2018年解放軍文職招聘考試——會計學30-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間:2018-04-19 17:45:017.從域名www.saah.edu.cn可以看出,該站點屬于中國的一個( )。A.政府部門B.軍事部門C.工商部門D.教育部門8.( )是計算機通信應(yīng)用領(lǐng)域的典型代表。A.計算機輔助教學B.計算機網(wǎng)絡(luò)C.人工智能D.遠程控制9.計算機顯示器中,參數(shù)640 480,1024 768等表示( )。A.顯示器屏幕的大小B.顯示器顯示字符的最大列數(shù)和行數(shù)C.顯示器的分辨率D.顯示器的著色顯示
解放軍文職招聘考試合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
甲公司在編制合并財務(wù)報表時,對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進行以下抵銷處理:借:營業(yè)收入 8 000 000貸:營業(yè)成本 5 000 000存貨 3 000 000經(jīng)過上述抵銷后,該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)的價值為500元,即未發(fā)生減值的情況下,為出售方的成本,其計稅基礎(chǔ)為800萬元,兩者之間產(chǎn)生了300萬元可抵扣暫時性差異,該暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅在乙公司并未確認,為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)進行以下處理:借:遞延所得稅資產(chǎn) 750 000貸:所得稅費用 750 000A.200 B.80 C.30 D.20要求:計算2010年12月31日和2011年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn),并編制相關(guān)會計分錄。2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500) 25%=75(萬元),2010年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為75萬元。會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn) 75貸:所得稅費用 752011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(800-500) 20% 25%=15(萬元),2011年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=15-75=-60(萬元)。會計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn) 75貸:未分配利潤 年初 75借:所得稅費用 60貸:遞延所得稅資產(chǎn) 60五、所得稅的列報一般情況下,在個別財務(wù)報表中,當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。在合并財務(wù)報表中,納入合并范圍的企業(yè)中,一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷,除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。本章小結(jié):1.所得稅概述部分,掌握核算程序;2.掌握資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ);3.掌握應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異;4.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量;5.所得稅費用的確認和計量;6.熟練掌握合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅。