解放軍文職招聘考試稅收實(shí)體法與稅收程序法-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-19 12:18:42稅收實(shí)體法與稅收程序法一、稅收實(shí)體法（重點(diǎn)掌握）稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng)。是稅法的核心部分。稅收實(shí)體法結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)：規(guī)范性（一稅一法）、統(tǒng)一性（稅收要素固定）。涉及實(shí)體法的六個(gè)要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。（一）納稅義務(wù)人1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念：（1）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。不一致的原因：價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，如直接稅（所得稅）。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性）。（2）代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。（3）代收代繳義務(wù)人有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。（4）代征代繳義務(wù)人因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。（5）納稅單位（了解）申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。（二）課稅對(duì)象 掌握1.含義：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。2.作用 基礎(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志，（2）體現(xiàn)征稅的范圍，（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定。3.與課稅對(duì)象有關(guān)的3個(gè)要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（稅基）計(jì)稅依據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
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解放軍文職招聘考試稅收司法-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-19 12:21:15稅收司法（一）稅收司法概述1.含義：廣義的稅收司法，包括涉稅案件過(guò)程中刑事偵查權(quán)、檢察權(quán)和審判權(quán)等一系列司法權(quán)力的行使。稅收司法應(yīng)采用廣義的理解，即稅收司法是指各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院和人民法院等國(guó)家司法機(jī)關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專(zhuān)門(mén)活動(dòng)。概念的核心在于：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件。2.稅收司法的基本原則 獨(dú)立性原則、中立性原則（二）稅收行政司法1.含義：稅收行政司法是指法院等司法機(jī)關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請(qǐng)等。既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度。2.作用：（1）作為法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排，保障納稅人的合法權(quán)益是應(yīng)有之義，也是立法者進(jìn)行制度架構(gòu)的初衷。（2）通過(guò)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為加以審查監(jiān)督，督促其依法行政。3.稅務(wù)行政訴訟的具體的受案范圍：列舉十一項(xiàng)如：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服4.稅收司法審查特點(diǎn)：（1）以具體稅收行政行為為審查對(duì)象，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。（2）對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查。（三）稅收刑事司法（四）稅收民事司法1.稅收優(yōu)先權(quán)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。（3）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。2.稅收代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照該規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定應(yīng)納稅額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出的加收滯納金的決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服[答疑編號(hào)3604010807]『正確答案』ABDE
解放軍文職招聘考試稅收的作用-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-11-23 20:27:44稅收的作用在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)四個(gè)方面的作用：1．稅收具有資源配置的作用。主要體現(xiàn)在為提供公共產(chǎn)品籌集資金，以及通過(guò)影響消費(fèi)傾向改變社會(huì)的資源配置兩個(gè)方面。從籌集公共產(chǎn)品的生產(chǎn)資金來(lái)看，主要目的在于協(xié)調(diào)公共產(chǎn)品和非公共產(chǎn)品的供給關(guān)系。每個(gè)納稅人都有權(quán)享受公共產(chǎn)品的利益，政府通過(guò)提供公共產(chǎn)品介入生產(chǎn)和消費(fèi)之中，直接聯(lián)系生產(chǎn)者和消費(fèi)者。從影響部門(mén)間的資源配置來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)稅收影響個(gè)人收入水平，從而影響人們的消費(fèi)傾向，進(jìn)而影響投資需求來(lái)改變資源配置。2．稅收具有收入再分配的作用：一方面體現(xiàn)在通過(guò)稅收征收，使市場(chǎng)機(jī)制下形成的高收入者多負(fù)擔(dān)稅收，低收入者少負(fù)擔(dān)稅收，從而使稅后收入分配趨向公平；另一方面體現(xiàn)在通過(guò)稅收支出、稅收優(yōu)惠，進(jìn)而對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配。3．稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。體現(xiàn)在稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)工具的一種重要手段，其在政府收入中的重要份額，決定了對(duì)公共部門(mén)消費(fèi)的影響，進(jìn)而會(huì)影響總需求。稅收在稅目、稅率、減免稅等方面的規(guī)定，會(huì)直接影響投資行為，從而對(duì)總需求產(chǎn)生影響。這樣就達(dá)到了調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的目的。4．．稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴(lài)于稅收的存在。沒(méi)有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)力，對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么，限制什么，從而達(dá)到鞏固國(guó)家政權(quán)的政治目的。二、稅收原則稅收原則是稅收法律制度制定和實(shí)施的基本準(zhǔn)則。在現(xiàn)代稅收理論中，關(guān)于稅收體系設(shè)計(jì)的最重要原則，一是效率原則；二是公平原則。1．效率原則。效率原則主要指發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的效率。包括兩層含義：第一層含義是稅收要保持中立性。應(yīng)當(dāng)使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮有效配置資源的調(diào)節(jié)作用。國(guó)家征稅不能傷害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的這種調(diào)節(jié)作用，否則會(huì)產(chǎn)生不良的影響。第二層含義是國(guó)家征稅使納稅人除了因納稅而負(fù)擔(dān)稅款這筆資金外，不應(yīng)再使納稅人產(chǎn)生額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。2．公平原則。公平原則是指征稅應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力平等分配負(fù)擔(dān)。經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人，應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅款；經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人，應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅收也不同。
