交獎(jiǎng)金不準(zhǔn)發(fā)給,其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護(hù)市價(jià)事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者,或事后同意客戶尾款不付等情事發(fā)生,除應(yīng)報(bào)請(qǐng)單位主管同意外,并應(yīng)取得銷貨折讓證明單,詳填原因,由客戶證明實(shí)收金額及證實(shí)簽章后,交回各單位會(huì)計(jì)員處,該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時(shí)再記一筆實(shí)收金額的銷貨記錄,其銷貨折讓后的金額若低于最低價(jià)者,仍須補(bǔ)辦低價(jià)請(qǐng)示手續(xù)。成交獎(jiǎng)金之計(jì)算則依實(shí)售金額計(jì)算。第十八條 本辦法由財(cái)務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施,修訂時(shí)同?!?現(xiàn)金收支管理辦法(一) 現(xiàn)金收支旬報(bào)表 上的收入金額,是指由財(cái)務(wù)部匯入各單位銀行帳戶內(nèi)的金額,支出金額則僅指各單位的費(fèi)用。各單位應(yīng)行支付的一切費(fèi)用,包括可控制費(fèi)用與不可控制費(fèi)用,均應(yīng)自財(cái)務(wù)部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費(fèi)用統(tǒng)于每月月底前由財(cái)務(wù)部就下月份各單位的費(fèi)用概算一次(必要時(shí)得分次)匯入各單位的銀行帳戶內(nèi)備支。(三)各單位的收入款項(xiàng)除財(cái)務(wù)部匯入的款項(xiàng)外,一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收帳款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應(yīng)收帳款,應(yīng)依帳款管理辦法的規(guī)定,悉數(shù)寄回總公司財(cái)務(wù)部。 (四)現(xiàn)金收支旬報(bào)表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián),第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項(xiàng)編制妥,連同費(fèi)用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后以限時(shí)轉(zhuǎn)送寄送財(cái)務(wù)部;第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊(cè)作為費(fèi)用明細(xì)帳,并憑以于月底當(dāng)天填制 費(fèi)用預(yù)算分析表 。(五)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上的編號(hào)系指費(fèi)用的筆項(xiàng)而言,采每月一次連系編號(hào)方式,月內(nèi)的每月編號(hào)應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止,次月一日再行重新編號(hào)。(六)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中類別的填寫,系指依所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用其分屬類別,分別以 營(yíng) 或 服 或 管 等字表示,其性質(zhì)的區(qū)分如下:1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用:凡屬營(yíng)業(yè)人員(包括營(yíng)業(yè)主任及外務(wù)人員)所發(fā)生費(fèi)用。2.服務(wù)費(fèi)用:凡屬服務(wù)人員(包括服務(wù)主任及服務(wù)人員)所發(fā)生的費(fèi)用。3.管理費(fèi)用:凡營(yíng)業(yè)費(fèi)用及服務(wù)費(fèi)用外所發(fā)生的一切費(fèi)用屬之。(七)現(xiàn)金收支旬報(bào)表上科目欄中的 名稱 系指各項(xiàng)費(fèi)用的科目名稱,其明細(xì)如下:1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用:即營(yíng)業(yè)人員(包括營(yíng)業(yè)主任及外務(wù)員)所發(fā)生的下列諸費(fèi)。(1)汽車諸費(fèi):凡營(yíng)業(yè)人員汽油、機(jī)油、過橋費(fèi)、寄車費(fèi)等皆屬之。(2)旅費(fèi):凡營(yíng)業(yè)人員計(jì)程車資及營(yíng)業(yè)員因業(yè)務(wù)之需所付的差旅費(fèi)屬之。(3)公共關(guān)系:凡營(yíng)業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付者屬之。(4)薪工津貼:凡營(yíng)業(yè)人員薪資皆屬之。(包括本薪、機(jī)車津貼、交際津貼、成交獎(jiǎng)金、各項(xiàng)加給及值班費(fèi)等)(5)壞帳:凡帳款尾數(shù)無法收回,或倒帳公司損失皆屬之。(6)名片:凡營(yíng)業(yè)人員所印名片皆屬之。2.服務(wù)費(fèi)用:即服務(wù)人員(包括服務(wù)主任及服務(wù)員)所發(fā)生下列諸費(fèi):(1)汽車諸費(fèi):凡服務(wù)人員所支之汽油、機(jī)油、過橋費(fèi)、寄車費(fèi)等皆屬之。(2)旅費(fèi):凡服務(wù)人員所支之計(jì)程車資及服務(wù)人員因服務(wù)的需要所支的差旅費(fèi)皆屬之。(3)公共關(guān)系:凡服務(wù)人員因服務(wù)上的需要所支的交際費(fèi)皆屬之。(4)薪工津貼:凡服務(wù)全體同仁的薪資皆屬之。(包括本薪、機(jī)車津貼、績(jī)效獎(jiǎng)金、加給及值班費(fèi)等)。(5)壞帳:凡帳款尾數(shù)無法收回者屬之。(6)名片:凡服務(wù)全體同仁所印的名片屬之。(7)工具:凡單價(jià)在100元以下者的工具費(fèi)屬之。3.管理費(fèi)用:凡營(yíng)業(yè)費(fèi)用及服務(wù)費(fèi)用外所發(fā)生的費(fèi)用:(1)汽車諸費(fèi):凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機(jī)油屬之。(2)旅費(fèi):凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的計(jì)程車資或出差旅費(fèi)屬之。(3)運(yùn)費(fèi):裝載貨物所支付的費(fèi)用屬之。(4)文具用品:凡日常所用的文具紙張等屬之。(5)清潔費(fèi)用:凡清潔公司打臘所支的費(fèi)用皆屬之。(6)郵票:凡郵寄函件及包裹的郵資及購(gòu)郵票等屬之。(7)電話費(fèi):凡業(yè)務(wù)上的長(zhǎng)途電話及市區(qū)電話屬之。(8)電報(bào)費(fèi):凡業(yè)務(wù)上的需而拍之電報(bào)屬之。(9)電力費(fèi):凡用電所支付的費(fèi)用屬之。(10)自來水費(fèi):凡用自來水所支付的費(fèi)用屬之。(11)修理費(fèi):凡汽車修理及保養(yǎng)費(fèi)等屬之。(12)人事廣告費(fèi):凡刊登招員啟事等屬之。(13)報(bào)章雜志:凡訂閱報(bào)章雜志所支付的費(fèi)用屬之。(14)固定薪資:凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外的薪資屬之。(15)公共關(guān)系:凡營(yíng)業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的交際費(fèi)屬之。(16)租金支出:房屋的租金。(17)稅捐:凡支付營(yíng)業(yè)印花稅屬之。(18)其他變動(dòng)費(fèi)用:凡未能列入該分類科目的費(fèi)用屬之。(八)上述所列項(xiàng)目,會(huì)計(jì)員應(yīng)按其性質(zhì)區(qū)分(即營(yíng)業(yè)費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等)妥予分類報(bào)支,不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項(xiàng)發(fā)生時(shí)一律以 內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函 聯(lián)系之,其作業(yè)規(guī)定如下:1.各單位代總公司或其他分公司收款時(shí)應(yīng)于收款的當(dāng)日以 內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函 述明代何單位收款,代收現(xiàn)金應(yīng)先換購(gòu)匯票,若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容,并連同票據(jù)一起寄送總公司財(cái)務(wù)部,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)通知被代收單位入帳的同時(shí)將入帳情形回復(fù)代收單位。2.總公司代分公司收款時(shí),應(yīng)于收款的當(dāng)月,由財(cái)務(wù)部以 內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函 述明代收款項(xiàng)內(nèi)容,若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容,通知被代收單位,款項(xiàng)則暫代留存,被代收單位于接獲財(cái)務(wù)部的通知時(shí),應(yīng)即于當(dāng)天的 收款及成交獎(jiǎng)金明細(xì)表 上加入該筆帳款,增加其收款總額,并將入帳情形回復(fù)財(cái)務(wù)部。3.各單位代總公司支付款項(xiàng)時(shí)(如押標(biāo)金、權(quán)限內(nèi)購(gòu)入的生財(cái)器具及服務(wù)部汽油或單價(jià)在100元以上的工具、油墨等)不得記入現(xiàn)金收支旬報(bào)表,唯應(yīng)另行備忘登記,應(yīng)于每旬寄送 現(xiàn)金收支旬報(bào)表 時(shí)另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項(xiàng)明細(xì)及總額述明后連同單據(jù)一并寄送總公司財(cái)務(wù)部,由財(cái)務(wù)部憑以匯入該筆款項(xiàng)。