解放軍文職招聘考試從“銀廣夏”與“安然”等事件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
通過(guò)上述對(duì) 銀廣夏 案例進(jìn)行的分析：中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)法律責(zé)任主要是由于業(yè)績(jī)差距中實(shí)際的業(yè)績(jī)?nèi)毕菰斐傻?。在?duì)銀廣夏進(jìn)行年報(bào)審計(jì)的中天勤事務(wù)所沒(méi)有保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，未能?chē)?yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。而 安然 事件中，安達(dá)信事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任，即有業(yè)績(jī)差距中實(shí)際的業(yè)績(jī)?nèi)毕莸脑?，也有?zhǔn)則差距中合理期望的原因。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任的判定法律責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。理論上，判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從兩個(gè)層面的結(jié)合點(diǎn)上考慮問(wèn)題，一個(gè)層面是審計(jì)結(jié)果，另一個(gè)是審計(jì)過(guò)程。三種責(zé)任形式的評(píng)定所考慮的角度不同。民事責(zé)任追究與否更多地考慮審計(jì)結(jié)果。因?yàn)槊袷仑?zé)任主要是賠償損失、停止侵害等形式，是針對(duì)審計(jì)的不良結(jié)果的。行政責(zé)任追究與否主要考慮審計(jì)過(guò)程。審計(jì)活動(dòng)中，只要審計(jì)過(guò)程存在過(guò)失或舞弊，既是沒(méi)有造成不良后果，也要承擔(dān)行政責(zé)任。刑事責(zé)任追究與否要同時(shí)考慮結(jié)果和過(guò)程，而且一般說(shuō)來(lái)，情況較嚴(yán)重。刑事責(zé)任是較重的一種責(zé)任形式。審計(jì)過(guò)程和結(jié)果都存在問(wèn)題時(shí)，比只存在一個(gè)方面時(shí)嚴(yán)重。問(wèn)題較嚴(yán)重時(shí)，三種責(zé)任應(yīng)該同時(shí)追究。中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)銀廣夏公司出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)相關(guān)投資者造成的直接重大損失，以及執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師未保持獨(dú)立、公正的主觀態(tài)度，并且也沒(méi)有嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序的客觀事實(shí)，所以，應(yīng)同時(shí)承擔(dān)行政責(zé)任、，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任，刑事責(zé)任。安然 事件中，也應(yīng)同時(shí)承擔(dān)民事、行政和刑事這三種責(zé)任。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任的規(guī)范中天勤與安達(dá)信這兩個(gè)事務(wù)所 一個(gè)是我國(guó)最大的事務(wù)所之一，另一個(gè)是世界上五大事務(wù)所之一，他們的崩潰給了我們很深的震撼，應(yīng)該規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任。1．本案例中具體講到規(guī)范措施本案例提到的規(guī)范措施包括三項(xiàng)：（1）消除 審計(jì)期望差距 ，需要社會(huì)各界的共同努力。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)建立、健全風(fēng)險(xiǎn)保障制度，實(shí)行合伙制。2．其他幾個(gè)具體措施一是審慎選擇審計(jì)客戶(hù)。對(duì)于獨(dú)立審計(jì)組織而言，是否接受委托人的審計(jì)委托時(shí)必須審慎，因?yàn)椴徽?、管理混亂、帳目不全、財(cái)務(wù)不清或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶(hù)有可能將審計(jì)人員推向被告席。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)各種途徑了解客戶(hù)的品格及大致的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)狀況，從而決定是否接受客戶(hù)的委托。二是簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書(shū)。審計(jì)協(xié)議書(shū)是獨(dú)立審計(jì)人員受托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)和基礎(chǔ)，也是明確雙方權(quán)利與義務(wù)的載體，獨(dú)立審計(jì)人員無(wú)論承辦何種業(yè)務(wù)，都應(yīng)與委托人簽訂審計(jì)協(xié)議書(shū)，而且確保其合理、有效。這樣才能真正約束雙方認(rèn)真履行各自的義務(wù)，行使各自的權(quán)利，從而有可能避免審計(jì)人員法律責(zé)任的發(fā)生。三是審計(jì)人員所在審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織常年聘請(qǐng)熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的律師，在工作過(guò)程中與其詳細(xì)討論潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并認(rèn)真考慮其建議，在發(fā)生法律責(zé)任訴訟后，由其參與或代理訴訟，也是避免或解除不應(yīng)由己承擔(dān)法律責(zé)任的重要措施或途徑。本章案例二所體現(xiàn)出的核心內(nèi)容有助于規(guī)避和防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任
解放軍文職招聘考試北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-26 23:38:31北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例本案例從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德原則、專(zhuān)業(yè)勝任能力 、工作委派 、督導(dǎo) 、咨詢(xún) 、業(yè)務(wù)承接 、監(jiān)控七個(gè)方面設(shè)計(jì)和完善了哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面審計(jì)質(zhì)量控制，在此基礎(chǔ)上，建立了計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段的審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。本案例應(yīng)重點(diǎn)掌握：一、建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的因素(1)經(jīng)營(yíng)理念；(2)組織結(jié)構(gòu)；(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；(7)所提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；(8)客戶(hù)類(lèi)型；(9)負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受程度；(10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布。二、關(guān)于審計(jì)人員的職業(yè)道德問(wèn)題審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第6條關(guān)于 客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密 和 《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》第4條的具體規(guī)定。