軍隊(duì)文職審計(jì)_軍隊(duì)文職考試

2018年解放軍文職招聘考試—審計(jì)學(xué)27-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2018-04-17 08:39:12一、審計(jì)的含義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）（四）審計(jì)的依據(jù)（五）審計(jì)的目的（六）審計(jì)的本質(zhì)二、審計(jì)特征----獨(dú)立性和權(quán)威性（一）獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。（二）權(quán)威性審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。

解放軍文職招聘考試審計(jì)學(xué)題目及答案2-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 22:49:09A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2008年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2008年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元，低于原概算價(jià)值的25％（原概算為2007萬(wàn)元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理 64000累計(jì)折舊 16000貸：固定資產(chǎn) 80000②借：營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失 64000貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2007年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元，后者均計(jì)入銷售費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5％）（4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀察 以物查賬 的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（5～9月）提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請(qǐng)問企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的 應(yīng)交所得稅 賬面額為1665萬(wàn)元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的 應(yīng)交所得稅 賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為25％）參考答案：（1）估價(jià)錯(cuò)誤。應(yīng)按2150萬(wàn)元入賬。（2）應(yīng)提出疑問。因?yàn)樵撆_(tái)設(shè)備的凈值占原值的比例高達(dá)80%，說(shuō)明其使用期限并不長(zhǎng)而提前報(bào)廢，而且該企業(yè)在此期間沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故，與該項(xiàng)報(bào)廢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生聯(lián)系的 固定資產(chǎn)清理 賬戶沒有任何殘值收入和清理費(fèi)用的記載。①調(diào)閱該機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片；②認(rèn)真同財(cái)務(wù)主管人員及設(shè)備保管人員交談，了解該項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。（3）不合理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的場(chǎng)地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金等作為入賬價(jià)值。因此應(yīng)將運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出72萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并補(bǔ)提折舊15.96萬(wàn)元。應(yīng)將72萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)，并分別補(bǔ)提2007年和2008年的折舊，調(diào)整分錄為：①借：固定資產(chǎn)720000貸：年初未分配利潤(rùn) 720000②借：年初未分配利潤(rùn)22800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 136800貸：累計(jì)折舊159600其中：2007年應(yīng)計(jì)提的折舊＝720000 （1－5％） 2／（5 12）＝720000 95％ 2／60＝228002008年計(jì)提的折舊＝720000 （1－5％） 12／（5 12）＝720000 95％ 12／60＝136800（4）提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（5）不正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外都要計(jì)提折舊。（6）資料3屬于以前期間發(fā)生的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。將使本年的稅前利潤(rùn)減少15.96萬(wàn)元。經(jīng)審定的 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 的賬戶余額為1661.01萬(wàn)元。

解放軍文職招聘考試達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間：2017-09-26 23:35:52案例一 達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例在貨幣資金的審計(jì)案例中，將重點(diǎn)研究貨幣資金的控制測(cè)試程序，貨幣資金的確認(rèn)方法，會(huì)計(jì)核算中可能存在舞弊形式、審核方法及其審計(jì)調(diào)整，貨幣資金審計(jì)工作所形成的主要審計(jì)工作底稿等。一、審計(jì)概況1．審計(jì)人誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所派以楊福為項(xiàng)目組長(zhǎng)及以李力、張同、劉為為組員的項(xiàng)目組2．被審計(jì)人達(dá)美股份有限公司需要說(shuō)明：審計(jì)人與被審計(jì)人是有長(zhǎng)期的簽約關(guān)系。因?yàn)樽?998年開始接受達(dá)美股份有限公司委托，對(duì)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。3．審計(jì)內(nèi)容達(dá)美股份有限公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中主要反映貨幣資金的審計(jì)及相關(guān)問題。4．公司背景達(dá)美股份有限公司是一家上市較早的商業(yè)類公司，公司主營(yíng)為零售業(yè)務(wù)，同時(shí)有一部分房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，并與某網(wǎng)站合作，開展網(wǎng)上售貨業(yè)務(wù)。公司對(duì)零售業(yè)務(wù)部分采用售價(jià)金額核算法，毛利率的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)采用分類毛利率法，定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，有一套相對(duì)嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。公司自上市后業(yè)績(jī)一直較為平穩(wěn)，股價(jià)波動(dòng)不大。5．審計(jì)方法及存在的問題審計(jì)人員在對(duì)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制采用 調(diào)查表法 、 檢查憑證法 和 實(shí)地考察法 進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)務(wù)部稽核人員對(duì)收款臺(tái)的現(xiàn)金盤點(diǎn)上堅(jiān)持不夠好，未能經(jīng)常進(jìn)行不定期盤點(diǎn)。（2）通過(guò)查看支票登記本發(fā)現(xiàn)，領(lǐng)用的票據(jù)號(hào)碼不連續(xù)，存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)象。（3）對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的支付基本能堅(jiān)持審批制度，但在審批的職責(zé)權(quán)限劃分上不夠明確，從抽查的支付憑證來(lái)看，經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)相同業(yè)務(wù)的審批有時(shí)是財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，有時(shí)是業(yè)務(wù)經(jīng)理的簽字，控制不夠嚴(yán)格。在發(fā)現(xiàn)了上述問題之后，審計(jì)人員確認(rèn)該公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度，因此，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大了對(duì)達(dá)美股份有限公司貨幣資金進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。如采取盤存法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤點(diǎn)；采取抽查法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調(diào)節(jié)法和函證法對(duì)銀行存款的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的檢查、仔細(xì)的核對(duì)，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的達(dá)美股份有限公司 服裝柜組發(fā)生短款次數(shù)頻繁 、 私設(shè)小金庫(kù) 、 出租出借銀行賬號(hào) 、 因購(gòu)貨單位支付空頭支票而未及時(shí)調(diào)賬 、 短期貸款未入帳 、 達(dá)美勞動(dòng)服務(wù)公司明顯存在開陰陽(yáng)發(fā)票 和 短期投資記賬錯(cuò)誤 等問題與達(dá)美股份有限公司進(jìn)行了交換，并嚴(yán)肅地提出了限期改正的要求及其糾正錯(cuò)誤的建議。二、本案例需要關(guān)注的問題1．為避免舞弊的情況發(fā)生，必須健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度。貨幣資產(chǎn)是極易被貪污挪用的對(duì)象，在內(nèi)控制度中要充分體現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，并有堅(jiān)持良好的審核和核對(duì)制度。當(dāng)然再好的內(nèi)控制度也要人來(lái)執(zhí)行，若有關(guān)人員蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例證，盡管該公司有相對(duì)完善的貨幣資金的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行中未能得到很好的堅(jiān)持，致使收款人員有機(jī)可乘，從中貪污現(xiàn)金。2．應(yīng)當(dāng)運(yùn)用調(diào)節(jié)法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊式盤點(diǎn)。對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)是證實(shí)現(xiàn)金存在的重要審計(jì)程序，但盤點(diǎn)日與會(huì)計(jì)截止日一般不一致，在編制盤點(diǎn)表時(shí)必須注意調(diào)整，并關(guān)注盤點(diǎn)日到會(huì)計(jì)截止日之間的收支是否真實(shí)；在盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)確保存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)盤點(diǎn)，不能相互流動(dòng)。3．對(duì)貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行分析。在進(jìn)行憑證抽查時(shí)，不能僅停留在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、審批手續(xù)、金額相符等表面現(xiàn)象上，要深入分析業(yè)務(wù)內(nèi)容和其合理性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要緊追不放，這樣才能將問題查清。4．對(duì)銀行存款的審查應(yīng)當(dāng)注意未達(dá)賬項(xiàng)，尤其對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)要進(jìn)行分析。為了驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，應(yīng)向銀行取得會(huì)計(jì)截止期后一段時(shí)間的對(duì)賬單，對(duì)長(zhǎng)期的未達(dá)賬項(xiàng)要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，必要時(shí)應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)的支持性憑證，對(duì)在途時(shí)間較長(zhǎng)的貨幣資金應(yīng)持懷疑態(tài)度，驗(yàn)證其真實(shí)性。5．利用銀行存款的函證程序，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的賬外資金和貸款。銀行存款函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要證據(jù)，除了對(duì)經(jīng)常提供對(duì)賬單的開戶行進(jìn)行函證外，企業(yè)經(jīng)常多頭開戶，有些賬戶較少發(fā)生業(yè)務(wù)，尤其是一些專用存款賬戶，函證時(shí)不能漏掉。有些戶頭年末存款余額也許為零，但也應(yīng)進(jìn)行必要的函證。