若為緊急代支事項(xiàng)必須立即處理時(shí),除以電話通知財(cái)務(wù)部電匯處理外,仍應(yīng)填具 內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函 述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費(fèi)用款項(xiàng)時(shí),(如預(yù)付房租等)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于每月25日前以聯(lián)絡(luò)函通知被代支單位依虛收虛付方式在其 現(xiàn)金收支旬報(bào)表 上的 收入金額 欄內(nèi)徑行加入該筆款項(xiàng)同時(shí)在 支付金額 欄內(nèi),直按登入該筆費(fèi)用款項(xiàng)以增加帳面的收入金額與費(fèi)用金額。(十)各單位全體員工的借支總額在3000元以內(nèi)者得經(jīng)單位主管核準(zhǔn)后由首存現(xiàn)金中先行借支,并限于每月10日發(fā)薪時(shí)一次扣回,其借支總額超過3000元者,應(yīng)依權(quán)責(zé)劃分逐筆專案報(bào)備核準(zhǔn)后始得由財(cái)務(wù)部匯寄支付。(十一)每月月底當(dāng)天,各單位會(huì)計(jì)員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位 現(xiàn)金收支旬報(bào)表 依費(fèi)用類別分別統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月份各項(xiàng)費(fèi)用的總額,詳填于 費(fèi)用預(yù)算分析表 中呈單位主管就可控制費(fèi)用中的各項(xiàng)費(fèi)用其實(shí)際與預(yù)算的差異詳加分析。(十二)費(fèi)用預(yù)算分析表 一式兩聯(lián),各單位應(yīng)于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同 直線單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)核表 一并寄送總公司業(yè)務(wù)部,由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與 直線單位績(jī)效評(píng)核表 所填的費(fèi)用數(shù)字無誤后,即轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評(píng)后第一聯(lián)由財(cái)務(wù)部留存,據(jù)以分析全公司費(fèi)用差異,第二聯(lián)寄回各單位存查。(十三) 費(fèi)用預(yù)算分析表 上的費(fèi)用率系指當(dāng)月份的費(fèi)用與營(yíng)業(yè)額的百分比, 本月費(fèi)用預(yù)算 一欄之計(jì)算公式如下:(1)本月 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 預(yù)算=上月營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (1 本月營(yíng)業(yè)收入成長(zhǎng)率)(2)本月 服務(wù)費(fèi)用 預(yù)算=上月服務(wù)費(fèi)用 (1 本月服務(wù)收入成長(zhǎng)率)(3)本月 管理費(fèi)用 預(yù)算=上月管理費(fèi)用 (1 本月營(yíng)業(yè)及服務(wù)總收入成長(zhǎng)率 20%) (十四)本辦法由財(cái)務(wù)部呈總經(jīng)理核準(zhǔn)公布后實(shí)施,修訂時(shí)同?!?傳票審核職權(quán)劃分辦法(一)各部經(jīng)辦人員:審核單據(jù)的性質(zhì)、金額與本公司規(guī)定是否相符,并編制傳票控制預(yù)算及成本費(fèi)用之報(bào)支。(二)財(cái)務(wù)部:1.承辦人員:(1)核對(duì)傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證(如計(jì)價(jià)單、發(fā)票)金額相符。(2)核對(duì)憑證是否有抬頭,統(tǒng)一編號(hào),店印,地址及貼足印花,與稅法是否相符。2.復(fù)核人員:(1)傳票應(yīng)用分類,即科子目是否正確。(2)憑證是否齊全,符合政府規(guī)定,與負(fù)擔(dān)部門是否正確。(3)附件數(shù)量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會(huì)計(jì):(1)傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2)各級(jí)經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項(xiàng)是否錯(cuò)誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對(duì)付款之支票金額是否與核準(zhǔn)之付款傳票相符。(三)稽核室:(1)對(duì)財(cái)務(wù)部的意見予以指示或轉(zhuǎn)呈核示。(2)核對(duì)各部的成本卡,支出是否超過收入,收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理,應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4)決定付款的日期,簽具意見及指示。(5)價(jià)格是否合理簽具意見或指示。(四)副總經(jīng)理:就主辦會(huì)計(jì)及稽核室所簽意見的轉(zhuǎn)呈或指示。(五)總經(jīng)理:各轉(zhuǎn)呈意見的核定。(六)以上各項(xiàng)職權(quán)的劃分,是就目標(biāo)情形所擬的辦法,如以后業(yè)務(wù)改進(jìn)或其他變更,當(dāng)另行修訂。