民間審計(jì)人員應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中關(guān)于 一般原則、專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶(hù)的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任 等五個(gè)方面的具體規(guī)定。（1）一般原則一般原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是整個(gè)職業(yè)道德中最基本的要求。具體包括：獨(dú)立原則、客觀原則。（2）專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做到：保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，獨(dú)立遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。不承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)時(shí)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。不以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。（3）對(duì)客戶(hù)的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)所負(fù)的責(zé)任是：按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。保密的責(zé)任。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。（4）對(duì)同行的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任包括：配合同行工作。不得損害同行利益。不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。（5）其他責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他責(zé)任是指：不得有可能損害職業(yè)行象的行為。不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。不得向客戶(hù)收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。三、專(zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重大影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職務(wù)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎完成所委派的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定并實(shí)施職業(yè)后續(xù)教育計(jì)劃，據(jù)以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。專(zhuān)業(yè)勝任能力包括招聘、專(zhuān)業(yè)發(fā)展及晉升等三個(gè)方面的政策和程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項(xiàng)超過(guò)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。專(zhuān)業(yè)發(fā)展的政策和程序應(yīng)該合理地保證專(zhuān)業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識(shí)和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進(jìn)展而不斷提高水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展有賴(lài)于專(zhuān)業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，這種依賴(lài)正隨著專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的擴(kuò)展及客戶(hù)需求的增長(zhǎng)而日益變得重要。在案例背景中提到，北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以離退休財(cái)務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)且流動(dòng)頻繁。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉和 虛假驗(yàn)資 事件。該事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)只考慮爭(zhēng)取擴(kuò)大市場(chǎng)，卻忽略了專(zhuān)業(yè)勝任能力的提高。四、建立質(zhì)量責(zé)任制的意義及建立1．意義：有利于樹(shù)立全員質(zhì)量意識(shí)，促使審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，將質(zhì)量控制落到實(shí)處。2．質(zhì)量責(zé)任制的建立可按 誰(shuí)過(guò)錯(cuò)誰(shuí)賠償 的原則，在助理人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所之間合理劃分責(zé)任，把質(zhì)量責(zé)任層層分解，逐項(xiàng)落實(shí)到崗位，落實(shí)到各級(jí)人員。具體地講：(1)助理人員與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任分擔(dān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)助理人員的工作負(fù)責(zé)。如果助理人員的工作底稿記錄無(wú)誤，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人判斷有誤的過(guò)錯(cuò)責(zé)任由項(xiàng)目責(zé)任人承擔(dān)。如果工作底稿本身不實(shí)的，由具體操作的助理人員負(fù)責(zé)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為復(fù)核在工作底稿上簽字，只負(fù)有對(duì)有關(guān)底稿形式上審核責(zé)任，不承擔(dān)實(shí)質(zhì)審核責(zé)任，不因其審核而解除助理人員的責(zé)任。(2)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與事務(wù)所的責(zé)任分擔(dān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)。但對(duì)已向管理當(dāng)局請(qǐng)示報(bào)告，并按處理意見(jiàn)實(shí)施的，可以免責(zé)，其過(guò)錯(cuò)責(zé)任由事務(wù)所承擔(dān)。五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審慎選擇客戶(hù)的原因1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶(hù)或繼續(xù)與老客戶(hù)合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶(hù)打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法為某一客戶(hù)的正直性和可信賴(lài)性作出擔(dān)保或承諾，而客戶(hù)的正直性和可信賴(lài)性很可能會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。2．為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶(hù)前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評(píng)價(jià)；對(duì)于老客戶(hù)應(yīng)定期進(jìn)行再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專(zhuān)業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突?！秾徲?jì)案例研究》教學(xué)輔導(dǎo)（四）
