解放軍文職招聘考試什么是審計(jì)報(bào)告?它包括哪些要素?有哪些作用?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試什么是審計(jì)報(bào)告?它包括哪些要素?有哪些作用?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:43:411.什么是審計(jì)報(bào)告?它包括哪些要素?有哪些作用?審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求,在對(duì)約定事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的,用于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。也就是說(shuō),審計(jì)報(bào)告是具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后,就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書(shū)面文件。它是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映,是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。在世界范圍內(nèi),盡管不同國(guó)家、地區(qū)以及不同種類(lèi)的審計(jì),其審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與形式存在著一定的差異,但其主要內(nèi)容和格式是基本相同的。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容與格式,一般由準(zhǔn)則制定部門(mén)或行業(yè)管理組織,在審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中作出統(tǒng)一規(guī)定,其目的在于提高其規(guī)范程度,增進(jìn)使用者的閱讀與理解,更好地發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用。下面主要闡述我國(guó)社會(huì)(民間)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容(要素),同時(shí)兼及其他審計(jì)主體的審計(jì)報(bào)告。1.社會(huì)審計(jì)報(bào)告就社會(huì)審計(jì)而言,根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(1)標(biāo)題；(2)收件人；(3)引言段；(4)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；(5)審計(jì)人員的責(zé)任段；(6)審計(jì)意見(jiàn)段；(7)審計(jì)人員的簽名和蓋章與審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、地址及蓋章；(8)報(bào)告日期。2.國(guó)家審計(jì)報(bào)告就國(guó)家審計(jì)而言,根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(1)審計(jì)依據(jù)；(2)被審計(jì)單位的基本情況；(3)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；(4)實(shí)施審計(jì)的基本情況；(5)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；(6)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)和定性及相關(guān)決定；(7)意見(jiàn)和建議；(8)報(bào)告日期。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就內(nèi)部審計(jì)而言,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素:(1)標(biāo)題；(2)收件人；(3)正文；(4)附件；(5)簽章；(6)報(bào)告日期；(7)其他。審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的集中總結(jié),是完成審計(jì)任務(wù)的重要標(biāo)志。就國(guó)家審計(jì)而言,審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)該審計(jì)報(bào)告可以掌握審計(jì)組的工作情況,包括審計(jì)工作的時(shí)間、審計(jì)的范圍、被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等,該審計(jì)報(bào)告也是審計(jì)工作質(zhì)量的集中反映,是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。用以表明審計(jì)意見(jiàn)、提出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)報(bào)告,經(jīng)審計(jì)人員簽發(fā)后,可為不同的使用人所使用,從而可以發(fā)揮鑒證、保護(hù)、證明及促進(jìn)等作用。1.鑒證作用鑒證作用是指審計(jì)人員以獨(dú)立的第三者身份,通過(guò)審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等是否合法、公允,發(fā)表自己的意見(jiàn),作出客觀的鑒證。審計(jì)人員接受審計(jì)授權(quán)人、委托人的授權(quán)或委托,按照法定程序,運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法,對(duì)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)后,有責(zé)任向授權(quán)人或委托人報(bào)告審計(jì)任務(wù)的完成情況及查明的結(jié)果。審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員向?qū)徲?jì)授權(quán)人或委托人出具的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、提出審計(jì)建議的一項(xiàng)重要文件。這種鑒證作用,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)報(bào)告中尤其突出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)、簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件,可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用,能夠得到政府有關(guān)部門(mén)及社會(huì)各界的廣泛認(rèn)同。