解放軍文職招聘考試審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 證據(jù) 程序（五類(lèi)） （九個(gè)） （四種） （六種）教材圖5 2 教材表6 1 教材表6 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證明會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的五類(lèi)認(rèn)定，要設(shè)置九個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)（以便于收集審計(jì)證據(jù)），為了實(shí)現(xiàn)九個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)，需要收集四種類(lèi)型審計(jì)證據(jù)，為了獲取四種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，可采用六種審計(jì)程序。把四種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)放在 認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 證據(jù) 程序 這個(gè)框架中去理解。（二）四種審計(jì)證據(jù)的定義、獲取的方法、能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)、存在的局限性1、實(shí)物證據(jù)（1）含義：實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（2）獲取方法：觀察或監(jiān)督（3）能證明的具體審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、完整性、估價(jià)和截止（4）存在的局限性：對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)和計(jì)價(jià)需另行審計(jì)。2、書(shū)面證據(jù)（1）含義：書(shū)面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書(shū)面文件而形式的一類(lèi)證據(jù)。（2）獲取方法：除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核都可。（3）能證明的具體審計(jì)目標(biāo)：所有9個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)都可證明。（4）局限性：不同來(lái)源的書(shū)面證據(jù)證明力不同。3、口頭證據(jù)（1）含義：口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類(lèi)證據(jù)。（2）獲取方法：口頭詢(xún)問(wèn)（3）能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)：除機(jī)械準(zhǔn)確性外的8個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)均可證明（4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實(shí)的真相。4、環(huán)境證據(jù)（1）含義：環(huán)境證據(jù)也稱(chēng)狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。（2）獲取方法：觀察、分析性復(fù)核（3）能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)：只能證明總體合理性的具體審計(jì)目標(biāo)（4）局限性：不屬于基本證據(jù)（三）三種重要的取證方法，即：監(jiān)盤(pán)、函證和分析性復(fù)核（重點(diǎn)掌握）1、監(jiān)盤(pán)：（1）含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤＃?）主要運(yùn)用于：存貨監(jiān)盤(pán)、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。2、函證：（1）含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢(xún)證的一種方法。（2）主要運(yùn)用于：①應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款）②應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款）③銀行存款④金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資⑤應(yīng)付債券、股本（實(shí)收資本）3、分析性復(fù)核：（1）含義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（2）主要運(yùn)用于：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款③存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率分析④主營(yíng)業(yè)務(wù)成本⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資⑥銀行存款（四）六種審計(jì)方法和三種取證過(guò)程（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的充分性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可能性，相關(guān)性是指與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)（如果是了解內(nèi)控或測(cè)試內(nèi)控就要與內(nèi)部控制相關(guān)，如果是實(shí)質(zhì)性測(cè)試就要有會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)），審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。具體地說(shuō)：這一考點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容有：1、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的因素2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的相關(guān)性3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)4、審計(jì)證據(jù)可靠性的比較原則5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則
解放軍文職招聘考試從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向公共資金支出審計(jì)轉(zhuǎn)變-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-20 10:02:25從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向公共資金支出審計(jì)轉(zhuǎn)變政府審計(jì)從1983年恢復(fù)以來(lái)，審計(jì)力量不斷壯大，審計(jì)覆蓋面不斷擴(kuò)展。然而，面對(duì)繁雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，雖然審計(jì)機(jī)關(guān)人員不斷增多，但審計(jì)工作量也在逐年上升，從上到下普遍有一種疲于奔命、顧及不暇的感覺(jué)。追求審計(jì)數(shù)量的擴(kuò)展不是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的主流方向，若任其發(fā)展下去，勢(shì)必演變?yōu)樽唏R觀花式審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量、加大審計(jì)力度也將非常困難。實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，就必須縮小政府審計(jì)覆蓋面，把主要精力從量大而廣的各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)集中到公共資金審計(jì)上來(lái)。現(xiàn)實(shí)情況也是如此，隨著浙江國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和政企分開(kāi)，浙江等一些經(jīng)濟(jì)先發(fā)地區(qū)，政府職能已開(kāi)始向公共服務(wù)方向轉(zhuǎn)移。因此，政府審計(jì)就必須集中到對(duì)社會(huì)公共資金審計(jì)上來(lái)，而一般性的單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)和企業(yè)審計(jì)將逐步交由社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)去完成，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施對(duì)社會(huì)審計(jì)和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合監(jiān)督。這樣，才能更好地加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公共資金的監(jiān)督，才能更好地為政府的宏觀管理服務(wù)。按照由收支審計(jì)并重向支出審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的要求，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的編制和執(zhí)行、支出的真實(shí)完整性、支出審批控制、支出結(jié)構(gòu)和支出比例變化的合理性，對(duì)超預(yù)算無(wú)預(yù)算支出和異常增減的支出項(xiàng)目作重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)一級(jí)預(yù)算單位和二三預(yù)算單位進(jìn)行對(duì)比調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)要轉(zhuǎn)向全方位關(guān)注預(yù)算內(nèi)外所有財(cái)政性資金，關(guān)注財(cái)政性資金支出的方向，關(guān)注各部門(mén)的預(yù)算管理，關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金的合理分配、有效使用，關(guān)注財(cái)政投資的績(jī)效，以促進(jìn)財(cái)政改革的深入和制度的完善，提高財(cái)政資金的管理水平和績(jī)效，規(guī)范各級(jí)政府部門(mén)的財(cái)經(jīng)管理行為。