解放軍文職招聘考試IPO造假各方迥異的命運(yùn)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:31:01IPO造假各方迥異的命運(yùn)在洪良國際IPO造假事件中，香港證監(jiān)會(huì)不僅成功迫使造假上市的公司按照停牌前的股價(jià)將募集的資金退還中小股東，還嚴(yán)懲保薦機(jī)構(gòu)，開創(chuàng)了處理同類事件的先河，惟有畢馬威安然無恙。⒈對上市公司的處罰香港證監(jiān)會(huì)在提交給香港高等法院（High Court）的文件中，指控洪良國際違背了《證券及期貨條例》中的數(shù)項(xiàng)有關(guān)欺詐、欺騙、提供虛假和誤導(dǎo)性信息方面的規(guī)定，并要求香港高等法院發(fā)出禁制令，限制洪良國際及旗下四個(gè)全資附屬公司在香港挪用資產(chǎn)；要求提出委任適當(dāng)人員去收回、接收及管理洪良國際上市時(shí)募集的9.974億港元資金凈額，并要求洪良國際就有關(guān)資金支付利息。香港高等法院的裁決中寫明，正是因?yàn)殡x上市時(shí)間不長，買入洪良國際的投資者可被視為是閱讀了洪良國際的招股說明書才做出了投資行為。這是香港高等法院首次依據(jù)香港《證券及期貨條例》第213條頒布這類命令，藉以對違反該法例的行為做出補(bǔ)救，同時(shí)也為證監(jiān)會(huì)保障投資大眾免受不當(dāng)行為損害的工作，立下重要的里程碑。2012年6月20日，因招股書資料造假被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌超過兩年的洪良國際宣布，與香港證監(jiān)會(huì)達(dá)成協(xié)議，同意按被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌時(shí)每股報(bào)價(jià)2.06港元，回購公司股份，涉及7700名小股東，最多賠償10.3億港元。根據(jù)協(xié)議，洪良國際完成回購后，未來將從香港交易所退市。香港證監(jiān)會(huì)破天荒地直接采取民事手段勒令上市公司賠償，不僅為香港罕見，在全球范圍內(nèi)也少有先例。從勒令停牌、凍結(jié)資產(chǎn)，到要求返還募資所得，這也是迄今為止香港證監(jiān)會(huì)針對新上市公司造假事件所采取的最為嚴(yán)厲的舉措。⒉對保薦人的處罰事件中的另一個(gè)關(guān)鍵角色兆豐資本，作為洪良國際2009年12月在港交所上市的唯一賬簿管理人、牽頭經(jīng)辦人及保薦人，被香港證監(jiān)會(huì)于2012年4月22日以盡職審查不足及未達(dá)標(biāo)、不當(dāng)?shù)匾蕾嚢l(fā)行人、審核線索不足、沒有充分監(jiān)督員工，以及違反保薦人承諾及向聯(lián)交所申報(bào)不實(shí)聲明等五宗罪，認(rèn)定存在重大過失，處以4200萬港元的罰金，相當(dāng)于其作為洪良國際保薦人所獲得的全部收入；并撤消了其保薦牌照，禁止其再為機(jī)構(gòu)融資提供意見。這也是香港證券市場上最大的一張罰單（罰款4200萬元為史上最高），以及最嚴(yán)厲的處罰（吊銷保薦人牌照為破天荒首次）。⒊對審計(jì)師意外的處理結(jié)果洪良國際IPO造假案的另一焦點(diǎn) 審計(jì)師畢馬威，由于率先發(fā)現(xiàn)洪良國際IPO造假，不僅沒有隱瞞，還馬上舉報(bào)，躲過了被香港證監(jiān)會(huì)懲罰的厄運(yùn)，甚至被認(rèn)為在及時(shí)挽回投資者損失方面功不可沒。此次事件能順利解決與其特殊性有關(guān)，由于洪良國際財(cái)務(wù)造假被揭露得早，香港證監(jiān)會(huì)對其上市募集的資金及時(shí)凍結(jié)，投資者的損失尚能被追回。畢馬威職員（高級經(jīng)理、非執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師梁思哲等）卷入的受賄、行賄案件，惟審訊后因主要證人的證詞矛盾，法官未能確定被告的犯罪意圖，于2011年4月28日被判無罪。香港會(huì)計(jì)界的法定自律監(jiān)管機(jī)構(gòu) 香港會(huì)計(jì)師公會(huì)表示，由于法院已宣判會(huì)計(jì)師無罪，不會(huì)對該會(huì)計(jì)師或其雇主畢馬威追究責(zé)任。
解放軍文職招聘考試不相容職務(wù)的分析-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 21:39:23不相容職務(wù)的分析（一）1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均屬不相容職務(wù)。這些工作由一人或一個(gè)部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。不相容職務(wù)的分析（二）東方貿(mào)易公司三位職員分工如下：1，6，7工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)；2，3工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)；4，5，8工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)。五、內(nèi)部控制制度的分析1.采取的內(nèi)部控制措施為：（1）入場券連續(xù)編號；（2）售票與收票分兩負(fù)責(zé)；（3）入場時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。2.收票員收票時(shí)不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進(jìn)場。3.觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。4.嚴(yán)格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點(diǎn)庫存現(xiàn)金；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。六、審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)報(bào)告的編制（一）應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見報(bào)告。審 計(jì) 報(bào) 告環(huán)宇公司董事會(huì)：我們審計(jì)了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X2年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師：XXX (簽名并蓋章)(公章) 中國注冊會(huì)計(jì)師：XXX (簽名并蓋章)中國 XX市 報(bào)告日期：20X3年2月18日審計(jì)報(bào)告的編制（二）審計(jì)報(bào)告中存在的問題：1.審計(jì)報(bào)告引言段不規(guī)范，沒有指明審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。2.發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)。事項(xiàng)2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性水平發(fā)表保留意見或否定意見。這樣，意見段的表述就不正確。3.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)是3月30日。審計(jì)報(bào)告的編制（三）1.應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。困為審計(jì)人員難以獲得20X2年度的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計(jì)證據(jù)。