它可以為政府有關(guān)部門(mén),如財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)及有關(guān)綜合管理部門(mén),了解企業(yè)真實(shí)情況提供重要依據(jù),以利于其作出有關(guān)宏觀調(diào)控決策;也可以為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供主要依據(jù)。2.保護(hù)作用保護(hù)作用是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度,尤其是揭露被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)誤和舞弊行為,從而能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。例如,投資者在進(jìn)行投資之前,通過(guò)查閱企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告,可以了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況,以便減少投資風(fēng)險(xiǎn),作出合理的投資決策。又如,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)審計(jì)報(bào)告揭示其對(duì)財(cái)政、金融、企業(yè)等實(shí)施審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,并對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的信息加以分析綜合,可以發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的矛盾以及與國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)的帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題,從而為更高層面的宏觀決策提供信息支持,并在更廣的范圍內(nèi)發(fā)揮其保障和改善民生、確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全以及社會(huì)長(zhǎng)治久安的作用。3.證明作用證明作用是指審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與正確性給予證明。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員證明的財(cái)務(wù)報(bào)表,才有可能受到社會(huì)各界的信任。例如,債權(quán)人在發(fā)放貸款之前,通過(guò)查閱企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告,可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和成長(zhǎng)潛力,掌握其財(cái)務(wù)彈性與償債能力,尤其是企業(yè)的資信品質(zhì),從而作出合理的信貸決策。此外,作為對(duì)審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果的總結(jié),審計(jì)報(bào)告可以證明審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,是否遵循了應(yīng)有的規(guī)范,是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致,審計(jì)工作質(zhì)量是否符合要求等。因此,審計(jì)報(bào)告對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)人員擔(dān)負(fù)的審計(jì)責(zé)任及其履行情況,也起到了證明的作用。4.促進(jìn)作用促進(jìn)作用是指審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),通過(guò)審計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),并可通過(guò)管理建議書(shū)提出改進(jìn)措施和合理化建議,從而促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。特別是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其審計(jì)報(bào)告,在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面能夠發(fā)揮更大的作用。不僅如此,審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映,可以為推進(jìn)依法治國(guó)和依法行政提供有用的信息。如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐中,會(huì)經(jīng)常、大量地接受反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)方面的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)審計(jì)報(bào)告及其分析加工可以為促進(jìn)法制建設(shè)、推進(jìn)依法行政,加快民主進(jìn)程、完善政治體制,加強(qiáng)宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟(jì)管理等提供重要的第一手資料。此外,國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)人員提交的審計(jì)報(bào)告,可以了解宏觀調(diào)控方面的失誤或不足,從而改進(jìn)和加強(qiáng)宏觀調(diào)控,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合平衡和科學(xué)發(fā)展;也可以掌握違法違紀(jì)情況,并據(jù)以作出審計(jì)決定,且將審計(jì)決定通過(guò)被審計(jì)單位和財(cái)政、稅務(wù)及有關(guān)綜合管理部門(mén)的執(zhí)行,起到維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展及社會(huì)和諧穩(wěn)定的作用。
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員如何獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員如何獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:42:40審計(jì)人員如何獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核?在出具審計(jì)報(bào)告前,審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的最終復(fù)核包括以下內(nèi)容:(1)復(fù)核審計(jì)程序,確認(rèn)其是否恰當(dāng)。復(fù)核所實(shí)施的審計(jì)程序是否符合審計(jì)計(jì)劃的要求,這些審計(jì)程序在審計(jì)過(guò)程中是否得到了充分應(yīng)用,所有審計(jì)程序是否已完成并在審計(jì)工作底稿中予以恰當(dāng)記錄等。(2)復(fù)核審計(jì)工作底稿,確認(rèn)其是否充分。復(fù)核已取得的審計(jì)工作底稿是否足以支持審計(jì)人員擬發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論;對(duì)已經(jīng)收集的被審計(jì)單位的概況資料、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)記錄等,連同審計(jì)人員制定的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序和所采用的審計(jì)步驟、審計(jì)方法,是否都已記錄于審計(jì)工作底稿;每份審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、編制日期、資料來(lái)源及資料的性質(zhì)等基本要素是否完整;相關(guān)審計(jì)工作底稿是否表述清晰、意思明確并記錄有序等。(3)復(fù)核審計(jì)流程,查明審計(jì)過(guò)程中是否存在重大遺漏。復(fù)核是否存在會(huì)導(dǎo)致進(jìn)一步查詢和追加審計(jì)程序的事項(xiàng);是否存在涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或未遵循有關(guān)管理機(jī)構(gòu)要求的重大事項(xiàng);所有例外事項(xiàng)是否已經(jīng)查清并予以記錄;是否存在審計(jì)步驟不完善或存在未解決的問(wèn)題;是否存在前期審計(jì)中注明的至今未解決的重大事項(xiàng);是否存在嚴(yán)重影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表反映的其他事項(xiàng)等。(4)復(fù)核審計(jì)工作,查明其是否符合審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量要求。復(fù)核和檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中是否遵循了獨(dú)立性原則;對(duì)助理審計(jì)人員是否進(jìn)行了指導(dǎo)和監(jiān)督;對(duì)超越審計(jì)人員知識(shí)范圍的事項(xiàng)是否向有關(guān)專(zhuān)家或機(jī)構(gòu)進(jìn)行了咨詢;是否遵循了審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度;審計(jì)人員和助理審計(jì)人員的知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能是否符合要求;是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo);擬發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論是否與工作結(jié)果一致等。需要指出的是,對(duì)一些特殊行業(yè)或特別重要、風(fēng)險(xiǎn)較大的被審計(jì)單位(比如某些上市公司等),有些審計(jì)機(jī)構(gòu)在全面質(zhì)量控制政策與程序中還規(guī)定,在致送審計(jì)報(bào)告之前,應(yīng)由一位完全獨(dú)立的、并不直接負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目的其他審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核。為保證審計(jì)實(shí)施及審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性,該復(fù)核人通常站在對(duì)立的立場(chǎng),可能質(zhì)疑此前各級(jí)復(fù)核人所認(rèn)同的事項(xiàng)。對(duì)于該獨(dú)立復(fù)核人的質(zhì)疑,審計(jì)項(xiàng)目組必須能以所搜集的審計(jì)證據(jù)來(lái)證明其根據(jù)具體的審計(jì)項(xiàng)目環(huán)境和審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)??？梢?jiàn),這種獨(dú)立復(fù)核無(wú)疑為本次審計(jì)工作遵循審計(jì)準(zhǔn)則提供了額外的督促與保證。在完成審計(jì)工作階段,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn),即需確定財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允,因?yàn)樵谇耙粋€(gè)階段即審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員的工作重點(diǎn)是測(cè)試重要的賬戶,核實(shí)總賬余額的準(zhǔn)確性,并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)(包括附注的披露)上。審計(jì)人員核實(shí)賬戶余額所形成的記錄,主要是為了檢查會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用是否與以前年度相一致;而在復(fù)查財(cái)務(wù)報(bào)表的反映情況時(shí),審計(jì)人員應(yīng)主要檢查審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)記錄。在審計(jì)實(shí)務(wù)中,審計(jì)人員是通過(guò)填列和復(fù)查財(cái)務(wù)報(bào)表清單的方式來(lái)進(jìn)行的。檢查清單的填列和復(fù)查,既有利于警示和注意那些容易被忽視的問(wèn)題,又有利于檢查和分析審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)機(jī)構(gòu)大都備有詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表檢查清單,甚至為不同行業(yè)、不同性質(zhì)的被審計(jì)單位準(zhǔn)備了不同的檢查清單(如表14 1所示)。通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)進(jìn)行初步審核的審計(jì)人員的財(cái)務(wù)報(bào)表審查清單加以核對(duì),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表技術(shù)上的準(zhǔn)確性作出判斷。如果進(jìn)行最終復(fù)核的審計(jì)人員認(rèn)為不足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性作出結(jié)論,則應(yīng)采取額外的審計(jì)程序以獲取必要的審計(jì)證據(jù);否則,應(yīng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
