【導(dǎo)語(yǔ)】2020軍隊(duì)文職考試經(jīng)濟(jì)學(xué)備考資料:進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間已發(fā)布,為助力各位考生做好2020年軍隊(duì)文職招聘考試準(zhǔn)備,紅師軍隊(duì)文職考試網(wǎng)提供了軍隊(duì)文職專業(yè)科目綜合輔導(dǎo)等內(nèi)容,祝大家考試順利。

 

進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

(一)時(shí)間的含義

1.實(shí)施程序要獲取的審計(jì)證據(jù)的期間或時(shí)點(diǎn)。

2.何時(shí)[期中還是期末]實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

通常,證據(jù)產(chǎn)生的時(shí)間決定了程序?qū)嵤┑臅r(shí)間:期末賬戶余額只能在接近期末或期末后實(shí)施程序;期間的交易、事項(xiàng)既可以選擇在發(fā)生時(shí)獲取證據(jù),也可以選擇在期末或期后實(shí)施審計(jì),但必須權(quán)衡利弊。

(二)時(shí)間的選擇

時(shí)間的選擇,主要是在期中與期末之間權(quán)衡。

期末實(shí)施程序?qū)儆诔B(tài)。期中實(shí)施程序既有好處,也有局限性。好處:早計(jì)劃、早發(fā)現(xiàn)、早解決。期中實(shí)施審計(jì)程序的局限性:

1.可能難以獲取期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

2.剩余期間還會(huì)發(fā)生重大交易或事項(xiàng),影響證據(jù)有效性;

3.管理層可能在期末調(diào)整甚至篡改期中以前的記錄。

通常,當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),應(yīng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;如期中實(shí)施了進(jìn)一步程序,還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

(三)時(shí)間的考慮因素

1.控制環(huán)境[列在首位。涉及到期中證據(jù)有效性能否延伸到期末]

2.何時(shí)能得到相關(guān)信息[實(shí)施程序時(shí)間在獲得信息之后/彩虹總在風(fēng)雨后]

3.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。例如,被審計(jì)單位可能在期末以后偽造銷售合同以虛增收入,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮在期末獲取所有銷售合同及相關(guān)資料。

4.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。例如,對(duì)存貨期末余額,不能在期中實(shí)施監(jiān)盤程序。

5.審計(jì)程序的性質(zhì)。例如,觀察可能只適用證實(shí)內(nèi)部控制在特定時(shí)點(diǎn)的執(zhí)行情況,難以證實(shí)在一段時(shí)間的執(zhí)行狀況。