通過(guò)支出審計(jì)，揭示預(yù)算編制粗放和執(zhí)行隨意的危害，從以往基本用行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度為評(píng)價(jià)依據(jù)，轉(zhuǎn)到從《預(yù)算法》及其實(shí)施條例的角度予以衡量和定性，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)跟著公共資金走是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。如加拿大政府審計(jì)只檢查公共資金使用的合法性、合規(guī)性和效益性，而并非評(píng)價(jià)政府的政策和政治。加拿大審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)政府帳目進(jìn)行監(jiān)督，并將撥款帳戶總額中他認(rèn)為是未經(jīng)適當(dāng)審核的虧絀和他認(rèn)為不能核準(zhǔn)的支出，向國(guó)會(huì)報(bào)告。換句話說(shuō)，審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)保證公共資金的支出不超越規(guī)定的范圍，并與國(guó)會(huì)準(zhǔn)許的用途相符。審計(jì)長(zhǎng)不僅是傳統(tǒng)意義上的審查官，而且是公共資金支出的主計(jì)長(zhǎng)。德國(guó)對(duì)公共資金支出的審計(jì)也值得浙江借鑒，他們的支出審計(jì)主要包括：（1）預(yù)算支出計(jì)劃的審計(jì)。財(cái)政部門(mén)受政府的委托制定預(yù)算草案，政府所屬部門(mén)將計(jì)劃草案報(bào)財(cái)政部之前，將計(jì)劃草案送交審計(jì)院聽(tīng)取審計(jì)咨詢(xún)建議。財(cái)稅部門(mén)檢查政府各部門(mén)提出的預(yù)算支出計(jì)劃草案，逐項(xiàng)研究審計(jì)院提出的咨詢(xún)意見(jiàn)進(jìn)行綜合平衡，將各單項(xiàng)預(yù)算匯總，形成政府預(yù)算草案。經(jīng)政府審核后提交給議會(huì)。議會(huì)討論審批預(yù)算時(shí)，審計(jì)院院長(zhǎng)參加，并提出咨詢(xún)建議。（2）對(duì)預(yù)算支出過(guò)程的審計(jì)，主要是對(duì)支出計(jì)劃的必要性進(jìn)行檢查，有無(wú)必要實(shí)施這一計(jì)劃，項(xiàng)目是否需要這些預(yù)算資金，財(cái)政部門(mén)是否有這些資金來(lái)源等，檢查組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備是否符合要求，符合效益的原則，政府機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否必要，人員數(shù)量是否需要那么多，辦公場(chǎng)地是否需要那么多等，還包括工作是否符合程序，人員工作效率高不高。（3）對(duì)預(yù)算支出結(jié)果的檢查。先檢查項(xiàng)目計(jì)劃的所要達(dá)到的目標(biāo)，再通過(guò)對(duì)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全程檢查，年終時(shí)再以預(yù)期的目標(biāo)來(lái)檢查其是否實(shí)現(xiàn)，評(píng)價(jià)是否達(dá)到預(yù)期的效果。
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何要了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計(jì)人員為何要了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:19:55審計(jì)人員為何要了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境? 其影響因素有哪些?控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。也就是指被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境的好壞,直接影響到被審計(jì)單位特定控制程序的有效性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下,是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。影響控制環(huán)境的因素較多,其中主要因素包括:(1)經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式及風(fēng)格。管理層的理念和行為,影響著財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)記錄的可靠性,影響內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)章的遵循、職責(zé)的分工、預(yù)算的控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息披露等,從而對(duì)控制環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。(2)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力職責(zé)的劃分方法。通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)力職責(zé)的劃分,使一個(gè)組織的各個(gè)組成部分及其成員都知曉自己在組織中的位置,了解所擁有的權(quán)力、擔(dān)負(fù)的職責(zé)、可接受的業(yè)務(wù)活動(dòng)、利益沖突及行為規(guī)則等。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō),也可借此評(píng)價(jià)控制環(huán)境,了解被審計(jì)單位與內(nèi)部控制有關(guān)的方針、政策、程序等。(3)控制系統(tǒng)。管理層制定和實(shí)施的諸如內(nèi)部審計(jì)職能、人事聘用政策與程序、職務(wù)分工等控制系統(tǒng),對(duì)控制環(huán)境也產(chǎn)生一定的影響。審計(jì)人員也必須對(duì)此進(jìn)行了解,以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。7.作為內(nèi)部控制要素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,通常包括哪些主要活動(dòng)?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定管理層:(1)如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(2)如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(3)如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性;(4)如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。此外,審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層識(shí)別出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。8.內(nèi)部控制要素中信息與溝通、控制活動(dòng)及監(jiān)督各包括哪些內(nèi)容?1.信息系統(tǒng)包括下列內(nèi)容:(1)鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi),作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。(3)將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)價(jià),以便列入財(cái)務(wù)報(bào)表。(4)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期,以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄。(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行披露。2.控制活動(dòng)包括下列內(nèi)容：(1)交易授權(quán)。健全、有效的內(nèi)部控制要求每筆交易或每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。(2)職責(zé)劃分。建立內(nèi)部控制,必須對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離,避免擔(dān)任不相容職務(wù)。(3)憑證與記錄控制。被審計(jì)單位必須設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄,以確保各種交易和事項(xiàng)得以全面、完整、準(zhǔn)確的記錄。(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。被審計(jì)單位對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和記錄,應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)目刂拼胧?未經(jīng)授權(quán),不相關(guān)人員或部門(mén)不得接觸和使用資產(chǎn)與記錄。(5)獨(dú)立稽核。被審計(jì)單位對(duì)業(yè)已記錄的交易和事項(xiàng)及其計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)安排由具體經(jīng)辦人以外的獨(dú)立人員或部門(mén)進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證,如稽核銷(xiāo)售發(fā)票、賬項(xiàng)復(fù)核、賬實(shí)核對(duì)等。3.對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程,該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。
