解放軍文職招聘考試審計證據(jù)與審計工作底稿-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
認定 具體審計目標 證據(jù) 程序（五類） （九個） （四種） （六種）教材圖5 2 教材表6 1 教材表6 2注冊會計師為了證明會計報表項目的五類認定，要設置九個具體審計目標（以便于收集審計證據(jù)），為了實現(xiàn)九個具體審計目標，需要收集四種類型審計證據(jù)，為了獲取四種類型的審計證據(jù)，可采用六種審計程序。把四種類型的審計證據(jù)放在 認定 具體審計目標 證據(jù) 程序 這個框架中去理解。（二）四種審計證據(jù)的定義、獲取的方法、能證實的具體審計目標、存在的局限性1、實物證據(jù)（1）含義：實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。（2）獲取方法：觀察或監(jiān)督（3）能證明的具體審計目標：真實性、完整性、估價和截止（4）存在的局限性：對實物資產(chǎn)的所有權和計價需另行審計。2、書面證據(jù)（1）含義：書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件而形式的一類證據(jù)。（2）獲取方法：除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計算、分析性復核都可。（3）能證明的具體審計目標：所有9個具體審計目標都可證明。（4）局限性：不同來源的書面證據(jù)證明力不同。3、口頭證據(jù)（1）含義：口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關人員對注冊會計師的提問進行口頭答復所形成的一類證據(jù)。（2）獲取方法：口頭詢問（3）能證實的具體審計目標：除機械準確性外的8個具體審計目標均可證明（4）局限性：一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實的真相。4、環(huán)境證據(jù)（1）含義：環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。（2）獲取方法：觀察、分析性復核（3）能證實的具體審計目標：只能證明總體合理性的具體審計目標（4）局限性：不屬于基本證據(jù)（三）三種重要的取證方法，即：監(jiān)盤、函證和分析性復核（重點掌握）1、監(jiān)盤：（1）含義：是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴椤＃?）主要運用于：存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點。2、函證：（1）含義：是指注冊會計師為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。（2）主要運用于：①應收賬款（應收票據(jù)、其他應收款、預收賬款）②應付賬款（預付賬款、其他應付款）③銀行存款④金融資產(chǎn)、長期股權投資⑤應付債券、股本（實收資本）3、分析性復核：（1）含義：是指注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。（2）主要運用于：①主營業(yè)務收入②固定資產(chǎn)、累計折舊、應付賬款③存貨周轉率和毛利率分析④主營業(yè)務成本⑤長期股權投資⑥銀行存款（四）六種審計方法和三種取證過程（五）注冊會計師應當收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求，審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可能性，相關性是指與審計目標相關（如果是了解內(nèi)控或測試內(nèi)控就要與內(nèi)部控制相關，如果是實質(zhì)性測試就要有會計報表認定相關），審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)應能如實地反映客觀事實。具體地說：這一考點的詳細內(nèi)容有：1、影響注冊會計師所需審計證據(jù)數(shù)量的因素2、注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù)時的相關性3、注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應考慮的相關事項4、審計證據(jù)可靠性的比較原則5、注冊會計師收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以考慮成本效益原則
解放軍文職招聘考試東方電子國家審計案例分析——國家審計引發(fā)的爭議-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試東方電子國家審計案例分析——國家審計引發(fā)的爭議發(fā)布時間：2017-09-27 12:16:52東方電子國家審計案例分析 國家審計引發(fā)的爭議一、造假事實東方電子（證券代碼000682 ，1997年1月上市）全稱為煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司。在 2000年中國上市公司經(jīng)營狀況排序 中，東方電子的綜合績效排名第一，一度被譽為經(jīng)典藍籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，但真實情況遠非如此。東方電子造假案創(chuàng)下了中國證券市場的數(shù)項 造假之最 造假時間跨度之長、造假手段之隱蔽、造假涉及金額之大，均讓人嘆為觀止。 東方電子上市后，每年初都制定了一個年增長速度在50％以上的發(fā)展計劃和利潤目標，在每年年中和年底，根據(jù)實際完成情況與計劃目標的差異，由拋售股票收入來彌補。公司形成了一個在董事長兼總經(jīng)理隋元柏指揮下的，由證券部、財務部和經(jīng)營銷售部門分工合作組成的 造假小組 ：（1）證券部負責拋售股票提供資金公司從1998年開始拋售持有的內(nèi)部職工股，一直到2001年8月份，每年拋售的時間大約都集中在中期報告和年度報告披露前，每次拋售的數(shù)量由公司業(yè)績的需要而定，所得收入轉入公司在銀行的賬戶。隋元柏的邏輯是： 利用我公司制定的特別好的財務報表，刺激股票價格上揚，利用差價來賺取利潤，再放到主營業(yè)務收入中，使得中報、年報的業(yè)績特別優(yōu)良。一旦每股收益、同比增長率達到年初制定的目標后，又能刺激股價上揚，又能獲利，為以后的財務報表制作奠定了堅實的基礎。這樣周而復始，形成良性循環(huán)。（2）經(jīng)營銷售部門負責偽造合同與發(fā)票隋元柏指使銷售部門人員采取修改客戶合同、私刻客戶印章，向客戶索要空白合同、粘貼復印偽造合同等四種手段，從1997年開始，先后偽造銷售合同1242份，合同金額17.2968億元，虛開銷售發(fā)票2079張，金額17.0823億元。同時，為了應付審計，銷售部門還偽造客戶的函證。（3）財務部負責拆分資金和做假賬為掩蓋資金的真實來源，財務總監(jiān)方躍等通過開戶銀行煙臺南大街分理處設立的東方電子戶頭、賬號，在該行工作人員配合下，中轉、拆分由證券公司所得的收入，并根據(jù)偽造的客戶合同、發(fā)票，偽造了1509份銀行進賬單，以及相應的對賬單，金額共計17.0475億元。為了把假相做得更真實，隋元柏還指使銷售部門人員與個別客戶串通，通過向客戶匯款，再由客戶匯回的方式，虛增銷售收入。據(jù)法院審理查明，1994年1月，煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團以空殼公司 煙臺振東高新技術發(fā)展公司名義購買內(nèi)部職工股1044萬股（系股份制改造時以⒈6元發(fā)行的內(nèi)部職工股3450萬股發(fā)行期滿時所剩余），并利用收集來的44個個人賬戶，進行違規(guī)炒股。自1997年上市至2001年8月間，東方電子偽造業(yè)績，先后將1044萬股內(nèi)部職工股套現(xiàn)所獲收益和投入6.8億元資金炒股所獲收益共17.08億元，并通過虛開銷售發(fā)票、偽造銷售合同等手段，將其中的15.95億元用于虛增主營業(yè)務收入。1999年至2001年的會計報表經(jīng)調(diào)整后，每股收益僅為－0.04元、0.13元和0.068元。2001年造假案曝光后的十年里，東方電子的業(yè)績在0.01-0.02間徘徊（2002年大幅虧損）。
