解放軍文職招聘考試利潤表的內(nèi)容及結構-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-0723:34:43一、利潤表的內(nèi)容及結構（一）利潤表的內(nèi)容利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。（二）利潤表的結構二、利潤表的填列方法（一）本期金額欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的上期金額欄。（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。應說明的是，利潤表中其他綜合收益項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。綜合收益總額項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（2009年新制度考題）（1）甲公司208年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()萬元。A．240B.250C．340D．350（2）上述交易或事項對甲公司208年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。A．-10B.-40C．-70D．201.掌握資產(chǎn)負債表的填列；2.掌握利潤表的填列。
解放軍文職招聘考試資產(chǎn)負債表日后-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-2718:37:08一、定義資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日（董事會或類似機構批準財務報告報出的日期）之間發(fā)生的有利或不利事項。分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項。報告年度：上年度本年：報告年度下一年?！鴧^(qū)分：調(diào)整事項起點在報告年度，非調(diào)整事項起點在本年。二、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項（一）調(diào)整事項的內(nèi)容1.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。2.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。3.資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應作為調(diào)整事項。4.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。（二）賬務處理1.根據(jù)新情況，把不合適的沖掉，做現(xiàn)在的。涉及資產(chǎn)負債表項目,直接調(diào)整；涉及利潤表項目,通過以前年度損益調(diào)整；涉及利潤分配的，直接在利潤分配未分配利潤項目核算2.調(diào)稅；3.將以前年度損益調(diào)整項目余額轉入利潤分配未分配利潤項目；4.調(diào)整盈余公積。甲公司對上述調(diào)整事項作如下賬務處理：[答疑編號2721390301]『正確答案』（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500貸：預收賬款58500（2）調(diào)整銷售成本借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000（3）調(diào)整應交所得稅和所得稅費用由于銷售退回的調(diào)整事項發(fā)生在208年度所得稅匯算清繳之前，按稅法規(guī)定，應調(diào)整208年度應交所得稅。應調(diào)整所得稅額=（50000-40000）*25%=2500借：應交稅費應交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500應該指出的是，如果銷售退回的調(diào)整事項發(fā)生在208年度的所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定，應作為209年度的納稅調(diào)整，不能調(diào)整208年度應交所得稅。這種情況下，應通過遞延所得稅資產(chǎn)（負債）科目調(diào)整208年度所得稅費用，即按所得稅調(diào)整金額，借記遞延所得稅資產(chǎn)，貸記以前年度損益調(diào)整，待確認209年度的所得稅費用和應交所得稅時，再轉回該項遞延所得稅資產(chǎn)。（4）將以前年度損益調(diào)整科目余額轉入利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整（50000-40000-2500）7500（5）調(diào)整利潤分配有關數(shù)字由于凈利潤減少，還要調(diào)整提取的法定盈余公積。借：盈余公積法定盈余公積（750010%）750貸：利潤分配未分配利潤750三、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了以前年度財務報表舞弊或差錯B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾[答疑編號2721390302]『正確答案』A
解放軍文職招聘考試資產(chǎn)負債表的審查-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
2.審計人員對利潤的真實性和合法性進行審計后，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）20X1年12月30日售給宏達公司甲產(chǎn)品50000元，該產(chǎn)品成本35000元，貨款50000元和稅金8500元已收到，成本和貨款均未入賬。（2）12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個人2000元，未作銷售，稅金340也未記賬，但成本1400元已結賬。（3）產(chǎn)品銷售費用中有屬于應由下半年攤銷的廣告費7000元。（4）20X1年度管理費用中業(yè)務招待費超過標準2000元。（5）20X1年盤點存貨，甲材料盤盈1000千克，價值26000元，計入資本公積。（6）由于火災造成一臺設備凈損失5000元，沖減盈余公積。（7）支付違反稅法的罰款3200元，列人營業(yè)外支出。（8）當年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10000元。（9）晉華公司20X1年底尚有未彌補的虧損30000元（可在20X1年稅前彌補）。[要求]1.指出以上情況對利潤總額有何影響？2.重新編制利潤表，計算調(diào)整后20X1年度的利潤總額，所得稅和凈利潤。