解放軍文職招聘考試什么是職業(yè)道德?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:14:001. 什么是職業(yè)道德?注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是什么?職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求?根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德守則，其具體內(nèi)容包括獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信、保密、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高業(yè)務(wù)能力，并遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力主要包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專(zhuān)業(yè)教育水平和專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)歷。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定及要求,不斷接受繼續(xù)教育,保持和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí),充實(shí)和發(fā)展專(zhuān)業(yè)技能。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的任務(wù),對(duì)于需要其他專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專(zhuān)業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前,需經(jīng)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委派給助理人員的工作必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查,并對(duì)其工作的結(jié)果進(jìn)行檢查。技術(shù)守則主要包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;對(duì)于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中未作規(guī)定的重要事項(xiàng),則應(yīng)參照國(guó)際慣例處理。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況,應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出,并在出具的報(bào)告中予以揭示。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正;對(duì)于未作調(diào)整或改正的,則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對(duì)需要檢查的對(duì)象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進(jìn)行等情況的,則應(yīng)予以拒絕或中止審計(jì)工作,并說(shuō)明理由。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上,形成審計(jì)報(bào)告,并以恰當(dāng)?shù)?、不令人誤解的方式陳述報(bào)告意見(jiàn);未經(jīng)規(guī)定的審計(jì)程序、未取得必要的審計(jì)證據(jù),不得為財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料簽發(fā)報(bào)告和出具其他證明性文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告、發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。(6)對(duì)于委托單位的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等含有不確定因素的未來(lái)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。當(dāng)然,不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師以咨詢(xún)的方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測(cè)、計(jì)劃或可行性研究工作。(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí),不得代行委托單位管理職能,應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位和同業(yè)的責(zé)任各是什么?對(duì)委托單位的責(zé)任主要包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定,按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)工作中得到的信息和資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密。(3)審計(jì)機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等,下同)在提供審計(jì)服務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi),另有規(guī)定的除外。對(duì)同業(yè)的責(zé)任主要包括:(1)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹(shù)立 以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展 的宗旨,互相尊重,團(tuán)結(jié)合作,共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽(yù)。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以跨地區(qū)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù),所跨地區(qū)的同業(yè)不得以任何方式進(jìn)行阻撓或排斥。(3)委托單位變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前,應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系,相互了解和介紹變更的情況和原因。(4)委托單位變更委托后,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作予以支持和合作,包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作需要時(shí)提供以前年度的審計(jì)工作底稿等資料。5. 什么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任?如何有效預(yù)防其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦業(yè)務(wù)的過(guò)程中，未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或出于故意未按專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出具合格報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，主要包括過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。應(yīng)該考慮采取下列措施,預(yù)防其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn):(1)明確會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的責(zé)任。(2)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范。(3)提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢(xún)。(4)深入了解被審計(jì)單位的基本情況。(5)嚴(yán)格約定業(yè)務(wù)內(nèi)容,恪守審計(jì)準(zhǔn)則。(6)建立有效的質(zhì)量控制的監(jiān)督和檢查制度,實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)工作質(zhì)量控制。(7)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家和法律顧問(wèn),購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的職業(yè)保險(xiǎn)。
